Blockchains er fremragende digitale aktivregistre, da de er sikre og uforanderlige. Selvom kryptovalutaer er blevet synonymt med blockchain, kan du bruge den samme teknologi til at gemme dine digitale elementer. Fremkomsten af ikke-fungible tokens, eller NFT'er, markerer et skridt i den retning og åbner døren for digitalisering af flere forskellige aktiver.
Lad os se nærmere på NFT-kryptotokens, hvordan de adskiller sig fra traditionelle tokens, og hvordan IRS sandsynligvis vil behandle dem for skabere og investorer med vores omfattende NFT-skatteguide.
I de seneste nyheder: Spaniens finansministerium retter sig mod krypto og NFT'er med ny skattereform
Hvad er ikke-fungible tokens?
Ikke-fungible tokens, eller NFT'er, er en bestemt type kryptografisk token, der repræsenterer et unikt aktiv. For eksempel har The Bored Ape Yacht Club NFT'er, som vist ovenfor, hver unikke egenskaber via metadata, der kan verificeres sammen med ejerskab på blockchainen. Disse dynamikker adskiller sig fra fungible tokens, som Bitcoin, da de er ikke-unikke og udskiftelige.
Konventionelle tokens
- ombyttelige
- Måske værdipapirer
- Standardiseret og reguleret
NFT'er Ikke-fungible Tokens
- Hver vare er unik
- Normalt ikke værdipapirer
- Et varieret sæt af brugsscenarier
- Et mangfoldigt sæt af regler
På et teknisk niveau indeholder fungible ERC-20-tokens et navn, en saldo, en tokenforsyning og et symbol. De ikke-fungible ERC-721 (og andre) tokens har omfattende metadata, som du kan kontrollere for at give oplysninger om aktiver eller yderligere autentificerede oplysninger. Disse metadatafunktioner giver NFT'er mulighed for at gøre alt fra at verificere akademiske kvalifikationer til at registrere ejerskab af fast ejendom til at give særlig adgang eller privilegier.
Lad os nu se, hvordan en NFT fungerer.
Hvordan fungerer NFT'er?
NFT'er findes primært i Ethereum blockchainen, en distribueret offentlig ledger med åben kildekode. NFT'er er præget af digitale objekter, der symboliserer både håndgribelige og uhåndgribelige genstande såsom:
- GIF
- Kunst
- Collectibles
- Music
- Designer sneakers
- Videoer og sportshøjdepunkter
- Virtuelle avatarer og videospilskins
Mærkeligt nok kan man endda konvertere tweets til NFT'er. Jack Dorsey, Twitters medstifter, skabte en NFT af sit allerførste tweet og solgte den for 2.9 millioner dollars. Se på NFT'er som et samlerobjekt, men kun digitalt, så når du køber en, får du en digital fil i stedet for at hænge et rigtigt oliemaleri på væggen.
Men det er ikke alt. Du får også eksklusive ejerrettigheder til NFT'en, som kun kan have én ejer ad gangen. De unikke data i en NFT gør det nemt at verificere ejerskabet og overførslen af NFT-kryptotokens. Skaberen eller ejeren kan også gemme visse oplysninger i en NFT-token, såsom deres signatur i metadataene.
De mange nye anvendelser af NFT'er
- Kunstnere flytter deres kreative aktiver til NFT'er, hvilket giver dem mulighed for at opbygge et stærkere fællesskab og opkræve royalties fra sekundært salg, samt forhindre piratkopiering.
- Markedspladser kan hjælpe med at skabe likviditet for NFT'er, såsom OpenSea.
- Infrastrukturudbydere kan bruge NFT'er til licenser, domænenavne eller certifikater.
- Fysiske aktiver, som f.eks. fast ejendom, kan i sidste ende gemmes på blockchainen med NFT'er.
NFT'er er relativt nye, og deres primære anvendelsesscenarier vil sandsynligvis ændre sig, efterhånden som de vinder masseadoption. I dagens verden kender de fleste NFT'er som kunst-/samlerobjekter – de fleste med ringe eller ingen nytteværdi. I fremtiden vil NFT'er være alt fra musikroyalties og fantokens med særlige privilegier til at gøre ting som uddannelseseksamener og bioprøver verificerbare på blockchainen.
Nu hvor vi ved, hvordan NFT'er fungerer, lad os tale om, hvordan NFT'er får værdi.
Hvordan får NFT'er værdi?
Ligesom ethvert kunstværk afhænger værdien af en NFT-kryptotoken af kunstnerens troværdighed i den fysiske verden, kunstværkets natur, den tid og indsats, der er brugt på at skabe kunstværket, historien, der inspirerede kunstværket, og kunstnerens sociale valuta.
