Daňový úřad IRS vydal v roce 2014 oznámení č. 2014-21, v němž se uvádí, že kryptoměny, jako je Bitcoin, by měly být pro účely federální daně považovány za majetek. Toto bylo dále upřesněno v roce 2019 daňovým předpisem č. 2019-24, který kryptoměny zařadil do kategorie kapitálových aktiv a akcií. V důsledku toho jsou daňoví poplatníci povinni hlásit kapitálové zisky a ztráty související s transakcemi s kryptoměnami na formuláři IRS 8949 a zároveň si zachovat související... Pokyny k formuláři 8949 na mysli:
- Kapitálové zisky a ztráty musí být řádně vykázány
- Krátkodobé nebo dlouhodobé transakce musí být uvedeny
- Uveďte, zda byly transakce zveřejněny na formuláři 1099-B.
Než se ale podrobně budeme zabývat pokyny k formuláři IRS 8949, nejprve se krátce podívejme na to, proč je formulář 8949 pro daňové poplatníky nezbytný.
Co je formulář 8949 a jaký je jeho účel?
Formulář 8949 používá se k hlášení prodeje a směny kapitálových aktiv a lze jej harmonizovat s IRS prostřednictvím formulářů 1099-B a 1099-S. Vždy uvádějte výnosy z prodeje ve sloupci (d) a základ ve sloupci (e) Formulář 8949Pokud jsou potřeba opravy nebo úpravy, použijte sloupec (g). Pokud formuláře 1099-B ukazují, že váš základ byl nahlášen IRS a nejsou nutné žádné úpravy, nemusíte formulář 8949 podávat.
Jeho účel pro jednotlivce
Formulář 8949 používají jednotlivci k hlášení různých transakcí, jako je prodej nebo směna kapitálového majetku, který nebyl hlášen v jiném formuláři nebo příloze, zisky z nedobrovolných konverzí, nedobytné pohledávky z nepodnikatelských činností a bezcennost cenných papírů. Umožňuje také odložení kapitálového zisku investovaného do fondu kvalifikovaných příležitostí (QOF) a nakládání s podíly v QOF. Manželské páry podávající společné hlášení by měly vyplnit tolik kopií formuláře 8949, kolik je potřeba, aby nahlásily všechny své transakce a zahrnuly celkové částky do své přílohy D.
Jeho účel pro korporace a partnerství
Formulář 8949 používají korporace a partnerství k hlášení různých transakcí, jako je prodej nebo směna kapitálového aktiva, které nebylo uvedeno v jiném formuláři nebo příloze, nepodnikatelské nedobytné pohledávky, nerozdělené dlouhodobé kapitálové zisky a bezcennost cenných papírů. Umožňuje také odložit kapitálový zisk investovaný do fondu kvalifikovaných příležitostí (QOF) a nakládat s podíly v QOF. Korporace a partnerství mohou tento formulář použít i k hlášení prodeje akcií specifické 10% zahraniční korporace, upraveného o odpočet obdržených dividend podle § 245A, ale pouze pokud by prodej jinak vedl ke ztrátě.
Jeho účel pro pozůstalosti a svěřenecké fondy
Formulář 8949 používají pozůstalosti a svěřenecké fondy, včetně svěřeneckých fondů bez zakladatele, k hlášení transakcí, jako je prodej nebo směna kapitálového aktiva, které nebyly hlášeny v jiném formuláři nebo příloze, nedobytné pohledávky z nepodnikatelských důvodů, bezcennost cenného papíru, rozhodnutí odložit kapitálový zisk investovaný do kvalifikovaného fondu příležitostí (QOF) a nakládání s podíly v QOF.
Pokyny k příloze d a jeho účel
- Pro výpočet čistého zisku nebo ztráty z transakcí uvedených ve formuláři.
- Pro hlášení zisků z formulářů 6252 nebo 4797 a z formulářů 4684, 6781 nebo 8824.
- Nahlásit rozdělení kapitálových zisků, které nebyly přímo uvedeny ve vašem daňovém přiznání.
- Vykázat kapitálové ztráty přenesené z předchozích let.
- Nahlásit svůj podíl na ziscích nebo ztrátách z partnerství, S korporací, pozůstalostí nebo svěřeneckých fondů (s výjimkou korporací).
