Der Lagerbestand ist ein entscheidender Teil des Vermögens eines Unternehmens. Für die meisten Unternehmen stellt er nicht nur den größten Teil des Gesamtvermögens dar, sondern kann sich auch potenziell auf die Unterstützung von Investoren und deren Steuern auswirken. Daher ist es für Unternehmen wichtig zu wissen, wie sie ihn am besten verbuchen. FIFO und LIFO gelten seit langem als die besten Buchhaltungsmethoden zur Verbuchung des Lagerbestands und der Gesamtkosten der verkauften Waren (COGS).
In diesem Blog erfahren wir alles Wissenswerte über FIFO und LIFO, damit Sie besser verstehen, welches Verfahren für die Buchhaltung Ihres Unternehmens am besten geeignet ist.
Bitte beachten Sie, dass wir im Folgenden Inventar als den Bestand an produzierten oder gekauften Waren definieren, die von einem Unternehmen verkauft werden sollen.
FIFO vs. LIFO: Was sind die Unterschiede?
Die Buchhaltungsmethoden FIFO und LIFO sind im Prinzip leicht zu verstehen, werden in der Praxis jedoch komplizierter.
Beginnen wir mit einigen kurzen Definitionen: FIFO steht für „First In, First Out“ und geht davon aus, dass die ältesten Produkte eines Unternehmens zuerst verkauft wurden. LIFO steht für „Last In, First Out“ und geht davon aus, dass die neuesten Produkte eines Unternehmens zuerst verkauft wurden.
FIFO und LIFO sind bloße Annahmen – jede Methode muss nicht den verkauften Bestand widerspiegeln, sondern nur die Gesamtbestände. Ein Unternehmen, das die FIFO-Methode verwendet, könnte also tatsächlich zuerst den neueren Bestand verkaufen, und ein Unternehmen, das die LIFO-Methode verwendet, könnte zuerst den älteren Bestand verkaufen, aber für die Berechnung der Herstellungskosten müssen wir davon ausgehen, dass der Bestand in der jeweiligen Reihenfolge verkauft wird.
So weit, so einfach! Die Methode, die ein Unternehmen wählt, hat jedoch große Auswirkungen auf seinen Gewinn, was wiederum Auswirkungen auf die Gesamtsteuern hat. Daher sollten Sie zunächst einige Dinge bedenken:
FIFO vs. LIFO – Steuern und Buchhaltung: Welche Methode ist besser?
In den meisten Fällen ist FIFO die realistischere Methode. Die grundlegenden Produktionsprinzipien gehen davon aus, dass ältere Bestände vor neueren aufgebraucht werden. Die meisten Unternehmen werden versuchen, ältere Bestände zuerst abzustoßen, um zu vermeiden, dass sie ungenutzt im Lager liegen.
In Zeiten steigender Kosten und Inflation kann die LIFO-Buchhaltung für Unternehmen jedoch vorteilhafter sein als die FIFO-Buchhaltung. Bei der Verwendung der LIFO-Buchhaltung während einer Inflationsperiode würden Unternehmen einen niedrigeren Gewinn auf der Grundlage der Kosten der verkauften Waren ausweisen, was ihnen Steuergelder sparen könnte, während sie gleichzeitig ihre Umsatzzahlen besser an die aktuellsten Produktkosten anpassen könnten.
So berechnen Sie die Herstellungskosten mit FIFO und LIFO
Unabhängig davon, welche Methode Sie verwenden, müssen Ihre Berechnungen alle Schwankungen der für den Bestand gezahlten Preise berücksichtigen. Diese Berechnung darf auch nur ein verkauftes Produkt berücksichtigen – nicht verkaufter Bestand kann nicht auf die Berechnung der Warenkosten angewendet werden.
Um die Herstellungskosten mit der FIFO-Methode zu berechnen, multiplizieren Sie die Kosten Ihres ältesten Lagerbestands mit der Menge des verkauften Lagerbestands.
Um die Herstellungskosten mit der LIFO-Methode zu berechnen, multiplizieren Sie die Kosten Ihres aktuellsten Lagerbestands mit der Menge des verkauften Lagerbestands.
