Blockchainy jsou skvělé registry digitálních aktiv, protože jsou bezpečné a neměnné. I když se kryptoměny staly synonymem pro blockchain, stejnou technologii můžete použít k ukládání svých digitálních položek. Vzestup nezaměnitelných tokenů neboli NFT představuje krok tímto směrem a otevírá dveře k digitalizaci několika různých aktiv.
Pojďme se blíže podívat na krypto tokeny NFT, jak se liší od tradičních tokenů a jak s nimi bude IRS pravděpodobně zacházet v případě tvůrců a investorů, a to v našem komplexním průvodci daněmi NFT.
V nejnovějších zprávách: Španělské ministerstvo financí se s novou daňovou reformou zaměřuje na kryptoměny a NFT.
Co jsou nefunkční tokeny?
Nezaměnitelné tokeny neboli NFT jsou specifickým typem kryptografických tokenů představujících jedinečné aktivum. Například NFT od The Bored Ape Yacht Club, zobrazené výše, mají jedinečné vlastnosti prostřednictvím metadat, která jsou ověřitelná spolu s vlastnictvím v blockchainu. Tato dynamika se liší od zaměnitelných tokenů, jako je Bitcoin, protože nejsou jedinečné a zaměnitelné.
Konvenční tokeny
- Fungible
- Možná cenné papíry
- Standardizované a regulované
Nezaměnitelné tokeny NFT
- Každá položka je jedinečná
- Obvykle ne cenné papíry
- Rozmanitá sada případů použití
- Rozmanitý soubor předpisů
Na technické úrovni obsahují zastupitelné tokeny ERC-20 název, zůstatek, zásobu tokenů a symbol. Nezaměnitelné tokeny ERC-721 (a další) mají bohatá metadata, která můžete zkontrolovat a poskytnout tak podrobnosti o aktivech nebo další ověřené informace. Tato metadata umožňují NFT dělat vše od ověřování akademických údajů přes zaznamenávání vlastnictví nemovitostí až po poskytování zvláštního přístupu nebo privilegií.
Nyní se podívejme, jak funguje NFT.
Jak NFT fungují?
NFT se většinou nacházejí v blockchainu Ethereum, což je open-source distribuovaná veřejná účetní kniha. NFT jsou generovány z digitálních objektů, které symbolizují hmotné i nehmotné položky, jako například:
- GIF
- Umění
- sběratelství
- Hudba
- Značkové tenisky
- Videa a sportovní sestřihy
- Virtuální avatary a skiny videoher
Kupodivu můžete dokonce převést tweety na NFT. Jack Dorsey, spoluzakladatel Twitteru, vytvořil NFT svého vůbec prvního tweetu a prodal ho za 2.9 milionu dolarů. Na NFT se dívejte jako na sběratelský kousek, ale pouze digitálně, takže když si jeden koupíte, místo abyste si na zeď pověsili skutečný olejomalbu, získáte digitální soubor.
Ale to není všechno. Získáte také výhradní vlastnická práva k NFT, který může mít v danou chvíli pouze jednoho vlastníka. Jedinečná data NFT usnadňují ověření vlastnictví a převod krypto tokenů NFT. Tvůrce nebo vlastník může také v NFT tokenu ukládat určité informace, například svůj podpis v metadatech.
Několik nově vznikajících využití NFT
- Umělci přesouvají svá kreativní aktiva do NFT, což jim umožňuje budovat silnější komunitu a vybírat licenční poplatky ze sekundárního prodeje a také předcházet pirátství.
- Tržiště mohou pomoci vytvořit likviditu pro NFT, jako je OpenSea.
- Poskytovatelé infrastruktury mohou NFT používat pro licencování, doménová jména nebo certifikáty.
- Fyzický majetek, jako například nemovitosti, může být nakonec uložen na blockchainu pomocí NFT.
