Η IRS (Εφορία) επιδεικνύει ολοένα και μεγαλύτερο ενδιαφέρον για την ευθυγράμμιση της αναφοράς ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων με τα παραδοσιακά χρηματοοικονομικά μέσα, κάτι που προκαλεί μεγάλη οργή στον κλάδο. Στο επίκεντρο αυτής της προσπάθειας βρίσκεται Έντυπο 1099-DA, το οποίο στοχεύει να παρέχει στον οργανισμό τις πληροφορίες που χρειάζεται για να κλείσει το φορολογικό χάσμα και να βελτιώσει την επιβολή του νόμου στην ταχέως αναπτυσσόμενη αγορά κρυπτονομισμάτων.
Ας εμβαθύνουμε στην ιστορία πίσω από τη Φόρμα 1099-DA, τους τελικούς κανόνες και κανονισμούς και πώς μοιάζει το αρχικό προσχέδιο της φόρμας πριν από την κυκλοφορία της το 2025.
Μια Σύντομη Ιστορία
Η IRS έχει μια απλή διαδικασία για την είσπραξη φόρων κεφαλαιουχικών κερδών από μετοχές. Όταν αγοράζετε ή πουλάτε, ο μεσίτης σας υπολογίζει τη βάση κόστους και τυχόν κέρδη. Στο τέλος του έτους, λαμβάνετε μια Φόρμα 1099 που περιέχει τα κεφαλαιουχικά σας κέρδη ή ζημίες. Μεταφέρετε αυτά τα ποσά στη Φόρμα 8949 και στη συνέχεια μεταφέρετε το άθροισμα στη Φόρμα 1040.
Ενώ η IRS απαιτεί από όσους αγοράζουν και πωλούν κρυπτονομίσματα να αναφέρουν τα κεφαλαιακά τους κέρδη, τα ανταλλακτήρια κρυπτονομισμάτων και τα πορτοφόλια δεν υποχρεούνται να παρέχουν έντυπο 1099, εκτός εάν οι πελάτες είχαν πάνω από 20,000 δολάρια σε ακαθάριστες πληρωμές ή περισσότερες από 200 συναλλαγές σε ένα ημερολογιακό έτος. Και ακόμα και τότε, οι υπάρχουσες φόρμες 1099 δεν αποτυπώνουν τις λεπτές αποχρώσεις των συναλλαγών κρυπτονομισμάτων.
Αυτό αποτελεί πρόβλημα, επειδή η IRS πιστεύει ότι τα κρυπτονομίσματα παίζουν σημαντικό ρόλο στο ετήσιο φορολογικό χάσμα των 600 δισεκατομμυρίων δολαρίων - ή στο ποσό των απλήρωτων φόρων που οφείλονται στην κυβέρνηση.
Η Φόρμα 1099-DA είναι η προσπάθεια της IRS να φέρει τα κρυπτονομίσματα στο προσκήνιο, καταγράφοντας δεδομένα βάσης κόστους και άλλα δεδομένα στην πηγή. Με πιο λεπτομερή δεδομένα βάσης κόστους στη διάθεσή της, η υπηρεσία ελπίζει ότι οι εκπρόσωποί της θα μπορούν να εντοπίζουν ευκολότερα τη φοροδιαφυγή.
Το Υπουργείο Οικονομικών και η IRS υπέβαλαν την αρχική τους πρόταση τον Αύγουστο του 2023, προκαλώντας αρκετή αναταραχή λόγω του διφορούμενου ορισμού τους για τον «μεσίτη» που απαιτείται να παρέχει τις φόρμες. Συγκεκριμένα, εάν εφαρμοστεί σε «αποκεντρωμένα χρηματιστήρια» (DEX) ή «αποκεντρωμένα χρηματοοικονομικά» (DeFi), η απαίτηση θα μπορούσε να κλείσει μεγάλα τμήματα της αμερικανικής βιομηχανίας κρυπτονομισμάτων.
Τελικοί Κανονισμοί 1099-DA
Το Υπουργείο Οικονομικών και η IRS εξέδωσαν τελικούς κανονισμούς για την αναφορά συναλλαγών κρυπτονομισμάτων τον Ιούνιο του 2024, οι οποίοι ήταν λίγο πιο περιοριστικοί από τις αρχικές οδηγίες.
Μερικά από τα σημαντικότερα σημεία περιλάμβαναν:
- Η ημερομηνία έναρξης ισχύος της αναφοράς πωλήσεων παρέμεινε η 1η Ιανουαρίου 2025, αλλά η ημερομηνία έναρξης ισχύος της αναφοράς βάσει κόστους θα είναι από την 1η Ιανουαρίου 2026 ή μετά.
- Ο ορισμός του μεσίτη περιορίστηκε προσωρινά σε πλατφόρμες συναλλαγών ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων με θεματοφυλακή στις ΗΠΑ, παρόχους πορτοφολιών που φιλοξενούν ψηφιακά περιουσιακά στοιχεία, κατόχους περιπτέρων ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων και εκδότες ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων που προσφέρουν τακτικά την εξαργύρωση αυτών των ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων.
