En el mundo de las criptomonedas, una estrategia popular de aplazamiento de impuestos anterior a 2018 implicaba clasificar las inversiones en ICO como un intercambio 1031. Un inversor colocaría criptomonedas en una ICO y las conservaría durante 366 días y luego declararía impuestos como si las tuviera. un hogar durante un año y un día. Sin embargo, la ley fiscal de 2018 prohíbe específicamente esta práctica. Eso significa que reclamar esta práctica en 2017, que nunca se permitió explícitamente, sería una práctica arriesgada y agresiva. Un contador público probablemente estaría bastante nervioso por este tratamiento fiscal, por lo que usted también debería estarlo.
Clasificación de las inversiones de ICO como intercambio 1031
Mientras que muchos en el mundo corporativo estaban extasiados cuando el más El reciente proyecto de ley fiscal fue aprobado en el Congreso, participantes en el Mundo criptográfico No estaban tan contentos. En el centro de su enojo y confusión está un cambio en el lenguaje de Artículo 1031 del Código Fiscal de la Federación que funciona para eliminar la posibilidad de que las transacciones de criptomonedas califiquen como intercambios "similares". Los intercambios 1031 son muy importantes en materia de impuestos, ya que su uso adecuado puede ahorrar dinero que luego se puede reinvertir. Con este proyecto de ley fiscal, algunos abogados destacados como Susana Walsh Explique que la estrategia de intercambio 1031 ahora realmente solo se puede utilizar para bienes raíces.
En términos generales, el código tributario exige a los inversores que declaren las transacciones como hechos imponibles solo cuando se produce un “hecho de realización” (una transacción que fija una ganancia o pérdida en un activo de capital). Por ejemplo, en el intercambio de Bitcoin (BTC) a Ripple (RPX), podría decirse que no se produce ninguna realización porque el inversor aún no ha materializado la ganancia o pérdida en términos de dólares estadounidenses, lo que convierte la operación en un hecho no imponible. Para respaldar esta afirmación, los inversores señalaron Artículo 1031 del Código Tributario (“Intercambio de bienes inmuebles destinados a uso productivo o inversión).
Para los no iniciados, un intercambio de “propiedades similares” de la Sección 1031 permite a los inversores diferir los impuestos sobre las ganancias de capital al vender ciertos tipos de propiedades que se tienen para inversión. La propiedad cedida debe intercambiarse por una propiedad de reemplazo del mismo tipo en lugar de intercambiar la propiedad primero por dinero en efectivo y luego convertir el dinero en efectivo en la nueva propiedad. Si bien las acciones, bonos o pagarés y otros valores o evidencia de endeudamiento/intereses están específicamente excluidos de la definición 1031 de propiedad elegible, las materias primas como el oro, la plata y el arte son elegibles (al menos antes de 2018).
Por lo tanto, confiando en Orientación emitida por el IRS en 2014 Al declarar las criptomonedas como “propiedad”, pero no del tipo específicamente prohibido en las regulaciones, aquellos que deseaban diferir el pago de impuestos sobre las criptomonedas a los intercambios de criptomonedas colocaron la transacción dentro del alcance de la sección 1031 y, por lo tanto, se les permitió transferir el valor original de “base de costo” de un activo para fines impositivos.
Sin embargo, si nos adentramos en los matices de la ley, se revela que el argumento puede no tener peso. Por ejemplo, “¿un tipo o clase de propiedad personal no puede intercambiarse libre de impuestos por una propiedad personal de una clase diferente?” Un problema importante es qué constituye una “clase diferente” dentro del ecosistema criptográfico: ¿son los diferentes casos de uso de Ethereum y Ripple suficientes para hacer que cada uno sea de una “clase diferente” que Bitcoin? ¿Es una moneda estable “de una clase diferente” que los tokens de utilidad?
Además, otro requisito de los Intercambios 1031 es la presencia de un “intermediario calificado” para facilitar el intercambio (Ver Reglamento del Tesoro 1.1031(k)-1(g)(4)(iii) (Para una definición de intermediarios calificados). Lamentablemente, no está claro si los intercambios de criptomonedas pueden clasificarse como intermediarios calificados. Y ahora, esto también puede aplicarse a años fiscales anteriores.
En conclusión, no existe una respuesta definitiva en uno u otro sentido. El IRS tal vez haya dado pistas al presionar al Congreso para que incluyera cambios en el texto de la Sección 1031 en el reciente proyecto de ley fiscal, pero, una vez más, no se ha emitido ninguna orientación definitiva. En última instancia, nuestro consejo para quienes intenten aplicar la Sección 1031, incluso de manera retroactiva, a su actividad de comercio de criptoactivos es que consulten a un abogado.
Drew Nordstrom es el presidente de ZenLedgerTiene una licenciatura en Economía, Chapman University; una maestría en Economía Política, University of Manchester (Reino Unido); JD/MBA '18 Seattle University.
Nota: Zenledger.io es una empresa de software. No queremos emitir juicios ni ofrecer asesoramiento sobre ninguno de estos temas y recomendamos que consultes a un abogado y a un contador público si intentas aplicar los intercambios de criptomonedas similares de la Sección 1031 a los intercambios de criptomonedas anteriores a 2018.