NFT jsou relativně nové a jejich primární využití se pravděpodobně změní s tím, jak se budou masově rozšiřovat. V dnešním světě většina lidí zná NFT jako umělecké/sběratelské kousky – většina s malým nebo žádným využitím. V budoucnu budou NFT vším od hudebních tantiémů a tokenů fanoušků se zvláštními privilegii až po věci, jako jsou diplomy a biologické vzorky, které lze na blockchainu ověřovat.
Nyní, když víme, jak NFT fungují, pojďme si povědět, jak NFT získávají na hodnotě.
Jak NFT získávají na hodnotě?
Stejně jako u jakéhokoli uměleckého díla závisí hodnota krypto tokenu NFT na důvěryhodnosti umělce ve fyzickém světě, povaze uměleckého díla, čase a úsilí věnovaném jeho vytvoření, příběhu, který umělecké dílo inspiroval, a sociální měně umělce.
Podle odborníků, pokud je NFT fyzicky dostupný, jeho cena se obvykle pohybuje mezi 1–10 % hmotného uměleckého díla. Hlavním určujícím faktorem pro stanovení ceny samotného NFT je však tvůrce.
Odborníci také tvrdí, že neexistuje žádné konkrétní pravidlo, které by určovalo hodnotu NFT, ale primárně se zaměřují na několik faktorů. Prvním je vzácnost neboli „těžko sehnatelný“ aspekt NFT a druhým je jeho použití v reálném nebo digitálním světě. Tyto dvě vlastnosti dávají krypto tokenu NFT okamžitou hodnotu, která se časem hromadí.
Kdy mám dlužit daně z NFT?
Daňový úřad IRS objasnil, že transakce s virtuálními měnami budou mít za následek určitou formu daně z jakýchkoli zisků. Podle oznámení IRS 2014-21 jsou virtuální měny digitální reprezentací hodnoty, která funguje jako prostředek směny, zúčtovací jednotka a uchovatel hodnoty – a pod tuto definici spadají jak konvenční krypto tokeny, tak i nezaměnitelné tokeny.
Daňový úřad (IRS) považuje většinu konvenčních krypto tokenů za cenné papíry, protože jsou zastupitelné a standardizované. I když IRS nemusí být schopen sledovat jednotlivé tokeny, burzy musí hlásit souhrnnou aktivitu. Agentura tato data použila k vygenerování dopisů zaslaných obchodníkům s kryptoměnami a investorům, v nichž je vyzývá k placení spravedlivého podílu na daních.
Vzhledem k tomu, že nezaměnitelné tokeny jsou ze své podstaty jedinečné, je mnohem snazší identifikovat prodané jednotky – stejně jako byste to udělali s CUSIP dluhopisu nebo číslem certifikátu akcie. IRS může klasifikovat daň z NFT jako běžný příjem, kapitálové zisky nebo osvobození od daně v závislosti na tom, o jaký NFT se jedná a jaká je podstata činnosti s NFT, vzhledem k jeho mnoha případům použití.
Předpokládejme například, že si zakoupíte NFT, který představuje nemovitost. Token je pouze digitální reprezentací fyzického aktiva, což znamená, že zdanění aktiva bude odrážet zdanění nemovitosti, nikoli kryptoměn. Můžete mít nárok na odpočty související s nemovitostmi, jako jsou odpisy, k vyrovnání zisků.
Jaká je daňová sazba u NFT?
Kdykoli profitujete z rostoucí poptávky po kryptoměnách, podléhá to běžným daním z kapitálových výnosů. V případě transakcí NFT to ale neplatí, protože NFT lze považovat za sběratelské předměty a splňují podmínky pro vyšší daň z kapitálových výnosů. Za určitých vzácných okolností je však lze považovat za zásoby, a proto podléhají sazbám daně z příjmu.
Kdy jsou NFT „sběratelské předměty“?
