El IRS se ha mostrado cada vez más interesado en equiparar la presentación de informes sobre activos digitales con los instrumentos financieros tradicionales, para gran enojo de la industria. En el centro de este esfuerzo se encuentra Formulario 1099-DA, que tiene como objetivo proporcionar a la agencia la información que necesita para cerrar la brecha fiscal y mejorar la aplicación en el mercado de criptomonedas en rápido crecimiento.
Profundicemos en la historia detrás del Formulario 1099-DA, las reglas y regulaciones finales, y cómo se ve el borrador inicial del formulario antes de su lanzamiento en 2025.
Un poco de historia
El IRS tiene un proceso sencillo para recaudar impuestos sobre las ganancias de capital de las acciones. Cuando usted compra o vende, su corredor calcula su base de costo y las ganancias. Al final del año, usted recibe un Formulario 1099 que contiene sus ganancias o pérdidas de capital; usted traslada esos montos al Formulario 8949 y luego traslada la suma al Formulario 1040.
Si bien el IRS exige que quienes compran y venden criptomonedas declaren sus ganancias de capital, los exchanges y las billeteras de criptomonedas no están obligados a proporcionar un formulario 1099 a menos que los clientes hayan tenido pagos brutos superiores a $20,000 o más de 200 transacciones en un año calendario. E incluso en ese caso, los formularios 1099 existentes no capturan los matices de las transacciones de criptomonedas.
Esto es un problema porque el IRS cree que las criptomonedas juegan un papel importante en la brecha fiscal anual de 600 mil millones de dólares, o la cantidad de impuestos no pagados que se le deben al gobierno.
El formulario 1099-DA es el intento del IRS de incluir los criptoactivos en el mercado mediante la captura de la base de costos y otros datos en la fuente. Con datos de base de costos más detallados a mano, la agencia espera que sus agentes puedan identificar con mayor facilidad la evasión fiscal.
El Tesoro y el IRS presentaron su propuesta inicial en agosto de 2023, lo que provocó una gran conmoción debido a su definición ambigua de un "broker" obligado a proporcionar los formularios. En particular, si se aplica a los "intercambios descentralizados" (DEX) o a las "finanzas descentralizadas" (DeFi), el requisito podría cerrar grandes sectores de la industria criptográfica estadounidense.
Normativa final del formulario 1099-DA
El Tesoro y el IRS emitieron regulaciones finales para informar las transacciones de criptomonedas en junio de 2024, que fueron un poco más livianas que la guía inicial.
Algunos de los aspectos más destacados incluyeron:
- La fecha efectiva para informar las ventas siguió siendo el 1 de enero de 2025, pero la fecha efectiva para informar sobre la base de costos será el 1 de enero de 2026 o después.
- La definición de corredor se limitó temporalmente a las plataformas de comercio de activos digitales de custodia de EE. UU., a los proveedores de billeteras alojadas en activos digitales, a los propietarios de quioscos de activos digitales y a las emisiones de activos digitales que ofrecen regularmente canjear esos activos digitales.
- La definición de activos digitales sigue siendo amplia, aunque se establecen umbrales de minimis y se pueden presentar informes agregados opcionales para ciertos activos. stablecoins y tokens no fungibles (NFT).
El mayor problema sigue siendo la base de costos. Si bien los corredores no tienen que informar la base de costos hasta el 1 de enero de 2026, como mínimo, los datos son críticos para el IRS y difíciles de determinar para los corredores. Sin los datos, el IRS tiene dificultades para calcular las ganancias de capital. Sin embargo, los corredores no tienen una manera sencilla de recuperar la información cuando hay transferencias involucradas.
Las regulaciones finales no contienen ninguna orientación sobre la presentación de informes entre corredores para las transferencias de activos digitales. Por lo tanto, en el estado actual de las regulaciones, la presentación de informes en función del costo se limita a las ventas de activos digitales que fueron adquiridos, conservados hasta la venta y luego vendidos por el cliente dentro del mismo corredor de custodia.
Actualizaciones del Formulario 1099-DA
Las últimas actualizaciones del Formulario 1099-DA llegaron en agosto de 2024. El mes siguiente, la agencia actualizó el formulario nuevamente con instrucciones preliminares. El nuevo borrador refleja las regulaciones finales para la presentación de informes de corredores de custodia y el alivio transitorio descrito en varios avisos del IRS, lo que lo acerca (si no coincide) al formulario final.
