Pokud jste v roce 2025 obchodovali s kryptoměnami na burze s daňovými účty, toto období podávání daňových přiznání má dvě velké skutečnosti: (1) mnoho daňových poplatníků uvidí formulář 1099-DA jako součást daňového přiznání za kryptoměny a (2) u transakcí v roce 2025 nebude většina výpisů obsahovat nákladový základ. Pro určení zisku nebo ztráty je stále nutné vypočítat základ.
IRS také vydal Oznámení 2026-20, který prodlužuje dočasnou úlevu od „identifikace šarže“, jež pomáhá daňovým poplatníkům vyhnout se nucenému zavedení metody FIFO jen proto, že systémy makléře zatím nemohou přijímat nebo zpracovávat pokyny pro konkrétní šarži.
Co se změnilo (Oznámení 2026-20) v jednoduché angličtině
Pokud jsou vaše digitální aktiva držena v úschově u makléře, předpisy obecně vyžadují, aby byla makléři sdělena identifikace lotu. Oznámení 2026-20 rozšiřuje dočasné řešení: během období úlevy mohou oprávnění daňoví poplatníci provést odpovídající identifikaci zdokumentováním konkrétních jednotek (nebo trvalého příkazu) ve svém vlastní účetní knihy a záznamy, spíše než aby makléř tyto pokyny přijímal a zpracovával.
Klíčový bod: Oznámení 2026-20 definuje období úlevy as 1. ledna 2025 až 31. prosince 2026.
Na co se úleva vztahuje
- Pouze na jednotky digitálních aktiv drženo v úschově makléře které jsou prodány, zlikvidovány nebo převedeny během období úlevy.
Co dělá úleva ne do
- Činí ne platí pro jednotky ne drženo v úschově makléře (například mnoho situací s vlastní úschovou).
- Činí ne změna, že makléři musí vykazovat hrubý výnos na formuláři 1099-DA počínaje aktivitou v roce 2025.
- Činí ne platí pro účely pravidel pro podávání zpráv o informacích o digitálních aktivech. U transakcí z roku 2026 se datum a základ akvizice hlášený makléřem nemusí shodovat s identifikací lotu a základem ve vašich vlastních záznamech.
Proč je to právě teď důležité (realita 1099-DA + „chybějící základ“)
Daňový úřad IRS (IRS) připomněl daňovým poplatníkům, že makléři musí zaslat daňovým poplatníkům kopii stejných informací, které hlásí IRS na formuláři 1099-DA do… Února 17, 2026 a že pro transakce s digitálními aktivy v roce 2025, většina příkazů nebude obsahovat základ, což znamená, že daňoví poplatníci musí vypočítat základ pro určení zisku nebo ztráty.
Samostatně pokyny IRS k formuláři 1099-DA rovněž uvádějí, že makléři jsou není požadováno vykazovat základ pro tržby uskutečněné v roce 2025 (ačkoli jej mohou vykázat dobrovolně).
Praktický problém, kterému čelí mnoho obchodníků, je tedy: „Jak mohu dosáhnout obhajitelných zisků/ztrát (a vyhnout se překvapením FIFO), když můj 1099-DA nemusí zahrnovat bázi a můj broker nemusí jasně podporovat výběr lotu?“ Oznámení 2026-20 je uznáním IRS, že makléřské systémy stále dohánějí zpoždění – a že daňoví poplatníci mezitím potřebují funkční cestu k identifikaci.
Co dělat teď: praktický kontrolní seznam
1) Zvolte (a zdokumentujte) svůj přístup k výběru šarže
Oznámení 2026-20 výslovně zvažuje metody, jako je identifikace jednotek podle nejdříve získaného, nejpozději získaného nebo nejvyššího základu. Vyberte metodu, kterou můžete konzistentně používat, a poté ji zdokumentujte.
2) Vytvořte „soubor pro odsouhlasení“, který nezávisí na uživatelském rozhraní brokera
- Potvrzení / vyplnění obchodů
- Historie vkladů/výběrů a převodů (zejména mezi místy konání)
- Vaše účetní kniha lotů (základ + doba držení na jednotku/lot)
- Poznámky vysvětlující metodiku (včetně trvalého příkazu, který používáte)
3) Plánujte s ohledem na nesoulady mezi brokerem a vámi (zejména u transakcí v roce 2026)
Oznámení 2026-20 upozorňuje, že vzhledem k tomu, že se tato úleva nevztahuje na účely hlášení informací, datum a podklad akvizice hlášené makléřem pro transakce v roce 2026 se nemusí shodovat s vaší vlastní identifikací lotu a podkladovými záznamy. Počítejte s tím, že může být nutné provést odsouhlasení.
4) Pokud obdržíte formulář 1099-DA s problémy, vyřiďte ho správným způsobem.
Pokyny IRS k výkladu formuláře 1099-DA zdůrazňují: i když jsou informace nesprávné, s podáním nečekejte. Požádejte vydavatele formuláře o opravený formulář a uschovejte si korespondenci.
5) Znát pravidlo „nahlásit stejně“
Ať už obdržíte formulář 1099-DA, nebo ne, stále musíte ve svém federálním daňovém přiznání uvést všechny příjmy, zisky a ztráty z transakcí s digitálními aktivy.
Rychlý příklad: FIFO vs. metoda s nejvyšším základem
Toto je zjednodušená ilustrace, proč je výběr pozemku důležitý:
- Koupili jste 1 BTC za 20 000 dolarů (starší lot).
- Později jste koupili 1 BTC za 55 000 dolarů (novější lot).
- Prodáte 1 BTC za 60 000 dolarů.
Pokud se uplatní FIFO: zisk = 60 000 $ − 55 000 $ = $40,000
Pokud se použije nejvyšší základ: zisk = 60 000 $ − 55 000 $ = $5,000
Oznámení 2026-20 existuje z velké části proto, aby se zabránilo tomu, aby daňoví poplatníci byli nuceni k zavedení metody FIFO pouze proto, že systémy jejich makléřů nejsou připraveny přijímat/zpracovávat identifikační pokyny.
Nejčastější dotazy
Bude můj formulář 1099-DA zahrnovat nákladový základ pro aktivitu v roce 2025?
Často ne. Daňový úřad (IRS) uvedl, že většina výpisů za transakce z roku 2025 nebude obsahovat daňový základ a pokyny k formuláři 1099-DA uvádějí, že makléři nejsou povinni hlásit daňový základ pro prodeje uskutečněné v roce 2025.
Vztahuje se oznámení 2026-20 na peněženky v osobní úschově?
Dočasné zmírnění uvedené v oznámení se nevztahuje na podílové jednotky, které nejsou drženy v úschově makléře.
Co kdybych použil směnárnu?
IRS poznamenává, že pro rok 2025 se na americké makléře obecně vztahují požadavky na podání formuláře 1099-DA, takže daňoví poplatníci využívající zahraniční makléře nemusí formulář 1099-DA obdržet, ale zdanitelné transakce musí být i tak nahlášeny.
Reference
- Oznámení IRS 2026-20 (PDF): Prodloužení dočasné úlevy podle § 1.1012-1(j)(3)(ii) – Oficiální PDF
- Zpravodajství IRS (28. ledna 2026): „Připomenutí pro daňové poplatníky ohledně digitálních aktiv“ – Odkaz
- Pokyny IRS k formuláři 1099-DA (2025) – Odkaz
- IRS: Pochopení formuláře 1099-DA – Odkaz