IRS Oznámení 2023-27, Zacházení s určitými nezaměnitelnými žetony jako se sběratelskými předměty, objasňuje, že Ministerstvo financí a IRS hodlají vydat pokyny týkající se zacházení s NFT jako s vymáhatelnými předměty podle § 408(m) daňového zákoníku.
Zatímco paragraf 408 omezuje sběratelské předměty na „hmotný osobní majetek“, IRS hodlá použít „analýzu pohledu“ k určení, zda jsou NFT sběratelské předměty spojené s fyzickou položkou. V podstatě chce IRS zajistit, abyste platili daně, pokud jejich hodnota představuje fyzické aktivum, které je činí cennými, jako je sběratelská karta nebo vzácné víno.
Toto určení je důležité, protože sazby dlouhodobých kapitálových výnosů se pohybují od 0 % do 20 % v závislosti na vašem daňovém pásmu, zatímco sběratelské předměty zdaňují paušální sazbou 28 %.
V tuto chvíli byste měli mít na paměti, že IRS má v úmyslu použít analýzu typu look-through při posuzování, zda je NFT „sběratelským předmětem“. Pokud tedy vlastníte NFT představující fyzický předmět a máte hodnotu, která odpovídá tomuto předmětu, můžete jej klasifikovat jako „sběratelský předmět“.
NFT a daně: Co jsou daně pro investory?
Většina lidí obchodujících s NFT jsou investoři – ti, kteří nakupují a prodávají NFT na volném trhu. Pro ně fungují daně stejně jako pro obchodování s kryptoměnami.
Nákup NFT
Když nakupujete NFT pomocí kryptoměny, je to zdanitelné.
Například před lety Kim koupila 2 ETH za 500 $/ETH (celkem 1000 $). V březnu 2021 Kim použila tytéž 2 ETH k nákupu NFT Bored Ape, ale ETH má nyní hodnotu 1000 $, takže nákup Bored Ape je za 2000 $. Kim z nárůstu hodnoty svých 2 ETH, který je zdanitelný při směně za NFT, udělala kapitálový zisk ve výši 1000 $.
Vztahuje se daň z prodeje na nákupy NFT?
Některé státy, jako je Washington a Pensylvánie, zahrnuly NFT do svého seznamu digitálního zboží podléhajícího dani z prodeje.
Je důležité si uvědomit, že povinnost vybírat daň z prodeje mají tvůrci a prodejci NFT, kteří podnikají jako firmy – nikoli jednotlivci, kteří se zabývají transakcemi NFT.
Nejvyšší soud historicky rozhodl, že podniky, které v daném státě provádějí více než 200 transakcí nebo generují tržby ve výši 100 000 USD, podléhají dani z prodeje. Lze rozumně očekávat, že se tato kritéria rozšíří i na tvůrce NFT ve státech, kde jsou zavedeny předpisy o dani z prodeje NFT.
Dodržování předpisů však může být pro tvůrce NFT náročné. Platformy jako OpenSea a Rarible v současné době neshromažďují uživatelské adresy, což značně ztěžuje zjištění státu bydliště kupujících.
Tvůrci, kteří splňují prahovou hodnotu daně z prodeje pro NFT, by se měli poradit s daňovými odborníky ohledně dodržování státních zákonů a předpisů.
Prodej NFT
Další zdanitelnou událostí je prodej vašeho NFT za kryptoměny, fiat měny, jiné NFT nebo zboží a služby.
Vezměme si stejný příklad. Pokud Kim po šesti měsících prodá svůj NFT za 12 000 dolarů, bude se kvalifikovat jako krátkodobý kapitálový zisk ve výši 10 000 dolarů (12 000–2 000 dolarů). Krátkodobé zisky podléhají zdanění jako běžné sazby daně z příjmu.
NFT a daně: Co jsou to daně pro tvůrce?
Vytvoření NFT není zdanitelné. Nicméně jakékoli krypto transakce související s NFT jsou považovány za zdanitelné, uvádí Daňový úřad USA (IRS).