Ifølge eksperter er prisen på en NFT, hvis den har en fysisk tilstedeværelse, normalt mellem 1-10% af det håndgribelige kunstværk. Det er dog skaberen, der primært fastsætter prisen på selve NFT'en.
Eksperterne siger også, at der ikke er nogen specifik regel, der fastsætter værdien af en NFT, men de ser primært på et par faktorer. For det første er det sjældenhed eller "svært at få"-aspektet af en NFT, og for det andet er dets anvendelse i den virkelige eller digitale verden. Disse to egenskaber giver en NFT-kryptotoken øjeblikkelig værdi, som opbygges over tid.
Hvornår skylder jeg skat af en NFT?
IRS har præciseret, at transaktioner i virtuelle valutaer vil resultere i en form for skat på enhver gevinst. Ifølge IRS Notice 2014-21 er virtuelle valutaer en digital repræsentation af værdi, der fungerer som et byttemiddel, en regningsenhed og en værdiopbevaringsenhed – og både konventionelle kryptotokens og ikke-fungible tokens falder ind under denne definition.
Den amerikanske skattemyndighed (IRS) betragter de fleste konventionelle kryptotokens som værdipapirer, da de er ombyttelige og standardiserede. Selvom IRS muligvis ikke er i stand til at spore individuelle tokens, skal børser rapportere samlet aktivitet. Agenturet har brugt disse data til at generere breve sendt til kryptohandlere og -investorer, der opfordrer dem til at betale deres rimelige andel af skatten.
Da ikke-fungible tokens er unikke af natur, er det meget nemmere at identificere solgte enheder – ligesom man ville gøre med en obligations CUSIP eller et aktiecertifikatnummer. IRS kan klassificere skatten på NFT'er som regelmæssig indkomst, kapitalgevinster eller skattefritaget afhængigt af, hvad NFT'en er, og indholdet af aktiviteten med NFT'en, givet dens mange anvendelsesscenarier.
Lad os for eksempel antage, at du køber en NFT, der repræsenterer et ejendomsaktiv. Tokenet er blot en digital repræsentation af et fysisk aktiv, hvilket betyder, at beskatningen af aktivet vil afspejle beskatningen af fast ejendom snarere end kryptovalutaer. Du kan være berettiget til ejendomsrelaterede fradrag, såsom afskrivninger, for at udligne gevinster.
Hvad er skattesatsen på NFT'er?
Når du profiterer fra stigende efterspørgsel efter kryptovaluta, er det underlagt almindelig kapitalgevinstskat. Men i tilfælde af NFT-transaktioner er dette ikke tilfældet, da NFT'er kan betragtes som samleobjekter og er berettiget til højere kapitalgevinstskat. I nogle sjældne tilfælde kan de dog betragtes som varebeholdninger og dermed være underlagt indkomstskattesatser.
Hvornår er NFT'er "samlerobjekter"?
IRS Meddelelse 2023-27, Behandling af visse ikke-fungerbare tokens som samlerobjekter, præciserer, at finansministeriet og IRS har til hensigt at udstede vejledning vedrørende behandling af ikke-erhvervsmæssige aktiver (NFT'er) som samleobjekter i henhold til afsnit 408(m) i skatteloven.
Selvom paragraf 408 begrænser samleobjekter til "håndgribelige personlige ejendele", har IRS til hensigt at bruge en "look-through analyse" til at afgøre, om NFT'er er samleobjekter forbundet med en fysisk genstand. I bund og grund ønsker IRS at sikre, at du betaler skat, når dens værdi repræsenterer et fysisk aktiv, der gør den værdifuld, såsom et samlerobjekt eller en sjælden vin.
Bestemmelsen er vigtig, fordi langsigtede kapitalgevinstsatser varierer fra 0% til 20%, afhængigt af din skatteklasse, hvorimod de beskatter samleobjekter med en fast sats på 28%.
Du skal huske på, at IRS har til hensigt at bruge en gennemgangsanalyse, når de vurderer, om en NFT er et "samlerobjekt". Så hvis du ejer NFT'er, der repræsenterer en fysisk genstand, og har en værdi, der stemmer overens med den pågældende genstand, kan du klassificere den som et "samlerobjekt".
NFT og skatter: Hvad er investorskatter?
De fleste personer, der handler med NFT'er, er investorer – dem, der køber og sælger NFT'er på det åbne marked. For dem fungerer skatter på samme måde som for kryptohandel.
Indkøb af NFT'er
Når du køber NFT'er ved hjælp af kryptovaluta, er det skattepligtigt.
For eksempel købte Kim for år tilbage 2 ETH @ $500/ETH ($1000 i alt). I marts 2021 brugte Kim de samme 2 ETH til at købe en Bored Ape NFT, men ETH er nu $1000 værd, så købet af Bored Ape er for $2000. Kim havde en kapitalgevinst på $1000 fra værdistigningen af hendes 2 ETH, som er skattepligtig ved bytte til NFT'en.