- Hlásit určité transakce, které jsou osvobozeny od hlášení na formuláři 8949.
Kromě toho mohou jednotlivci, pozůstalosti a svěřenecké fondy použít formulář D k vykázání nerozdělených dlouhodobých kapitálových zisků z formuláře 2439.
Po Pokyny podle plánu D, podívejme se, co je nového ve Formuláři pro daňové poplatníky za rok 2022.
Co je nového v letech 2022–2023?
- Formulář 8949 je vyžadován jak pro zakladatelské, tak pro nezakladatelské trusty.
- Zahraniční korporátní partneři by měli tento formulář použít také k nahlášení jakéhokoli efektivně souvisejícího kapitálového zisku (nebo ztráty) v části II, se zaškrtnutým políčkem F, a to uvedením „Z přílohy P (formulář 1120-F)“ do sloupce (a) a zisku nebo ztráty do sloupce (h). Podrobné pokyny jsou uvedeny v pokynech k příloze P (formulář 1120-F).
S ohledem na to se pojďme podívat na to, jak můžete hlásit své zisky a ztráty.
Jak hlásit zisky/ztráty
Stejně jako u akcií, když si koupíte kryptoměnu, stanoví se cenový základ – původní hodnota nebo kupní cena aktiva či investice – a pokud digitální aktivum prodáte nebo obchodujete s ním, jedná se o zdanitelnou událost. Chcete-li zjistit zisky/ztráty, stačí odečíst výnosy od… nákladový základVýnosy – Nákladová základna = Kapitálové zisky/ztráty.
Například pokud jste koupili 5 Litecoinů (LTC) za 342.87 USD a později je prodali za 785.26 USD, pak váš kapitálový zisk bude 785.26 – 342.87 = 442.39. Tato transakce má být nahlášena na formuláři 8949. Níže jsou uvedeny pokyny k formuláři IRS 8949:
- Ve sloupci (a) uveďte název nemovitosti (LTC)
- Ve sloupci (d) uveďte výtěžek (785.26 USD)
- Ve sloupci (e) je uvedena nákladová základna (342.87 USD)
- Ve sloupci (h) uveďte svůj zisk (442.39 USD)
Toto je pouze jedna transakce, obchodníci denně provádějí stovky, ne-li tisíce transakcí, protože nakupují/prodávají/obchodují s kryptoměnami. A protože každá transakce je zdanitelnou událostí, musí být položkově rozepsána a nahlášena.
Kdo musí podat formulář 8949?
Nejprve byste měli vědět, že nemusíte platit daně z kryptoměn, pokud jste nedosáhli zdanitelného zisku. Na rozdíl od jiných typů investic však můžete zisk na kryptoměnách dosáhnout dvěma způsoby:
- Nákup a prodej mincí za účelem zisku
- Výměna tokenů za zboží a služby
Pokud se na vás vztahuje kterýkoli z výše uvedených dvou případů, je to považováno za zdanitelný kapitálový zisk a musíte ho deklarovat. Pokud však máte realizovaný zisk na účtu IRA, což je daňově zvýhodněný účet, nemusíte své transakce hlásit.
A konečně, pokud jste při prodeji tokenů vykázali ztrátu, budete si ji moci odečíst při daňovém přiznání. Přesto musíte přiznat, že jste při prodeji kryptoměn utrpěli ztrátu. Může to být slabá útěcha, ale získáte daňovou úlevu.
Pokyny IRS k formuláři 8949 – Jak formulář vyplnit
Formulář 8949 může být pro začínající daňové poplatníky poměrně náročný. Z tohoto důvodu jsme zmínili, jak formulář 8949 krok za krokem vyplnit:
V horní části formuláře 8949 uvidíte několik úvodních informací, které je třeba vyplnit. V části I zaškrtněte políčko A, B nebo C pro krátkodobé obchody:
- (a) Krátkodobé transakce vykázané ve formuláři (formulářích) 1099-B s uvedením základu byl nahlášeno daňovému úřadu (IRS)
- (b) Krátkodobé transakce vykázané ve formuláři (formulářích) 1099-B s uvedením základu nebyl nahlášeno daňovému úřadu (IRS)
- (c) Krátkodobé transakce, které vám nebyly nahlášeny ve formuláři 1099-B
Obvykle, kryptografické výměny Neposkytujte investorům formulář 1099-B, takže s největší pravděpodobností zaškrtnete políčko C. Pokud vám však vaše burza formulář 1099-B poskytuje, měli byste zaškrtnout políčko A nebo B.