Tvůrci jsou ti, kteří vytvářejí NFT a uvádějí je k prodeji na různých tržištích, jako jsou SuperRare a OpenSea.
Tvůrci NFT jsou dvojího typu:
- Tvůrci pro koníčky
- Profesionální tvůrci
Hobby tvůrci vytvářejí NFT pro zábavu, zatímco profesionální tvůrci vytvářejí NFT jako živnost na plný úvazek.
Ražba NFT
Výdaje na plyn placené za ražbu NFT jsou zdanitelné. Pojďme si to vysvětlit na příkladu.
Tim si vyrábí NFT jako koníček. Za vyražení NFT s motivem Bored Ape utratil 0.2 ETH. Když si tento ETH původně koupil, stál 200 dolarů. V době vyražení NFT se hodnota těchto 0.2 ETH zvýšila na 400 dolarů. Vyražení NFT s tímto ETH tedy povede k kapitálovému zisku 200 dolarů (400–200 dolarů), zatímco nákladová základna pro vyražený NFT je 400 dolarů.
Naopak, kdyby Tim byl profesionálním tvůrcem, jeho běžný příjem by činil 200 dolarů a nákladový základ by byl 400 dolarů.
Prodej NFT
Prodej NFT za jakoukoli kryptoměnu nebo výměna NFT za jiný NFT je pro tvůrce NFT zdanitelný.
Předpokládejme, že Tim drží svůj Bored Ape devět měsíců a prodá ho za 5 ETH, jehož hodnota je nyní 15 000 dolarů. Protože držel NFT méně než jeden rok, Tim dosáhne krátkodobého kapitálového zisku ve výši 14 600 dolarů (15 000 – 400 dolarů {nákladová cena}). Pokud by Tim držel NFT déle než jeden rok, jeho zisk by byl považován za běžný kapitálový zisk (nikoli krátkodobý).
Kdyby byl Tim profesionálním tvůrcem, vykázal by svých 14 600 dolarů jako běžný příjem. Své zisky by si mohl také vyrovnat podáním formuláře C pro odečet nákladů na internet, energie a další obchodní výdaje.
Licenční poplatky NFT
Zdanitelné je také získávání opakujících se licenčních poplatků.
Předpokládejme, že Banksy vydá kus… umělecké dílo jako NFT, s 1% licenčními poplatky spojenými na dobu neurčitou. Po první emise byl NFT několikrát prodán na sekundárním trhu a Banksy z každého prodeje obdržel 1% jako své licenční poplatky. Po prvním sekundárním prodeji Banksy získal 0.30 ETH na licenčních poplatcích, takže by musel vykázat běžný příjem odpovídající hodnotě tohoto ETH v USD, když jej obdržel.
NFT výsadky
Držitelé populárních NFT projektů, jako jsou Cryptopunks a Bored Ape Yacht Club, často zjistí, že jim jsou airdropovány (zdarma rozdávány) mince nebo jiné NFT, které mají peněžní hodnotu. Kupodivu jsou airdropované tokeny jednou z mála věcí, ke kterým IRS poskytl explicitní pokyny; airdropy zdaňují jako běžný příjem. Výše tohoto příjmu je hodnota airdropovaných mincí/tokenů v USD v okamžiku, kdy se dostanou do peněženky.
Jaké jsou daňové důsledky NFT v hrách typu „play-to-earn“?
V hrách založených na kryptoměnách mohou hráči získávat a vyměňovat herní předměty reprezentované jako NFT. Například v populární hře Axie Infinity si hráči mohou kupovat, chovat, obchodovat a bojovat s NFT avatary zvanými Axies.
Očekává se, že transakce zahrnující NFT ve hře budou splňovat podobné daňové předpisy jako ostatní NFT transakce. Nákup NFT za kryptoměnu a jeho prodej ve hře, jako je Axie Infinity, bude pravděpodobně považován za událost prodeje, a proto bude podléhat dani z kapitálových výnosů.
