En los últimos años, las criptomonedas se han convertido en una clase de activos que vale un billón de dólares y cada vez más personas y empresas se involucran en ellas. A medida que crece su popularidad, los contadores públicos y otros profesionales de impuestos deben comprender las implicaciones fiscales de los criptoactivos, incluidas las criptomonedas convencionales y los nuevos criptoactivos, como los NFT.
En esta guía, veremos qué son los NFT, cómo funcionan y sus implicaciones fiscales.
¿Qué son las NFT?
Fichas no fungiblesLos tokens no fungibles (NFT) son activos digitales que representan la propiedad de una pieza única de contenido. Estas propiedades únicas los distinguen de Bitcoin y otras criptomonedas, donde cada unidad es idéntica e intercambiable. Desde su introducción en 2014, se han convertido en una clase de activos de casi 500 millones de dólares a principios de 2023.
La naturaleza basada en blockchain de los NFT permite a cualquiera comprarlos, venderlos e intercambiarlos como un activo físico manteniendo al mismo tiempo un registro seguro y transparente de su propiedad y procedencia.
Ejemplos de NFT
La mayoría de la gente asocia los NFT con obras de arte digitales, pero el concepto está evolucionando para incluir todo, desde entradas para conciertos hasta representaciones de activos del mundo real, como bienes raíces.
Algunos ejemplos de NFT incluyen:
- Club de yates de mono aburrido - Club de yates de mono aburrido es una colección NFT construida en la cadena de bloques Ethereum que consta de simios de dibujos animados generados algorítmicamente.
- Decente y – Decentraland es un metaverso basado en navegador donde los usuarios pueden comprar parcelas de tierra virtuales, donde pueden organizar eventos, vender artículos virtuales y más.
- POPA – El Protocolo de prueba de asistencia es un NFT que prueba que asististe a un evento presencial o virtual. Básicamente, son calcomanías o insignias digitales que se envían a tu billetera de criptomonedas.
- Axie Infinity – Axie Infinity es una jugar para ganar (P2E) Juego móvil y basado en la web en el que los jugadores compran personajes NFT (Axies) con los que luchan o completan misiones para ganar tokens criptográficos.
Características NFT
Los tokens no fungibles tienen dos características distintivas en relación con otros activos criptográficos: no fungibilidad y metadatos.
No fungibilidad
La fungibilidad se refiere a la intercambiabilidad de un activo con otro del mismo tipo. Por ejemplo, una denominación específica de billetes de dólar y las acciones ordinarias de una corporación son fungibles porque cada unidad es idéntica a todas las demás unidades en circulación. Como resultado, los billetes de cinco dólares tienen el mismo poder adquisitivo y las acciones se negocian al mismo precio.
Por otro lado, la no fungibilidad significa que un artículo es único y no sustituye a otro activo del mismo tipo. Por ejemplo, Ethereum ERC-721 El estándar exige que cada NFT tenga un «tokenId» único a nivel mundial. Estos identificadores también permiten a los propietarios de NFT demostrar su propiedad y proporcionar un registro de actividad auditable a través de la cadena de bloques.
metadatos
Los NFT contienen metadatos que suelen vincularse a un elemento subyacente, como un activo digital, intangible o físico. Por ejemplo, un NFT de Bored Ape se vincula a una imagen de un simio de dibujos animados alojada en un servidor externo. Si bien es posible alojar los datos en la cadena de bloques, almacenar grandes cantidades de datos en la cadena de bloques puede resultar muy costoso.
La mayoría de los metadatos existen en formato de notación de objetos JavaScript (JSON), lo que facilita su lectura para las aplicaciones descentralizadas. Por ejemplo, los metadatos pueden incluir propiedades de elementos del juego (por ejemplo, el daño de una espada) que un juego de juego para ganar lee durante el juego. Sin embargo, un NFT que represente un activo del mundo real puede no contener nada más que un número de referencia.
Tratamiento fiscal de los NFT
El IRS considera los tokens no fungibles como activos digitales bajo su Orientación actualizada para 2022. Como resultado, están sujetos a los mismos impuestos sobre la renta y las ganancias de capital que cualquier otra criptomoneda.