- Ο ορισμός των ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων παραμένει ευρύς, αν και υπάρχουν ελάχιστα όρια και προαιρετική συγκεντρωτική αναφορά για ορισμένα σταθερές κασσίτερες και μη-ανταλλάξιμα μάρκες (NFT).
Το μεγαλύτερο πρόβλημα εξακολουθεί να είναι η βάση κόστους. Ενώ οι μεσίτες δεν υποχρεούνται να αναφέρουν τη βάση κόστους μέχρι την 1η Ιανουαρίου 2026, το νωρίτερο, τα δεδομένα είναι κρίσιμα για την IRS και είναι δύσκολο να εξακριβωθούν από τους μεσίτες. Χωρίς τα δεδομένα, η IRS δυσκολεύεται να υπολογίσει τα κεφαλαιακά κέρδη. Ωστόσο, οι μεσίτες δεν έχουν εύκολο τρόπο να ανακτήσουν τις πληροφορίες όταν πρόκειται για μεταφορές.
Οι τελικοί κανονισμοί δεν περιέχουν καμία καθοδήγηση σχετικά με την υποβολή εκθέσεων μεταξύ μεσιτών για τις μεταφορές ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων. Έτσι, στην τρέχουσα κατάσταση των κανονισμών, η υποβολή εκθέσεων βάσει κόστους περιορίζεται στις πωλήσεις ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων που αποκτήθηκαν, διακρατήθηκαν μέχρι την πώληση και στη συνέχεια πωλήθηκαν από τον πελάτη εντός του ίδιου μεσίτη θεματοφυλακής.
Ενημερώσεις στη Φόρμα 1099-DA
Οι τελευταίες ενημερώσεις στην ίδια τη Φόρμα 1099-DA έγιναν τον Αύγουστο του 2024. Τον επόμενο μήνα, η υπηρεσία ενημέρωσε ξανά τη φόρμα με προσχέδια οδηγιών. Το νέο προσχέδιο αντικατοπτρίζει τους τελικούς κανονισμούς για την αναφορά των μεσιτών θεματοφυλακής και την μεταβατική ελάφρυνση που περιγράφεται σε διάφορες ειδοποιήσεις της IRS — φέρνοντάς την πιο κοντά (αν όχι σε αντιστοιχία) στην τελική φόρμα.
Πρόχειρο έντυπο 1099-DA. Πηγή: IRS
Το τελευταίο προσχέδιο περιέχει αρκετές ενημερώσεις:
- Οι μεσίτες δεν χρειάζεται να καθορίσουν τον τύπο του μεσίτη τους (π.χ., πάροχοι φιλοξενούμενων πορτοφολιών, επεξεργαστές πληρωμών ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων κ.λπ.).
- Δεν χρειάζεστε εξήγηση σε ελεύθερη μορφή εάν ο παραλήπτης δεν έχει αριθμό φορολογικού μητρώου (ΑΦΜ).
- Οι μεσίτες πρέπει να αναφέρουν τόσο τον κωδικό όσο και το όνομα του ψηφιακού περιουσιακού στοιχείου, όπως στο Πλαίσιο 1α της Φόρμας 1099-Β.
- Οι μεσίτες πρέπει να επιλέξουν το Πλαίσιο 8 εάν βασίζονται σε πληροφορίες απόκτησης που παρέχονται από τους πελάτες. Αυτό θα μπορούσε να επιτρέψει την ακριβή αναφορά όταν οι πελάτες μεταφέρουν περιουσιακά στοιχεία στον λογαριασμό και στη συνέχεια τα πωλούν.
- Οι μεσίτες χρειάζεται να αναφέρουν μόνο εάν παρείχαν ή όχι υπηρεσίες θεματοφυλακής, για να υποδείξουν εάν τα ψηφιακά περιουσιακά στοιχεία θα πρέπει να αντιμετωπίζονται ως κινητές αξίες.
- Το πλαίσιο 12 απαιτεί από τους μεσίτες να αναφέρουν πότε μετέφεραν ένα ψηφιακό περιουσιακό στοιχείο στον λογαριασμό, μαζί με την ημερομηνία της μεταφοράς.
- Το Πλαίσιο 7 απαιτεί από τους μεσίτες να αναφέρουν εάν τα έσοδα από την πώληση ήταν μόνο σε μετρητά, απλοποιώντας την προηγούμενη έκδοση που απαιτούσε λεπτομερή εξήγηση για τα μη μετρητά έσοδα.
- Το νέο προσχέδιο δεν απαιτεί πλέον την αναφορά της ώρας της συναλλαγής ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων ή της διεύθυνσης του πορτοφολιού, κάτι που πολλοί μεσίτες και φορολογούμενοι ανέφεραν ως ανησυχία για την ασφάλεια.
