Daně z kryptoměn jsou již dlouho problémem pro daňové poplatníky, burzy a regulační orgány. Na rozdíl od akcií nebo dluhopisů uživatelé kryptoměn často drží aktiva na více peněženkách a burzách, často mezi nimi převádějí a zapojují se do složitých transakcí, jako je staking a půjčování. Tato rozmanitost ztěžuje sledování nákladové základny – původní kupní ceny použité k výpočtu kapitálových zisků nebo ztrát.
Koneckonců, představte si, že byste si počítali zisky na akciovém trhu, kdybyste akcie koupili od pěti různých brokerů, pravidelně je přesouvali mezi účty a někdy obchodovali přímo s jinými investory. To je realita pro krypto investory, kteří museli skládat dohromady historii transakcí z více zdrojů, často s neúplnými záznamy, které vedly k nesouladům se záznamy IRS.
V roce 2025 zavedl IRS změny, které tento proces vyjasňují pro všechny. Příjmový postup 2024-28 bude vyžadovat, aby všichni daňoví poplatníci sledovali své náklady na kryptoměny pro každou peněženku zvlášť (nebo pro každou burzu zvlášť). Bohužel je k provedení přechodu zapotřebí značné počáteční práce. Proto IRS stanovil pravidla „bezpečného přístavu“, která mají přechod usnadnit.
Tato příručka pojednává o těchto nových pravidlech, o tom, co znamenají pro vaše daně, o krocích, které byste měli podniknout okamžitě, a o tom, jak se připravit na nejnovější požadavky před daňovým termínem v dubnu 2026.
Big Picture
Daňový úřad (IRS) historicky sleduje náklady napříč všemi vašimi peněženkami a burzami. Představte si například, že jste si v roce 2010 koupili jeden Bitcoin za pár haléřů a nechali ho v peněžence. Pak jste v roce 2023 začali na centralizované burze hromadit Bitcoiny za šestimístné ceny. Pokud jste v roce 2024 na burze prodali Bitcoin, IRS předpokládal, že prodáváte původní Bitcoin z roku 2010, pokud jste jim neřekli opak.
Daňový řád 2024-28 vyžaduje, aby všichni daňoví poplatníci sledovali své základ ceny kryptoměn na základě jednotlivých peněženek (nebo burz). Stejně jako u makléřské společnosti s cennými papíry byste dlužovali kapitálové zisky (nebo byste mohli odepsat kapitálové ztráty) na základě nákupů a prodejů v rámci jedné peněženky nebo burzy, místo abyste museli brát v úvahu všechny své aktiva. To dramaticky zjednodušuje podávání zpráv pro burzy a daně pro fyzické osoby.
Výzvou je provést změnu. V podstatě máte hromadu nákupních dokladů a musíte je spárovat s kryptoaktivy napříč různými peněženkami nebo účty. Ustanovení agentury „Safe Harbor“ nabízí možnost vybrat si mezi dvěma možnostmi:
- Přidělení konkrétních jednotek. Konkrétní účtenky můžete přiřadit ke konkrétním kryptoměnám v konkrétních peněženkách. Například pokud jste v roce 2021 koupili jeden Bitcoin za 30 000 dolarů a v roce 2022 další za 40 000 dolarů v samostatných peněženkách, můžete se rozhodnout přiřadit nákup za 30 000 dolarů k Bitcoinu v Peněžence A a nákup za 40 000 dolarů k Bitcoinu v Peněžence B. I když vám to dává větší kontrolu, vyžaduje to podrobnou evidenci.
- Globální alokace. Na všechny vaše peněženky uplatňujete konzistentní pravidlo. Například nejdříve alokujete nejvyšší cenu, nejdříve nejnižší cenu nebo alokujete proporcionálně na základě množství kryptoměn v každé peněžence. Jinými slovy, máte hromadu účtenek a aplikujete konzistentní pravidlo pro jejich rozdělování mezi peněženky.
Toto rozhodnutí by mohlo mít významný dopad na vaše daně. Pokud máte položky s různými nákladovými základnami rozloženými mezi peněženkami, vaše daňová situace by mohla být ovlivněna tím, která aktiva se nacházejí v kterých peněženkách v době přechodu. Jakmile se rozhodnete, nemůžete změnit alokace, aniž byste ztratili ochranu „bezpečného přístavu“ a vystavili se tak problémům s IRS v budoucnu.
Opatření, která je třeba podniknout nyní
Prvním krokem je zajistit, aby vaše daňové údaje za konec roku 2024 byly přesným základem. Pokud některé transakce nezaznamenáte, co nejdříve aktualizujte informace, abyste zajistili jejich přesnost v roce 2025 a dále. Bez správných výchozích údajů byste mohli mít v budoucnu problémy s určováním nákladového základu.
Pokud například používáte ZenLedger, měli byste si na kartě „Držení“ na naší platformě zkontrolovat své zůstatky a ověřit, zda odpovídají zůstatkům ve vaší peněžence a na burze. Pokud nějaké transakce chybí, můžete je ručně přidat nebo připojit peněženku či burzu a importovat je. (Pokud nepoužíváte krypto daňová platforma stejně jako ZenLedger, měli byste to s ohledem na tyto změny přehodnotit!)
ZenLedger usnadňuje sledování vašich daní napříč peněženkami a burzami. Zdroj: ZenLedger
Dalším krokem je výběr mezi Specifickou jednotkou a Globální alokací.