Gælder moms for køb af NFT?
Visse stater som Washington og Pennsylvania har inkluderet NFT'er i deres liste over digitale varer, der er underlagt moms.
Det er vigtigt at bemærke, at forpligtelsen til at opkræve moms ligger hos NFT-udviklere og -sælgere, der opererer som virksomheder – ikke hos enkeltpersoner, der deltager i NFT-transaktioner.
Historisk set har Højesteret bestemt, at virksomheder, der udfører over 200 transaktioner eller genererer $100,000 i salg i en stat, er momspligtige. Det er rimeligt at forvente, at disse kriterier også gælder for NFT-skabere i stater, hvor NFT-momsregler er implementeret.
Det kan dog være en udfordring for NFT-udviklere at overholde reglerne. I øjeblikket indsamler platforme som OpenSea og Rarible ikke brugeradresser, hvilket gør det yderst vanskeligt at fastslå købernes bopælsstat.
Skabere, der opfylder grænsen for omsætningsafgift for NFT'er, bør søge vejledning fra skatterådgivere om at opretholde overholdelse af statslige love og regler.
Sælger NFT'er
En anden skattepligtig begivenhed er salg af din NFT for krypto, fiatvaluta, andre NFT'er eller varer og tjenesteydelser.
Lad os tage det samme eksempel. Hvis Kim sælger sin ikke-finansierede aktiver (NFT) for $12,000 efter seks måneder, vil det kvalificere til kortfristede kapitalgevinster på $10,000 ($12,000-$2,000). Kortfristede gevinster er skattepligtige som almindelige indkomstskattesatser.
NFT og skatter: Hvad er skaberskatter?
Oprettelsen af NFT'er er ikke skattepligtig. Imidlertid betragtes alle kryptotransaktioner relateret til NFT'er som skattepligtige ifølge den amerikanske skattemyndighed (IRS).
Skabere er dem, der præger eller skaber NFT'er og sætter dem til salg på forskellige markedspladser, såsom SuperRare og OpenSea.
NFT-skabere er af to typer:
- Hobbyskabere
- Professionelle skabere
Hobbyskabere laver NFT'er for sjov, hvorimod professionelle skabere laver NFT'er som en fuldtidserhverv.
Udmøntning af NFT'er
Udgifter til benzin betalt for prægning af NFT'er er skattepligtige. Lad os forstå dette med et eksempel.
Tim præger NFT'er som en hobby. Han brugte 0.2 ETH på at præge en Bored Ape NFT. Da han oprindeligt købte denne ETH, kostede den $200. På tidspunktet for NFT-prægningen steg den samme 0.2 ETH i værdi til $400. Derfor vil prægning af NFT'en med denne ETH medføre en kapitalgevinst på $200 ($400-$200), hvorimod omkostningsgrundlaget for den NFT, han prægede, er $400.
Hvis Tim derimod havde været professionel kreatør, ville hans almindelige indkomst have været $200, og omkostningsgrundlaget ville have været $400.
Sælger NFT'er
Det er skattepligtigt for NFT-skabere at sælge NFT'er for enhver krypto eller bytte en NFT til en anden NFT.
Antag, at Tim har sin Bored Ape i ni måneder og sælger den for 5 ETH, som nu er værd $15,000. Da han har haft NFT'en i mindre end et år, vil Tim pådrage sig en kortsigtet kapitalgevinst på $14,600 ($15,000 – $400 {omkostningsbasis}). Hvis Tim havde haft NFT'en i mere end et år, ville hans fortjeneste blive betragtet som en normal kapitalgevinst (ikke kortsigtet).
Hvis Tim var professionel kreatør, ville han have rapporteret sine 14,600 dollars som almindelig indkomst. Han kunne også modregne sine gevinster ved at indsende skema C til fradrag af internet, forsyningsomkostninger og andre forretningsudgifter.
NFT royalties
Optjening af tilbagevendende royalties er også skattepligtig.
Forestil dig, at Banksy udgiver et stykke kunstværk som en NFT, med 1% royalties tilknyttet for evigt. Efter den første prægning blev NFT'en videresolgt flere gange på det sekundære marked, og Banksy modtog 1% af hvert salg som royalty. Efter det første sekundære salg tjente Banksy 0.30 ETH i royalties, så han skulle indberette en almindelig indkomst svarende til USD-værdien af denne ETH, når han modtog den.
