Bitcoin y otras monedas digitales como Ethereum, Ondulación, dogecoin, y cosas por el estilo aparecen con frecuencia en los periódicos, describiendo una montaña rusa de altibajos dramáticos.
El ámbito de la inversión en criptomonedas es aún relativamente desconocido. Antes de invertir en criptomonedas o contabilizarlas, es fundamental saber cómo abrir una cuenta para criptomonedas y comprender las normas contables para criptomonedas.
Normas de contabilidad para criptomonedas
En la actualidad, no existen reglas contables específicas para las criptomonedas en los Estados Unidos. Sin embargo, a medida que aumenta el número de transacciones con criptomonedas, surgen preguntas sobre cómo deben contabilizarse.
El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB, por sus siglas en inglés) es el equivalente al Servicio de Impuestos Internos en el sector contable. El FASB se encarga de establecer los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP, por sus siglas en inglés).
En junio de 2021, el FASB emitió una invitación para que las partes interesadas brindaran comentarios sobre la futura agenda técnica relativa a la contabilidad de las criptomonedas. Lamentablemente, aún se desconoce si los activos digitales se incluirán en la agenda formal del FASB.
Normas contables vigentes para las criptomonedas
Dado que las criptomonedas son activos intangibles, contabilizarlas puede resultar un poco confusa al principio. A modo de referencia, a continuación se indican algunas normas establecidas por los Estados Unidos para tratar los activos digitales:
El IRS considera Bitcoins y otros criptoactivos como "propiedad" a efectos de impuestos federales. Están sujetos a los mismos procedimientos tributarios y contables que se aplican a los bienes inmuebles.
- La criptomoneda no se considera una moneda a los efectos del cálculo de pérdidas y ganancias según las regulaciones fiscales del IRS.
- Cuando se utilizan activos digitales para pagar bienes o servicios, los contribuyentes deben incluir el FMV o valor justo de mercado (el precio del activo en el mercado abierto) de esos activos como ingreso tributable.
- El valor justo de mercado se calcula a partir de la fecha de adquisición; en esencia, se intercambia (virtualmente) por dólares estadounidenses por razones fiscales como tratamiento contable.
- Un contribuyente puede tener una pérdida o ganancia virtual desde el punto de vista fiscal.
Normas de contabilidad para criptomonedas: problemas de presentación de informes sobre criptomonedas
Veamos ahora los problemas más comunes con los informes y la contabilidad de criptomonedas:
Fluctuación de precios
Vale la pena mencionar que los requisitos contables que se aplican al efectivo y equivalentes de efectivo no se aplican a las monedas digitales. A primera vista, parece ser el factor más obvio que explica el bitcoin, pero tiene varios inconvenientes.
El IRS ha clasificado las criptomonedas como "propiedad" para los impuestos federales y no son de curso legal. La mayoría de los gobiernos no han establecido pautas sobre los estándares contables para las criptomonedas, excepto en El Salvador, donde la moneda virtual está regulada y es de curso legal.
En términos más simples, los activos digitales están sujetos a fluctuaciones de precios severas a diferencia del efectivo o los activos financieros. En comparación, la moneda digital tiene un riesgo muy alto de fluctuación en su valor.
Activos intangibles
Los PCGA clasifican las criptomonedas como activos intangibles que deben contabilizarse al costo y estar sujetos a deterioro. Esto indica que el valor en el balance de una empresa podría disminuir con el tiempo. Si la criptomoneda se mantiene como un activo y su valor aumenta rápidamente, esto puede no reflejar adecuadamente el valor económico para una empresa.
Los PCGA de Estados Unidos y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) de otros países tienen algunas directrices para los activos digitales. Según estas organizaciones, las empresas que cotizan en bolsa deben considerar las monedas digitales como activos intangibles.
Los impuestos sobre las criptomonedas se calculan en los registros contables a su valor de costo. Sin embargo, se debe registrar una pérdida si el activo se deprecia. Las criptomonedas se ven afectadas cuando su valor cae por debajo de su valor de costo. Esto sucede muy frecuentemente debido a su alta volatilidad.
Contabilidad de criptomonedas: informes sobre criptomonedas para empresas
Si bien las transacciones de bitcoins presentan sus propios desafíos, siguen siendo activos y se aplican normas contables básicas.
- En el libro mayor
Cuando su empresa compra bitcoins, debe registrar el activo en sus registros contables a su valor justo de mercado el día de la compra. Esto se logra debitando la cuenta del activo.
Cuando su empresa pagó la moneda virtual utilizando dinero fiduciario,
- Acreditar la cuenta de efectivo con el importe equivalente
Cuando su empresa venda posteriormente el activo,
- Acredite el activo para eliminarlo de su balance general a su valor contable
- Débito el efectivo para reflejar los ingresos u otra contraprestación que recibió
Debido a que los ingresos podrían ser significativamente mayores que el valor contable actual del activo (debido a deterioro, apreciación o ambos), usted podría registrar un crédito en una cuenta de ganancia de capital por la diferencia.
- Para los vendedores
Cuando pagas a un vendedor con bitcoin, debes documentar la transacción de la misma manera que lo harías si estuvieras vendiéndola.
En cualquier caso, se trata de una enajenación y tendrás que contabilizar la diferencia entre el gasto y el valor contable del activo digital como ganancia de capital.
Ejemplo
Supongamos que tiene 50 BTC valorados en $150,000 registrados en su balance. El valor justo de mercado de las monedas aumentó a $200,00 desde que las compró.