Dále přejděte k jednotlivým řádkům a uspořádejte si výpočty s podrobnostmi o jednotlivých transakcích:
- Popis nemovitostiZde musíte uvést podrobnosti o aktivu, které bylo prodáno, směněno nebo utraceno. Například: 1.75 BTC
- Datum získání (MM/DD/RRRR): Toto datum se používá jako základ vaší ceny, protože jste digitální aktivum zakoupili v tento den.
- Datum prodeje nebo likvidace (MM/DD/RRRR): Toto je datum, kdy jste prodali, vyměnili nebo utratili svůj digitální majetek.
- PokračujeCelková cena prodaného, směněného nebo utraceného digitálního aktiva v USD.
- Základ nákladůCelková hodnota získaného digitálního aktiva v USD, které jste prodali, vyměnili nebo utratili. Tato část zahrnuje i nákupy provedené ve fiat měně nebo jiné kryptoměně.
- Úprava zisku nebo ztráty, pokud k ní dojdeČástka úpravy zadaná ve sloupci (g) je vysvětlena v tomto kódu. Obvykle úpravy nebudete mít, ale pokud je potřebujete, IRS je zmíní ve svých pokynech.
- Úprava zisku nebo ztráty, pokud k ní dojdeKód popisu uvedený ve sloupci (f) se bude přímo vztahovat k částce, kterou zde uvedete. Obvykle nebudete mít žádné úpravy.
- Zisk nebo (ztráta): Odečtením sloupce (e) od sloupce (d) a spojením výsledku se sloupcem (g) získáte kapitálový zisk nebo ztrátu z vaší sázky v USD.
Dále je nutné zahrnout vaše součty do souhrnných políček umístěných ve spodní části formuláře.
- Celkový výtěžekCelková prodejní cena vaší transakce
- Celkové náklady nebo jiné základyCelkové pořizovací ceny
- Celková úprava zisku nebo ztráty, pokud k ní dojdeObecně nebudete mít žádné úpravy, ale pokud ano, uveďte celkovou částku bez jakéhokoli popisu.
- Celkový zisk nebo (ztráta)Celková částka vašich kapitálových zisků nebo ztrát
Pokud zaznamenáte vysoké náklady a výnosy, nelekejte se, protože jste obchodovali s velkými objemy kryptoměn. Například pokud obchodujete s Bitcoinem v hodnotě 10 000 USD tam a zpět, můžete zaznamenat malý zisk nebo ztrátu, ale celkové náklady a výnosy budou stále vysoké.
Dále se stejné pokyny k formuláři IRS 8949 vztahují na dlouhodobé obchody v části II formuláře.
Vyplnění formuláře 8949 je pro začínající investory a obchodníky s kryptoměnami nepochybně zdlouhavý a matoucí úkol. I pro zkušené obchodníky může být vyplnění formuláře náročné, protože musí zaznamenat a vypočítat stovky, ne-li tisíce transakcí.
Zde ZenLedger rozjasňuje mlhu. ZenLedger je přední platforma pro daň z kryptoměn která pomáhá investorům i daňovým odborníkům se správou portfolia. Platforma je výsledkem spojení technologických, finančních a účetních veteránů s cílem nabídnout svým uživatelům snadné sledování jejich obchodů, jasný přehled o jejich ziskech a zabránění přeplácení daní z kryptoměn.
Jak to ZenLedger dělá? Ve třech jednoduchých krocích. Nejprve importujte historii obchodování s kryptoměnami z vašich kryptoměnových burz a peněženek do ZenLedgeru. Od této chvíle ZenLedger převezme kontrolu a automaticky vypočítá nákladové základy, reálnou tržní hodnotu a zisky a ztráty. Za druhé, v centru pro řešení na platformě si prohlédněte své transakce a příjmy.
