Εάν πραγματοποιήσατε συναλλαγές κρυπτονομισμάτων σε χρηματιστήριο θεματοφυλακής το 2025, αυτή η περίοδος υποβολής δηλώσεων έχει δύο μεγάλες πραγματικότητες: (1) πολλοί φορολογούμενοι θα δουν τη Φόρμα 1099-DA ως μέρος της φορολογικής δήλωσης κρυπτονομισμάτων και (2) για τις συναλλαγές του 2025, οι περισσότερες δηλώσεις δεν θα περιλαμβάνουν βάση κόστους. Πρέπει ακόμα να υπολογίσετε τη βάση για να προσδιορίσετε το κέρδος ή τη ζημία.
Η IRS εξέδωσε επίσης Ανακοίνωση 2026-20, η οποία επεκτείνει την προσωρινή ελάφρυνση «αναγνώρισης παρτίδας» που βοηθά τους φορολογούμενους να αποφύγουν την εξαναγκαστική υποβολή σε FIFO μόνο και μόνο επειδή τα συστήματα ενός μεσίτη δεν μπορούν ακόμη να αποδεχτούν ή να επεξεργαστούν εντολές για συγκεκριμένη παρτίδα.
Τι άλλαξε (Ειδοποίηση 2026-20) σε απλά αγγλικά
Όταν τα ψηφιακά σας περιουσιακά στοιχεία φυλάσσονται σε έναν μεσίτη, οι κανονισμοί γενικά απαιτούν την κοινοποίηση της ταυτότητας της παρτίδας στον μεσίτη. Η Ειδοποίηση 2026-20 επεκτείνει μια προσωρινή λύση: κατά τη διάρκεια της περιόδου ελάφρυνσης, οι επιλέξιμοι φορολογούμενοι μπορούν να κάνουν επαρκή ταυτοποίηση τεκμηριώνοντας συγκεκριμένες μονάδες (ή μια μόνιμη εντολή) στα στοιχεία τους. δική βιβλία και αρχεία, αντί να χρειάζεται ο μεσίτης να λαμβάνει και να επεξεργάζεται αυτές τις οδηγίες.
Σημείο κλειδί: Η Ειδοποίηση 2026-20 ορίζει το περίοδος ανακούφισης as 1 Ιανουαρίου 2025 έως 31 Δεκεμβρίου 2026.
Σε τι εφαρμόζεται η ελάφρυνση
- Μόνο σε μονάδες ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων κρατείται υπό την επιμέλεια ενός μεσίτη που πωλούνται, διατίθενται ή μεταβιβάζονται κατά τη διάρκεια της περιόδου ελάφρυνσης.
Τι κάνει η ανακούφιση δεν do
- Κάνει δεν ισχύουν για μονάδες δεν κρατούνται υπό την επιμέλεια ενός μεσίτη (για παράδειγμα, σε πολλές περιπτώσεις αυτοεπιμέλειας).
- Κάνει δεν αλλαγή ότι οι μεσίτες πρέπει να αναφέρουν τα ακαθάριστα έσοδα στη Φόρμα 1099-DA από το 2025.
- Κάνει δεν ισχύουν για τους σκοπούς των κανόνων αναφοράς πληροφοριών ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων. Για συναλλαγές του 2026, η ημερομηνία και η βάση απόκτησης που αναφέρονται από έναν μεσίτη ενδέχεται να μην ταιριάζουν με την αναγνώριση της παρτίδας σας και τη βάση στα δικά σας αρχεία.
Γιατί αυτό έχει σημασία τώρα (1099-DA + πραγματικότητα «ελλείπουσας βάσης»)
Η IRS υπενθύμισε στους φορολογούμενους ότι οι μεσίτες πρέπει να στέλνουν στους φορολογούμενους αντίγραφο των ίδιων πληροφοριών που αναφέρουν στην IRS στη Φόρμα 1099-DA έως Φεβρουάριος 17, 2026 και ότι για τις συναλλαγές ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων του 2025, οι περισσότερες δηλώσεις δεν θα περιλαμβάνουν βάση, που σημαίνει ότι οι φορολογούμενοι πρέπει να υπολογίσουν τη βάση για να προσδιορίσουν το κέρδος ή τη ζημία.
Ξεχωριστά, οι οδηγίες της IRS για τη Φόρμα 1099-DA αναφέρουν επίσης ότι οι μεσίτες είναι δεν απαιτείται να αναφέρουν βάση για τις πωλήσεις που πραγματοποιήθηκαν το 2025 (αν και μπορούν να το αναφέρουν οικειοθελώς).
Έτσι, το πρακτικό πρόβλημα που αντιμετωπίζουν πολλοί έμποροι είναι: «Πώς μπορώ να δημιουργήσω υπερασπίσιμα κέρδη/ζημίες (και να αποφύγω εκπλήξεις FIFO) όταν το 1099-DA μου ενδέχεται να μην περιλαμβάνει βάση και ο μεσίτης μου ενδέχεται να μην υποστηρίζει καθαρά την επιλογή παρτίδας;» Η Ειδοποίηση 2026-20 αποτελεί την αναγνώριση της IRS ότι τα συστήματα μεσιτών εξακολουθούν να καλύπτουν το χαμένο έδαφος — και ότι οι φορολογούμενοι χρειάζονται μια λειτουργική διαδρομή ταυτοποίησης εν τω μεταξύ.
Τι να κάνετε τώρα: μια πρακτική λίστα ελέγχου: μια λίστα ελέγχου που μπορείτε να εφαρμόσετε.