Τελικά, η Φόρμα 1099-DA παρουσιάζει ομοιότητες με τα παραδοσιακά αντίστοιχά της, ιδιαίτερα με τη Φόρμα 1099-B που χρησιμοποιείται για συναλλαγές τίτλων. Και οι δύο φόρμες στοχεύουν στην αναφορά κεφαλαιακών κερδών και ζημιών στην IRS, συμβάλλοντας στη διασφάλιση της ακριβούς φορολογικής αναφοράς. Ωστόσο, προσάρμοσαν τη Φόρμα 1099-DA ρητά στις μοναδικές πτυχές των ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων.
Προετοιμασία για συμμόρφωση
Τα καλά νέα για τους φορολογούμενους είναι ότι οι μεσίτες κάνουν τη δύσκολη δουλειά όταν παρέχουν τη Φόρμα 1099-DA. Η μόνη σας δουλειά είναι να πάρετε τους αριθμούς, να τους εισαγάγετε στη Φόρμα 8949 και να μεταφέρετε τα σύνολα στη Φόρμα 1040.
Αλλά υπάρχει μια προειδοποίηση!
Εάν χρησιμοποιείτε πολλά πορτοφόλια και ανταλλακτήρια, οι πληροφορίες βάσης κόστους που αναφέρει ο μεσίτης σας στη Φόρμα 1099-DA ενδέχεται να μην είναι ακριβείς. Ακόμα κι αν επιλέξουν ένα πλαίσιο που δηλώνει ότι μετέφεραν ένα περιουσιακό στοιχείο, η IRS ενδέχεται να δείξει μεγαλύτερο ενδιαφέρον για την απόδοσή σας εάν υποψιάζεται ότι προσπαθείτε να αποκρύψετε την πραγματική βάση κόστους.
Σε κάθε περίπτωση, είναι καλή ιδέα να παρακολουθείτε τα δικά σας βάση κόστους πληροφορίες ξεχωριστά για να διασφαλίσετε ότι είναι σωστές και να δημιουργήσετε ένα ίχνος εγγράφων σε περίπτωση ελέγχου. Ευτυχώς, αυτό είναι πιο εύκολο από ποτέ χρησιμοποιώντας την πλατφόρμα της ZenLedger!
Το ZenLedger διευκολύνει την εισαγωγή συναλλαγών σε μία κεντρική τοποθεσία. Πηγή: ZenLedger
Η πλατφόρμα μας συγκεντρώνει συναλλαγές σε όλα τα πορτοφόλια και τα ανταλλακτήρια σας, υπολογίζει τα κεφαλαιακά κέρδη και ζημίες σας και δημιουργεί τις φορολογικές φόρμες που πρέπει να υποβάλετε. Με αυτόν τον τρόπο, μπορείτε να διασταυρώσετε τους αριθμούς σας με αυτούς που βλέπετε στη Φόρμα 1099-DA σας για να βεβαιωθείτε ότι δεν πληρώνετε υπερβολικά ή λιγότερο από τους φόρους σας.
Μπορείτε επίσης να αξιοποιήσετε τις δυνατότητες συλλογής φορολογικών ζημιών που διαθέτουμε για να βρείτε τρόπους εξοικονόμησης. Προς το παρόν, η IRS σάς επιτρέπει να πραγματοποιείτε φορολογικές ζημίες, εφόσον δεν έχετε οικονομικό συμφέρον στο ίδιο χρεόγραφο 30 ημέρες πριν ή μετά τις συναλλαγές. Αυτό μπορεί να σας βοηθήσει να εξοικονομήσετε χρήματα από τους ετήσιους φόρους σας, αντισταθμίζοντας τα κεφαλαιακά κέρδη και έως και 3,000 $ σε κανονικό εισόδημα.
Η κατώτατη γραμμή
Η IRS και άλλες ρυθμιστικές αρχές προσπαθούν να καλύψουν τη διαφορά με τη βιομηχανία κρυπτονομισμάτων. Η φόρμα 1099-DA αποτελεί ένα σημαντικό βήμα στην προσπάθεια της υπηρεσίας να ευθυγραμμίσει την αναφορά ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων με τα παραδοσιακά χρηματοοικονομικά μέσα. Ωστόσο, ενώ η φόρμα στοχεύει στην απλοποίηση της φορολογικής αναφοράς, εισάγει επίσης νέες προκλήσεις, ιδίως όσον αφορά την αναφορά βάσει κόστους.
Τους επόμενους μήνες, πιθανότατα θα δούμε περαιτέρω βελτιώσεις στη Φόρμα 1099-DA και στις σχετικές απαιτήσεις αναφοράς κρυπτονομισμάτων. Η προληπτική δράση και η διατήρηση λεπτομερών αρχείων με εργαλεία όπως το ZenLedger θα είναι απαραίτητη για τους επενδυτές κρυπτονομισμάτων που πλοηγούνται σε αυτό το νέο φορολογικό τοπίο.
Ξεκινήστε με το ZenLedger σήμερα δωρεάν!
Τα παραπάνω παρέχονται μόνο για γενικούς ενημερωτικούς σκοπούς και δεν πρέπει να ερμηνεύονται ως επαγγελματική συμβουλή. Παρακαλούμε αναζητήστε ανεξάρτητες νομικές, οικονομικές, φορολογικές ή άλλες συμβουλές ειδικά για την περίπτωσή σας.