NFT Airdrops
Indehavere af populære NFT-projekter som Cryptopunks og Bored Ape Yacht Club vil ofte opleve, at de får airdroppede (givet gratis) mønter eller andre NFT'er med monetær værdi. Mærkeligt nok er airdroppede tokens en af de få ting, som IRS har givet eksplicit vejledning om; de beskatter airdrops som almindelig indkomst. Størrelsen af denne indkomst er værdien i USD af de airdroppede mønter/tokens på det tidspunkt, de rammer tegnebogen.
Hvad er skattemæssige konsekvenser af NFT'er i Play-to-Earn-spil?
I kryptovalutabaserede spil kan spillere erhverve og bytte genstande i spillet, der er repræsenteret som NFT'er. For eksempel kan spillere i Axie Infinity, et populært spil, købe, avle, bytte og kæmpe med NFT-avatarer kaldet Axies.
Transaktioner, der involverer NFT'er i spillet, forventes at overholde lignende skatteregler som andre NFT-transaktioner. Køb af en NFT med kryptovaluta og salg af en i et spil som Axie Infinity vil sandsynligvis blive betragtet som afhændelsesbegivenheder og dermed underlagt kapitalgevinstskat.
Hvilke NFT-transaktioner er fritaget for beskatning?
Oprettelsen af en NFT udløser ikke skattepligtige begivenheder. Hvis du er en professionel NFT-skaber, der beskæftiger sig med fuldtidsprægning, skal du dog indberette NFT-indtægter og forretningsrelaterede udgifter. Derudover er royalties optjent fra NFT'er og gasgebyrer afholdt under NFT-prægning også underlagt NFT-beskatning.
Sådan rapporterer du NFT på skatter
Rapportering af NFT-transaktioner er anderledes for hobbyskabere og -investorer end for professionelle skabere og investorer.
Hobbyskabere og investorer
- IRS-formular 8949 og bilag D
- Angiv samleobjekters NFT'er som kode C i kolonne F
Professionelle skabere og investorer
- Rapportér NFT-indtægter og forretningsudgifter
- Skema C eller formular 1065, formular 1120 eller formular 1120-S
Nogle almindelige NFT-relaterede misforståelser
Lov om skattelettelser og jobskabelse (TCJA)
- Vedtaget: 1. januar 2018
- Bestemmelserne har ingen konsekvenser for NFT-skatter
Utility NFT'er
- Ikke musik, grafik, digital kunst osv.
- Tilbyd andre forsyningsvirksomheder som f.eks. NFT-spil som Axie Infinity, domænenavn osv.
- Andre skattebehandlinger end samleobjekter, ejendomme og inventar
Sådan indberetter du NFT på skat.
Tips til at reducere NFT-skatter
- Skattetab Høstning – Adskillige tjenester giver dig mulighed for at sælge værdiløse og illikvide NFT'er for at opnå et skattetab. Disse tjenester leverer generelt en verificeret og revideret smart kontraktbaseret registrering og en CPA-klar kvittering.
- Fradrag udgifter – Skabere, der udsteder NFT'er, skal indberette enhver indkomst som selvstændig indkomst, der er underlagt selvstændighedsskat. I nogle tilfælde kan de muligvis fratrække relevante omkostninger for at reducere deres skattepligtige fortjeneste på disse transaktioner.
- Donering af NFT'er – Donation af ikke-traditionelle værker (NFT'er) til museer eller udbud af dem til velgørenhedsauktioner kan hjælpe med at udligne bruttoindkomsten, hvis de har været opbevaret i over et år og doneret direkte til en 501(c)(3)-organisation.
Det er vigtigt at bemærke, at vi ikke anbefaler at finde et smuthul i NFT-skatten. Vi anbefaler, at du beregner din skat nøjagtigt ved hjælp af ZenLedger og betaler den til tiden i stedet for at finde et smuthul i NFT-skatten.
Vidste du:IRS giver vejledning om tabsfradrag og NFT-skattebehandling
Afsluttende tanker om, hvordan NFT'er beskattes
Kryptovalutaer er kun et lille eksempel på, hvad der er muligt med blockchain-teknologi. Med fremkomsten af ikke-fungible tokens kan blockchain-teknologi anvendes på alt fra digital kunst til digitale repræsentationer af fysiske ejendomme. Disse transaktioner har naturligvis skattemæssige konsekvenser for handlende og investorer.
Hvis du handler eller investerer i NFT'er eller andre kryptoaktiver, kan ZenLedger hjælpe dig hurtigt. beregn dine NFT-skatter, find muligheder for at spare penge og handle smartere med vores porteføljetracker. Kom i gang gratis nu eller lær mere om vores planer udarbejdet af skatterådgivere!
Ansvarsfraskrivelse: Dette materiale er udelukkende udarbejdet til orientering og er ikke beregnet til at yde skatte-, juridisk eller finansiel rådgivning. Du bør konsultere dine egne skatte-, juridiske og regnskabsmæssige rådgivere, før du indgår i nogen transaktion.