Nakonec, po kontrole vašich výkazů, je posledním krokem vyplnění formuláře IRS 8949, který se také automaticky vytvoří v ZenLedgeru. Nejen to, ZenLedger také vytváří formuláře, jako je Schedule 1, Schedule D, Fincen 114 // FBAR a mnoho dalších. To nejen usnadňuje daňovému poplatníkovi výpočet jeho kryptografické daně ale také zvyšuje přesnost daňových výpočtů.
Krátkodobé a dlouhodobé transakce
Formulář IRS 8949 je rozdělen do dvou částí: Krátkodobé zisky a Dlouhodobé zisky. Pokud prodáte svá aktiva do jednoho roku, je třeba vyplnit část o krátkodobých ziscích. Pokud však svá aktiva prodáte po roce, máte nárok na daň z dlouhodobých zisků. Placení daně z dlouhodobých zisků má své výhody, například získáte příznivější daňové sazby nebo musíte platit méně daní. Proto je držení digitálních aktiv s nerealizovanými zisky po dobu delší než jeden rok velmi výhodné.
V případě, že máte nerealizované ztráty, je výhodné si je uplatnit a snížit si tak daňovou povinnost. Na trhu existuje software pro výpočet daní, který investorům usnadňuje sledování doby držení akcií a pomáhá jim získat dlouhodobé daňové výhody.
Transpozice vašeho 1099-B
Makléři a burzy kapitálových aktiv musí daňovým poplatníkům na svých platformách poskytnout daňový formulář 1099-B. Tento formulář obsahuje informace, jako jsou nákladové základy a výnosy z jejich transakcí. Jak jsme již zmínili, formulář IRS 8949 má tři políčka. Pokud jste obdrželi formulář 1099-B obsahující informace o nákladovém základu, zaškrtněte políčko „A“ pro krátkodobý majetek. Obdobně zaškrtněte políčko „D“ pro dlouhodobý majetek. Nakonec ve formuláři IRS 8949 transponujte formulář 1099-B.
Pokud váš formulář 1099-B nezahrnuje vaše náklady a výnosy, zaškrtněte políčko „B“ pro krátkodobý majetek a pro dlouhodobý majetek zaškrtněte políčko „E“. Později můžete případné nedostatky ve formuláři 1099-B opravit doplněním informací o nákladech. Pojďme si to vysvětlit na příkladu. Pokud ve formuláři 1099-B chybí informace týkající se převodů na burzu nebo mimo ni, můžete případné předpoklady opravit při podávání formuláře IRS 8949.
Co když od své kryptoměnové burzy neobdržíte 1099?
Kryptoměnové burzy by měly poskytovat podrobné informace o vaší transakci na formuláři 1099. Tento formulář obsahuje všechny informace potřebné k vyplnění formuláře 8949. Jen málo kryptoměnových burz však formulář 1099 neposkytuje, takže veškerou těžkou práci s vedením záznamů o transakcích musíte udělat vy.
Obchodníci si musí sami vypočítat potenciální zisky a ztráty a musí si stanovit dobu držení, nákladovou základnu a výnosy. Musí se hlouběji ponořit do záznamů o svých transakcích a zaznamenat si data nákupů a prodejů, výnosy nebo cokoli jiného potřebného k vyplnění formuláře 8949. Obchodník musí také určit krátkodobý nebo dlouhodobý zisk. To se může stát velmi složitým, pokud má obchodník velké množství transakcí.
Například obchodník koupil 100 Bitcoinů v lednu, 100 v březnu a 100 v listopadu 2020. Poté v březnu 2021 prodal 250 Bitcoinů se ziskem. V tomto případě obchodník dosahuje krátkodobých i dlouhodobých zisků. Jak ale rozdělí daně mezi krátkodobé a dlouhodobé?
V tomto případě by mohli muset k identifikaci konkrétní bitcoinové jednotky použít účetní metodu „first in, first out“. To znamená, že obchodník nejprve zaúčtuje nejstarší nákup, a to až do doby, než budou zaúčtovány všechny prodané mince.
Shrnout - Pokyny pro formulář 8949
Díky důsledné péči IRS jsou nyní digitální aktiva, jako jsou kryptoměny, způsobilá k zdanění. Investoři a obchodníci proto musí být při svých prodejích a nákupech ostražití, protože dluží vládě peníze ve formě daní. Musí se proto řídit pravidly... Pokyny IRS k formuláři 8949 správně, aby získali co nejvíce daňových výhod.