Supongamos que pagas 200,000 dólares por una auditoría de un contador público en forma de activos intangibles, en lugar de pagar en efectivo. Por lo tanto, tu registro quedaría así:
| Crédito/Débito | transacción | Monto (en $) |
|---|---|---|
| Débito | Cuenta de gastos de servicios profesionales | $200,000 |
| Crédito | Cuenta de activos de Bitcoin | $150,000 |
| Crédito | Cuenta de plusvalías | $50,000 |
- Minería
Minería Es una parte importante de la tecnología blockchain ya que permite la creación de nuevos activos criptográficos.
Si su empresa está involucrada en operaciones mineras,
- La minería de registros en su libro mayor es como cualquier otra fuente de ingresos.
- Debita el activo de bitcoin recién acuñado de tus cuentas a su valor justo de mercado
- Acredite su cuenta de ingresos mineros
- Mantener un registro de los costos incurridos durante el proceso.
Si estás pagando estas cosas en efectivo,
- Acreditar la cuenta de efectivo
- Debitar un activo o un gasto
En general, todos los ingresos provenientes de sus operaciones mineras deben registrarse como ingresos cuando se reciben.
- Trading
Debes realizar un seguimiento de tu actividad de trading de bitcoins de la misma manera que realizas un seguimiento de tu trading de acciones.
Cuando compras una criptomoneda con moneda fiduciaria,
- Acreditar cuenta de efectivo y registrar la inversión
- Débito de la cuenta de criptoactivos recién adquirida
Al debitar su cuenta de pérdidas y acreditar su cuenta de activos, deberá realizar los asientos de diario correspondientes para tener en cuenta cualquier deterioro a medida que se produzca.
Cuando vendes tu criptomoneda,
- Acredite la cuenta de activos al valor contable para eliminarlos de sus registros
- Debitar la contraprestación al intercambiar los activos digitales o realizar operaciones comerciales
Débita tu cuenta de efectivo si has vendido tus criptomonedas por moneda fiduciaria. Débita la nueva cuenta de criptomonedas si las has cambiado por otro activo digital.
Luego, si es necesario, equilibre la transacción ingresando la diferencia en una cuenta de ganancias o pérdidas de capital.
Hechos imponibles según los PCGA y las NIIF
Las actividades que se enumeran a continuación son hechos imponibles que darán lugar a que su empresa deba pagar impuestos sobre la renta en función del valor justo de mercado (FMV) del activo. Este se genera en la fecha de recepción:
- Airdrops
- Horquillas duras
- Ingresos por intereses
- Recompensas mineras, ingresos y bonificaciones de recompensa
- replanteo
Todas estas operaciones deben incluirse en el beneficio bruto generado durante el año y pueden tributar como ingresos empresariales ordinarios. Por supuesto, puede deducir todos los gastos habituales y necesarios en los que incurra como resultado de estas acciones.
Los eventos que resultan en ganancias o pérdidas de capital son menos frecuentes, ya que se pueden caracterizar como cualquier disposición de sus criptomonedas por ganancias distintas a las de su costo, como usarlas, intercambiarlas o venderlas.
Hechos no imponibles según los PCGA y las NIIF
Además de los eventos mencionados anteriormente, sus intercambios de criptomonedas deben estar libres de impuestos. Los siguientes eventos de criptomonedas no aumentarán la obligación tributaria de su empresa:
- Comprar criptomonedas con moneda fiduciaria
- Regale criptomonedas a familiares o amigos
- Donar criptomonedas a una organización benéfica exenta de impuestos
- Transferir criptoactivos entre exchanges
Pregunta adicional: ¿Cómo abrir una cuenta para criptomonedas?
Seleccionar un proveedor de comercio de criptomonedas es el primer paso para comprar bitcoins. Corretaje, servicios de pago y intercambios de criptomonedas Son servicios populares para adquirir criptomonedas. Los intercambios de criptomonedas son la alternativa más conveniente porque brindan una gama más amplia de funciones y una mayor cantidad de criptomonedas para negociar.
Puede comprar, vender y conservar criptomonedas registrándose en un exchange de criptomonedas. Usar un exchange que permita a los consumidores retirar criptomonedas a su billetera personal en línea por seguridad suele ser la mejor estrategia. Sin embargo, esta característica puede no ser importante para quienes buscan intercambiar Bitcoin u otras criptomonedas.
Al abrir una cuenta de intercambio de bitcoins, es fundamental seguir prácticas seguras en Internet, como
- Autenticación de dos factores
- Contraseña larga y única con una combinación de letras mayúsculas y minúsculas, caracteres especiales y dígitos.
- Cómo elegir una billetera de criptomonedas
Lo más importante es...
Una cosa que hay que tener en cuenta es que la mayoría de las pequeñas empresas no están obligadas a proporcionar información contable que cumpla con los principios contables generalmente aceptados (GAAP). Estas empresas preparan estados financieros utilizando sistemas de contabilidad basados en efectivo o impuestos, lo que les da más opciones a la hora de categorizar los criptoactivos.
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Preguntas frecuentes sobre contabilidad de criptomonedas
1. ¿Cuáles son las normas contables para las criptomonedas?
En la actualidad, no existen reglas contables específicas para las criptomonedas en los Estados Unidos. Sin embargo, a medida que aumenta el número de transacciones con criptomonedas, surgen preguntas sobre cómo deben contabilizarse.
2. ¿Cómo deben clasificarse las criptomonedas en los estados financieros?
Las criptomonedas se reconocerían en los registros contables a su valor de costo. No hay necesidad de recuperarlas como un activo intangible con una vida útil indefinida; en cambio, se debe reconocer una pérdida si el activo alguna vez sufre daños. Las criptomonedas se ven afectadas cuando su valor cae por debajo de su valor de costo, lo que sucede con frecuencia debido a su alta volatilidad.