Las personas o empresas que acuñan y venden NFT pueden generar ingresos imponibles. Además, los contratos inteligentes que rigen los NFT permiten generar ingresos por regalías a partir de las ventas en el mercado secundario. Al mismo tiempo, las tarifas para acuñar el NFT también pueden ser gastos comerciales deducibles, incluidas las tarifas de gas o las tarifas del mercado.
Las personas o empresas que compran un NFT pueden obtener una ganancia de capital inmediata si venden otra criptomoneda para financiar la compra. Y, luego, si venden o intercambian el NFT, también pueden obtener una ganancia o pérdida de capital. consecuencias fiscales El número de estas transacciones depende del período de tenencia y del tramo impositivo marginal del contribuyente.
Si una persona o empresa recibe un NFT a través de un airdrop, debe declarar el valor como ingreso ordinario en el momento de la recepción. Lamentablemente, eso abre la puerta a la posibilidad de deber más impuestos de los que vale un artículo si el valor cae rápidamente después del airdrop. Como resultado, los contribuyentes deben tener cuidado al participar en airdrops volátiles.
Por último, además de acuñar, comprar y vender NFT, la validación de transacciones de NFT puede generar ingresos imponibles. Por ejemplo, Ethereum Los validadores normalmente adeudarán impuestos sobre los ingresos que generen. Y los mercados de NFT también pueden generar ingresos imponibles al cobrar tarifas de acuñación y transacción a consumidores y empresas.
Contabilidad corporativa
Los NFT pueden resultar un desafío desde el punto de vista contable corporativo. Por ejemplo, si bien los PCGA establecen que se incluyen en la norma ASC 350 (intangibles), no hay una guía específica sobre valoración u otros asuntos. Como resultado, las empresas deben resolver por sí mismas el reconocimiento de ingresos, el valor razonable, el deterioro, la amortización y la contabilidad de costos.
El Diario de la contabilidad proporciona un excelente punto de partida al dividir los NFT en cuatro categorías:
- De un solo uso – NFT con valor de reventa o reutilización limitado, como entradas a eventos virtuales o artículos de juegos disponibles solo en un solo juego.
- reutilizables – NFT que tienen valor coleccionable, de exhibición o reutilizable, como obras de arte, tarjetas coleccionables o avatares.
- Perpetuos – NFT que representan ubicaciones digitales permanentes, como nombres de dominio o terrenos del metaverso.
- Activos reales – NFT que representan activos físicos del mundo real y se utilizan únicamente para autenticar la propiedad y simplificar las transacciones.
La mayoría de las empresas acuñan y venden NFT a través de mercados, lo que significa que el reconocimiento de ingresos a menudo se reduce a quién fue el principal y el agente. Sin embargo, las empresas también deben evaluar si las transacciones de NFT están sujetas a la norma ASC 606, lo que depende de la naturaleza del NFT. Por ejemplo, los NFT de un solo uso son muy diferentes de los activos reales.
Si bien valorar un NFT es sencillo al principio, puede resultar complicado con el tiempo, ya que es posible que no haya comparaciones disponibles. Por ejemplo, los NFT con una vida útil finita pueden necesitar amortización, mientras que aquellos con una vida útil infinita pueden necesitar desvalorizaciones anuales en su valoración.
Por último, las empresas deben determinar cómo contabilizar los costes de desarrollo. Aunque la mayoría de los costes se incluyen en la clasificación ASC 350-40 (software de uso interno) o ASC 985-20 (costes del software), la elección entre ambas suele depender de si el usuario final será el propietario del software final. No siempre es así en casos como los elementos del juego.
Lo más importante es...
Los tokens no fungibles, o NFT, se han vuelto extremadamente populares en los últimos años gracias a la popularidad del Bored Ape Yacht Club y otros proyectos de alto perfil. Si bien la clasificación de los NFT por parte del IRS es bastante sencilla, existen algunos riesgos a tener en cuenta. El tratamiento fiscal corporativo de los NFT sigue estando lejos de ser claro.
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