Které NFT transakce jsou osvobozeny od zdanění?
Samotný akt vytvoření NFT nespouští zdanitelné události. Nicméně, pokud jste profesionální tvůrce NFT zabývající se ražbou na plný úvazek, jste povinni hlásit výnosy z NFT a výdaje související s podnikáním. Zdanění NFT podléhají také licenční poplatky získané z NFT a poplatky za plyn vzniklé během ražby NFT.
Jak nahlásit NFT v daních
Hlášení NFT transakcí se liší pro amatérské tvůrce a investory než pro profesionální tvůrce a investory.
Tvůrci a investoři v oblasti koníčků
- Formulář IRS 8949 a příloha D
- Uveďte sběratelské NFT jako kód C ve sloupci F
Profesionální tvůrci a investoři
- Nahlásit příjmy a obchodní výdaje z NFT
- Příloha C nebo formulář 1065, formulář 1120 nebo formulář 1120-S
Některé běžné mylné představy týkající se NFT
Zákon o daňových úlevách a zaměstnanosti (TCJA)
- V platnost: 1. ledna 2018
- Ustanovení nemají dopad na daně z nefinančních transakcí (NFT).
Utility NFT
- Ne hudba, grafika, digitální umění atd.
- Poskytujte další služby, jako například NFT hra podobná Axie Infinity, název domény atd.
- Jiné daňové režimy než u sběratelských předmětů, majetku a zásob
Takto se hlásí NFT na daních.
Tipy pro snížení daní NFT
- Sklizeň daňových ztrát – Několik služeb vám umožňuje prodávat bezcenné a nelikvidní NFT za účelem dosažení daňové ztráty. Tyto služby obvykle poskytují ověřený a auditovaný záznam založený na chytrých smlouvách a potvrzení připravené pro CPA.
- Odečíst výdaje – Tvůrci, kteří vytvářejí NFT, musí veškerý příjem vykázat jako příjem ze samostatné výdělečné činnosti, který podléhá dani ze samostatné výdělečné činnosti. V některých případech mohou být schopni odečíst příslušné náklady, aby si snížili svůj zdanitelný zisk z těchto transakcí.
- Darování NFT – Darování NFT muzeím nebo jejich vydávání do charitativních aukcí může pomoci kompenzovat hrubý příjem, pokud byly drženy déle než rok a darovány přímo organizaci dle paragrafu 501(c)(3).
Je důležité si uvědomit, že nedoporučujeme hledat mezeru v daňových zákonech NFT. Doporučujeme vám přesně vypočítat daně pomocí ZenLedgeru a platit je včas, spíše než hledat mezeru v daňových zákonech NFT.
Věděli jste, že:IRS poskytuje pokyny k odpočtu ztrát a daňovému režimu NFT
Závěrečné myšlenky o zdanění NFT
Kryptoměny jsou pouze začátkem toho, co technologie blockchain umožňuje. S nástupem nezaměnitelných tokenů lze technologii blockchain aplikovat na cokoli od digitálních uměleckých děl až po digitální reprezentace fyzických nemovitostí. Tyto transakce samozřejmě mají daňové důsledky pro obchodníky a investory.
Pokud obchodujete nebo investujete do NFT nebo jiných krypto aktiv, ZenLedger vám může rychle pomoci vypočítejte si daně z NFT, najděte příležitosti k úspoře peněz a obchodování chytřeji s naším nástrojem pro sledování portfolia. Začněte hned teď nebo se dozvědět více o našich plány připravené daňovými profesionály!
Prohlášení: Tento materiál byl připraven pouze pro informační účely a není určen k poskytování daňového, právního ani finančního poradenství. Před provedením jakékoli transakce byste se měli poradit se svými daňovými, právními a účetními poradci.