1) Επιλέξτε (και τεκμηριώστε) την προσέγγιση επιλογής παρτίδας σας
Η Ειδοποίηση 2026-20 προβλέπει ρητά μεθόδους όπως η αναγνώριση μονάδων με βάση την παλαιότερη απόκτηση, την πιο πρόσφατη απόκτηση ή την υψηλότερη βάση. Επιλέξτε μια μέθοδο που μπορείτε να εφαρμόσετε με συνέπεια και, στη συνέχεια, καταγράψτε την.
2) Δημιουργήστε ένα «αρχείο συμφιλίωσης» που δεν εξαρτάται από το περιβάλλον χρήστη του μεσίτη
- Επιβεβαιώσεις/συμπληρώσεις συναλλαγών
- Καταθέσεις/αναλήψεις και ιστορικό μεταφορών (ειδικά μεταξύ χώρων)
- Το βιβλίο παρτίδας σας (βάση + περίοδος διακράτησης ανά μονάδα/παρτίδα)
- Σημειώσεις που εξηγούν τη μεθοδολογία (συμπεριλαμβανομένης οποιασδήποτε πάγιας εντολής που χρησιμοποιείτε)
3) Σχεδιασμός για αναντιστοιχίες μεταξύ μεσίτη και εσάς (ειδικά για συναλλαγές του 2026)
Η Ειδοποίηση 2026-20 προειδοποιεί ότι επειδή αυτή η ελάφρυνση δεν ισχύει για σκοπούς αναφοράς πληροφοριών, η ημερομηνία και η βάση απόκτησης που αναφέρονται από έναν μεσίτη για συναλλαγές του 2026 ενδέχεται να μην ταιριάζουν με τα δικά σας αρχεία αναγνώρισης παρτίδας και βάσης. Να αναμένετε ότι ενδέχεται να απαιτηθούν εργασίες συμφιλίωσης.
4) Εάν λάβετε ένα 1099-DA με προβλήματα, χειριστείτε το σωστά
Οι οδηγίες της IRS σχετικά με την κατανόηση της Φόρμας 1099-DA τονίζουν: ακόμη και αν οι πληροφορίες είναι λανθασμένες, μην περιμένετε να υποβάλετε την αίτηση. Ζητήστε μια διορθωμένη φόρμα από τον εκδότη και φυλάξτε την αλληλογραφία σας.
5) Γνωρίστε τον κανόνα «αναφορά ούτως ή άλλως»
Είτε λάβετε είτε όχι τη Φόρμα 1099-DA, εξακολουθείτε να πρέπει να αναφέρετε όλα τα έσοδα, τα κέρδη και τις ζημίες από συναλλαγές ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων στην ομοσπονδιακή φορολογική σας δήλωση.
Ένα γρήγορο παράδειγμα: FIFO έναντι Highest-Basis
Αυτό είναι ένα απλοποιημένο παράδειγμα του γιατί η επιλογή παρτίδας έχει σημασία:
- Αγοράσατε 1 BTC για 20,000 $ (παλαιότερη παρτίδα).
- Αργότερα αγοράσατε 1 BTC για 55,000 $ (νεότερη παρτίδα).
- Πουλάτε 1 BTC για 60,000 $.
Εάν ισχύει το FIFO: κέρδος = 60,000 $ − 20,000 $ = $40,000
Εάν ισχύει η Υψηλότερη Βάση: κέρδος = 60,000 $ − 55,000 $ = $5,000
Η Ειδοποίηση 2026-20 υπάρχει σε μεγάλο βαθμό για να αποτρέψει τους φορολογούμενους από το να υποχρεωθούν να υποβάλουν FIFO αποκλειστικά και μόνο επειδή τα συστήματα των μεσιτών τους δεν είναι έτοιμα να αποδεχτούν/επεξεργαστούν εντολές ταυτοποίησης.
Συχνές Ερωτήσεις
Θα περιλαμβάνει η 1099-DA μου βάση κόστους για τη δραστηριότητα του 2025;
Συχνά όχι. Η IRS έχει δηλώσει ότι οι περισσότερες δηλώσεις για συναλλαγές του 2025 δεν θα περιλαμβάνουν βάση και οι οδηγίες της Φόρμας 1099-DA αναφέρουν ότι οι μεσίτες δεν υποχρεούνται να αναφέρουν βάση για πωλήσεις που πραγματοποιήθηκαν το 2025.
Ισχύει η Ειδοποίηση 2026-20 για τα πορτοφόλια αυτοεπιτήρησης;
Η προσωρινή ανακούφιση της ειδοποίησης δεν ισχύει για μονάδες που δεν τηρούνται υπό την επιμέλεια μεσίτη.
Τι θα γινόταν αν χρησιμοποιούσα συνάλλαγμα;
Η IRS σημειώνει ότι για το 2025, οι απαιτήσεις υποβολής της Φόρμας 1099-DA ισχύουν γενικά για τους μεσίτες των ΗΠΑ, επομένως οι φορολογούμενοι που χρησιμοποιούν ξένους μεσίτες ενδέχεται να μην λάβουν τη Φόρμα 1099-DA, αλλά οι φορολογητέες συναλλαγές πρέπει να δηλώνονται.
Αναφορές
- Ειδοποίηση IRS 2026-20 (PDF): Παράταση προσωρινής ανακούφισης βάσει του άρθρου § 1.1012-1(j)(3)(ii) – Επίσημο PDF
- IRS Newsroom (28 Ιανουαρίου 2026): «Υπενθυμίσεις για τους φορολογούμενους σχετικά με τα ψηφιακά περιουσιακά στοιχεία» – Σύνδεσμος
- Οδηγίες IRS για τη Φόρμα 1099-DA (2025) – Σύνδεσμος
- IRS: Κατανόηση της Φόρμας 1099-DA σας – Σύνδεσμος
