In der Kryptowelt bestand eine beliebte Strategie zur Steuerstundung vor 2018 darin, ICO-Investitionen als 1031-Börse zu klassifizieren. Ein Investor würde Kryptowährung in ein ICO stecken und es 366 Tage lang halten und dann Steuern zahlen, als ob er es halten würde. ein Zuhause für ein Jahr und einen Tag. Das Steuergesetz von 2018 verbietet diese Praxis jedoch ausdrücklich. Das bedeutet, dass die Geltendmachung dieser Praxis im Jahr 2017, die nie ausdrücklich erlaubt war, eine riskante und aggressive Praxis wäre. Ein CPA wäre wegen dieser Steuerbehandlung wahrscheinlich ziemlich nervös – also sollten Sie das auch sein.
Klassifizierung von ICO-Investitionen als 1031-Austausch
Während viele in der Unternehmenswelt begeistert waren, als die Der jüngste Steuerentwurf wurde im Kongress verabschiedet, Teilnehmer der Krypto-Welt waren nicht so erfreut. Der Kern ihrer Wut und Verwirrung ist eine Änderung der Sprache der Abschnitt 1031 des Bundessteuergesetzes Dies dient dazu, die Möglichkeit auszuschließen, dass Kryptowährungsgeschäfte als „gleichartige“ Börsen eingestuft werden. 1031-Börsen sind in Steuerangelegenheiten sehr wichtig, da ihre ordnungsgemäße Verwendung Geld sparen kann, das dann reinvestiert werden kann. Mit diesem Steuergesetz haben einige führende Anwälte wie Susanne Walsch erklären, dass die 1031-Exchange-Strategie jetzt wirklich nur noch für Immobilien verwendet werden kann.
Im Allgemeinen verlangt das Steuergesetz von Investoren, Transaktionen nur dann als steuerpflichtige Ereignisse zu melden, wenn ein „Realisierungsereignis“ (eine Transaktion, die einen Gewinn oder Verlust eines Kapitalvermögens festlegt) eintritt. Beim Umtausch von Bitcoin (BTC) in Ripple (RPX) beispielsweise tritt wohl keine Realisierung ein, da der Investor den Gewinn oder Verlust in US-Dollar noch nicht realisiert hat, was den Handel zu einem nicht steuerpflichtigen Ereignis macht. Um diese Behauptung zu untermauern, verwiesen Investoren auf Abschnitt 1031 der Abgabenordnung („Austausch von Immobilien, die zur produktiven Nutzung oder als Investition gehalten werden).“
Für Uneingeweihte: Ein „gleichartiger“ Tausch nach Abschnitt 1031 ermöglicht es Anlegern, die Kapitalertragssteuer aufzuschieben, wenn sie bestimmte Arten von Anlagevermögen verkaufen. Das aufgegebene Eigentum muss gegen Ersatzeigentum gleicher Art eingetauscht werden, anstatt das Eigentum zuerst gegen Bargeld einzutauschen und das Bargeld dann in das neue Eigentum umzuwandeln. Während Aktien, Anleihen oder Schuldscheine und andere Wertpapiere oder Schuldverschreibungen/Zinsen ausdrücklich von der Definition des zulässigen Eigentums nach 1031 ausgeschlossen sind, sind Rohstoffe wie Gold, Silber und Kunst zulässig (zumindest vor 2018).
Verlassen wir uns also auf 2014 IRS veröffentlichte Leitlinien Indem Kryptowährungen als „Eigentum“ deklariert wurden, aber nicht als Eigentum der Art, die in den Vorschriften ausdrücklich verboten ist, stellten diejenigen, die die Zahlung von Steuern auf Kryptowährungen an Kryptobörsen aufschieben wollten, die Transaktion in den Anwendungsbereich von Abschnitt 1031 und durften somit den ursprünglichen Wert eines Vermögenswerts auf „Kostenbasis“ für Steuerzwecke übertragen.
Wenn man sich jedoch mit den Nuancen des Gesetzes befasst, stellt man fest, dass das Argument möglicherweise nicht stichhaltig ist. Beispielsweise: „Eine Art oder Klasse von persönlichem Eigentum darf nicht steuerfrei gegen persönliches Eigentum einer anderen Art von Klasse eingetauscht werden.“ Ein großes Problem ist, was eine „andere Art von Klasse“ innerhalb des Krypto-Ökosystems ausmacht – reichen die unterschiedlichen Anwendungsfälle von Ethereum und Ripple aus, um sie beide zu einer „anderen Klasse“ als Bitcoin zu machen? Gehört ein Stablecoin „einer anderen Klasse“ als Utility Tokens?
Eine weitere Voraussetzung für 1031-Austausche ist die Anwesenheit eines „qualifizierten Vermittlers“, der den Austausch erleichtert (siehe Treasury Reg. 1.1031(k)-1(g)(4)(iii) für eine Definition qualifizierter Intermediäre). Leider ist unklar, ob Kryptowährungsbörsen als qualifizierte Intermediäre eingestuft werden können. Und nun könnte dies auch für vergangene Steuerjahre gelten.
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass es in keiner Weise eine endgültige Antwort gibt. Die IRS hat vielleicht ihre Karten aufgedeckt, indem sie den Kongress dazu gedrängt hat, Änderungen an der Formulierung von Abschnitt 1031 in das jüngste Steuergesetz aufzunehmen, aber auch hier wurden keine endgültigen Richtlinien herausgegeben. Letztendlich raten wir allen, die versuchen, Abschnitt 1031 auch rückwirkend auf ihre Krypto-Asset-Handelsaktivitäten anzuwenden, einen Anwalt zu konsultieren.
Drew Nordstrom ist Präsident von ZenLedger. Er hat einen BA in Wirtschaftswissenschaften von der Chapman University, einen MA in Politischer Ökonomie von der University of Manchester (UK) und einen JD/MBA '18 von der Seattle University.
Hinweis: Zenledger.io ist ein Softwareunternehmen. Wir möchten zu keinem dieser Themen Urteile oder Ratschläge abgeben und empfehlen Ihnen, einen Anwalt und einen Wirtschaftsprüfer zu konsultieren, wenn Sie versuchen, gleichartige Umtausche nach Abschnitt 1031 auf Krypto-zu-Krypto-Swaps vor 2018 anzuwenden.