FIFO und LIFO anhand von Beispielen verstehen
Stellen Sie sich vor, Sie besitzen eine Papierwarenfirma. Am Montag erhalten Sie eine Lieferung von 200 Notizbüchern, die alle 1 Dollar kosten. Am Dienstag erhalten Sie eine Lieferung von 200 Notizbüchern, die jeweils 2 Dollar kosten. Wenn Sie am Mittwoch 200 Notizbücher verkauft und zur Berechnung das FIFO-Prinzip verwendet haben, betragen die Kosten der verkauften Waren 200 Dollar (1 Dollar x 200). Die im Lager verbleibenden Notizbücher für 2 Dollar werden zur Berechnung des Gesamtbestandswerts am Ende des Abrechnungszeitraums verwendet.
Wenn Sie jedoch LIFO zur Berechnung Ihrer Kosten der verkauften Waren verwenden würden, läge der Gesamtbetrag bei 400 Dollar (2 Dollar x 200). Die verbleibenden 1-Dollar-Notizbücher würden zur Berechnung des Inventarwerts am Ende der Periode verwendet.
In vielen Fällen liefert LIFO nicht unbedingt eine realistische Einschätzung der Bestandsbewertung, da ältere Bestände oft als veraltet oder weniger wertvoll angesehen werden. Für die meisten Unternehmen ist es auch nicht realistisch, da diejenigen, die verderbliche Waren verkaufen, ihre ältesten Bestände nicht im Lager lassen würden – diese Bestände würden im Idealfall zuerst verkauft.
Aufgrund der Inflation sind FIFO und LIFO beide erforderlich, um die Lagerkosten zu bewerten. Ohne Inflation würden alle Lagerproduktionskosten stabil bleiben, sodass jede Bewertungsmethode dieselben Ergebnisse liefern würde. Da die Preise im Laufe der Zeit steigen, kann die Wahl der zu verwendenden Buchhaltungsmethode die Lagerbewertung und Rentabilität im Laufe des Zeitraums beeinflussen. Die Wahl von FIFO oder LIFO kann je nach aktueller Inflationslage steuerliche Auswirkungen haben.
Die globale Perspektive: FIFO vs. LIFO
Es ist wichtig zu beachten, dass LIFO und LIFO-Buchhaltung außerhalb der Vereinigten Staaten nicht gleich behandelt werden. LIFO ist nur innerhalb der Vereinigten Staaten zulässig, daher wechseln die meisten Unternehmen, die LIFO in ihren amerikanischen Betrieben verwenden, bei der Buchhaltung ihrer internationalen Betriebe zu FIFO.
Vor- und Nachteile; FIFO vs. LIFO
FIFO
FIFO liefert mit größerer Wahrscheinlichkeit genaue Ergebnisse. Dies liegt daran, dass die Berechnung des Lagergewinns unkompliziert ist, sodass Sie Ihre Finanzunterlagen einfach aktualisieren und Zeit und Geld sparen können.
Darüber hinaus wird verhindert, dass abgelaufene Waren erneut gezählt werden müssen oder zu lange ungenutzt herumliegen, was zu Einnahmeverlusten und Ressourcenverschwendung führt.
Bei der Anwendung des FIFO-Ansatzes wird die Inflation berücksichtigt. Der Grund dafür ist, dass Sie Waren kaufen, während sich die Wirtschaft entwickelt.
Der FIFO-Ansatz hat auch mehrere Nachteile. Einer davon ist, dass der Einsatz dieser Strategie zur Gewinnsteigerung auch die Zahlung höherer Steuern erforderlich macht.
Darüber hinaus können Schreibfehler auftreten, da zur Ermittlung der Artikelkosten eine große Datenmenge erforderlich ist. FIFIO kann aufgrund von Änderungen in Konjunkturzyklen beim Ausgleich Ihrer Anfangs- und Endbestände die Gewinnergebnisse falsch berechnen.
LIFO
LIFO ist vorteilhaft für Personen, die ihre Steuerpflicht minimieren möchten. Einzelhandelsunternehmen, die Trends folgen und schnelllebige Modeprodukte anbieten, finden es möglicherweise effektiv. Oder für Unternehmen wie Supermärkte, die die schwankenden Kosten für Lebensmittel verwalten möchten.
Dieser Ansatz hat auch Nachteile. Einer davon ist die Tatsache, dass Sie, selbst wenn Sie weniger Steuern zahlen könnten, dennoch einen geringeren Gewinn melden müssen. Den Überblick über den Wert Ihrer Waren und aller Schichten zu behalten, kann aufgrund von Preisschwankungen schwierig sein. Dies macht es schwierig, den Überblick über die Zahlung von Steuern und Einnahmen zu behalten.
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