Původní pokyny IRS vyžadovaly, aby daňoví poplatníci zaznamenali pravidlo nákladového základu, které plánovali použít, do 1. ledna 2025. Agentura konkrétně požadovala, aby daňoví poplatníci své rozhodnutí podepsali a datovali a uchovali si ho ve svých záznamech pro případ auditu. Problém samozřejmě spočívá v tom, že daňoví poplatníci ne vždy vědí, jak klasifikovat transakce, protože rok právě skončil.
Dne 1. ledna 2025 IRS udělil dočasnou úlevu od tohoto pokynu uprostřed několika právních sporů. Úleva odkládá požadavek, aby povinné kryptoměnové burzy standardně používaly účetní metodu FIFO (first-in, first out) pro výpočet kapitálových výnosů. Toto prodloužení zůstane v platnosti do 31. prosince 2025, což burzám poskytne více času k jednání.
Nejjednodušší cestou vpřed je standardně použít metodu globální alokace, která zahrnuje zavedení pravidla napříč vašimi peněženkami. Například ZenLedger automaticky aplikuje nejnižší cenu na největší peněženky. Stále však existuje mnoho nejasností ohledně pravidel uvedených v daňovém postupu 2024-08 a okamžitá akce může být nepraktická, protože možná ještě plně nerozumíte svým transakcím za rok 2024.
Naštěstí je nový termín pro výběr 1. ledna 2026 a i tehdy IRS vyžaduje, abyste toto rozhodnutí zdokumentovali pouze na papíře pro případ auditu. Žádné rozhodnutí by nemělo mít podstatný dopad na vaši daňovou situaci, dokud byste v roce 2026 neprodali kryptoaktivum, což je pevný termín pro rozhodnutí o alokaci specifických jednotek. A první skutečné nahlášení proběhne při podání daňového přiznání za rok 2026, ať už v dubnu nebo v prodloužené lhůtě v říjnu.
Příprava na daňovou sezónu 2026
Nová pravidla pro převody z peněženky do peněženky vstupují v platnost pro transakce provedené v roce 2025 a uvedené v daňovém přiznání za rok 2026. A opět, nový termín 1. ledna 2026 poskytuje dostatek času na výběr nejlepší účetní metody pro vaše aktiva. I když daňové přiznání nebude nutné podávat déle než rok, příprava včas vám může pomoci ušetřit peníze.
Výběr mezi konkrétní jednotkou nebo globální alokací je pouze jedním dílkem skládačky. Musíte také vybrat účetní metoda řídit se, například FIFO (first-in, first out), LIFO (last-in, first out) nebo HIFO (highest-in, first out). A toto rozhodnutí by mohlo mít také významný dopad na vaše daňové povinnosti na konci roku. (Výchozí metoda IRS je FIFO, pokud neurčíte jinak.)
Například FIFO obvykle vede k nejnižším nákladům, pokud se pohybujete na rostoucím trhu. To znamená, že ve svém portfoliu nebudete mít spoustu nahromaděných nerealizovaných kapitálových zisků. Na druhou stranu by HIFO mohl být cenný pro minimalizaci vašich současných daní z kapitálových výnosů. Správné rozhodnutí závisí na vašem portfoliu a vašich strategiích obchodování s kryptoměnami.
V některých ohledech bude po těchto změnách příprava daňových přiznání snazší. Pokud máte kryptoměnová aktiva na dvou burzách, nemusíte se starat o konsolidaci a párování transakcí napříč burzami za účelem výpočtu kapitálového zisku nebo ztráty. Můžete jednoduše vzít data o nákladech z každé burzy v nominální hodnotě a použít je k vyplnění daňového přiznání každý rok.
Složitější typy transakcí by však mohly věci komplikovat. Pokud máte softwarovou peněženku, možná budete potřebovat způsob, jak importovat a sledovat transakce v rámci těchto peněženek. Nebo pokud používáte decentralizované financování (DeFi) nebo nebunitelné tokeny (NFT) byste mohli potřebovat pokročilejší sledovací funkce pro zaznamenávání nákupů, prodejů, stakingu a dalších typů transakcí.
Bottom Line
Daňový úřad IRS zavádí zásadní změny v oblasti daní z kryptoměn, díky čemuž je dodržování předpisů ještě důležitější. Ustanovení o bezpečném přístavu nabízí vynikající příležitost k resetování vaší daňové situace a k rozhodnutím, která by vám mohla pomoci ušetřit v roce 2025 a dále. Abyste však zůstali na správné straně zákona, musíte dokumentovat své aktiva, vést podrobné záznamy a konzultovat je s daňovými odborníky.
Pokud obchodujete s kryptoaktivy, ZenLedger vám může pomoci s organizací transakcí pro daňový období. Poskytujeme komplexní pohled na celé vaše krypto portfolio a zároveň zajišťujeme, abyste každý rok platili přesně tolik, kolik dlužíte. Můžeme vám také pomoci najít příležitosti k využití daňových ztrát, abyste snížili daňovou zátěž na konci roku.
Tento materiál byl připraven pouze pro informační účely a neměl by být interpretován jako odborná rada. Vyhledejte si prosím nezávislé právní, finanční, daňové nebo jiné poradenství specifické pro vaši konkrétní situaci.