Borrador del formulario 1099-DA. Fuente: IRS
El último borrador contiene varias actualizaciones:
- Los corredores no necesitan especificar su tipo de corredor (por ejemplo, proveedores de billeteras alojadas, procesadores de pago de activos digitales, etc.).
- No es necesaria una explicación en formato libre si el destinatario no tiene número de identificación fiscal (TIN).
- Los corredores deben informar tanto el código como el nombre del activo digital, de manera similar al Cuadro 1a del Formulario 1099-B.
- Los corredores deben marcar la casilla 8 si confían en la información de adquisición proporcionada por el cliente. Esto podría permitir la elaboración de informes precisos cuando los clientes transfieren activos a la cuenta y luego los venden.
- Los corredores sólo necesitan informar si proporcionaron o no servicios de custodia para indicar si los activos digitales deben tratarse como valores.
- El cuadro 12 requiere que los corredores indiquen cuándo transfirieron un activo digital a la cuenta, junto con la fecha de la transferencia.
- El cuadro 7 requiere que los corredores indiquen si los ingresos de la venta fueron solo en efectivo, simplificando la versión anterior que requiere una explicación detallada para los ingresos no monetarios.
- El nuevo borrador ya no requiere informar la hora de la transacción del activo digital ni la dirección de la billetera, lo que muchos corredores y contribuyentes citaron como un problema de seguridad.
En definitiva, el Formulario 1099-DA comparte similitudes con sus contrapartes tradicionales, en particular el Formulario 1099-B, que se utiliza para transacciones de valores. Ambos formularios tienen como objetivo informar las ganancias y pérdidas de capital al IRS, lo que ayuda a garantizar una declaración fiscal precisa. Sin embargo, adaptaron el Formulario 1099-DA explícitamente a los aspectos únicos de los activos digitales.
Preparándose para cumplir
La buena noticia para los contribuyentes es que los corredores son los que hacen el trabajo pesado al presentar el Formulario 1099-DA. Su único trabajo es tomar los números, introducirlos en su Formulario 8949 y trasladar los totales a su Formulario 1040.
¡Pero hay una salvedad!
Si utiliza varias billeteras y casas de cambio, la información sobre la base de costos que su corredor informa en el Formulario 1099-DA puede no ser precisa. Incluso si marcan una casilla que indica que transfirieron un activo, el IRS puede interesarse más en su declaración si sospecha que está tratando de ocultar la base de costos real.
De cualquier manera, es una buena idea realizar un seguimiento de su propio base de costo información por separado para garantizar que sea correcta y crear un registro en papel en caso de una auditoría. Afortunadamente, ¡eso es más fácil que nunca usando la plataforma de ZenLedger!
ZenLedger facilita la importación de transacciones en una ubicación centralizada. Fuente: ZenLedger
Nuestra plataforma agrega transacciones en sus billeteras y casas de cambio, calcula sus ganancias y pérdidas de capital y genera los formularios de impuestos que debe presentar. De esa manera, puede comparar sus números con los que ve en sus Formularios 1099-DA para asegurarse de no pagar de más ni de menos sus impuestos.
También puede aprovechar nuestras capacidades de recolección de pérdidas fiscales para encontrar formas de ahorrar. Actualmente, el IRS le permite obtener pérdidas fiscales siempre que no tenga un interés económico en el mismo valor 30 días antes o después de las transacciones. Esto puede ayudarlo a ahorrar dinero en sus impuestos anuales al compensar las ganancias de capital y hasta $3,000 en ingresos ordinarios.
Lo más importante es...
El IRS y otros organismos reguladores están tratando de ponerse al día con la industria de las criptomonedas. El formulario 1099-DA representa un paso significativo en el esfuerzo de la agencia por alinear la declaración de activos digitales con los instrumentos financieros tradicionales. Pero, si bien el formulario tiene como objetivo simplificar la declaración de impuestos, también presenta nuevos desafíos, en particular en lo que respecta a la declaración de la base de costos.
En los próximos meses, probablemente veremos más mejoras en el Formulario 1099-DA y en los requisitos de informes relacionados con las criptomonedas. Mantenerse proactivo y llevar registros detallados con herramientas como ZenLedger será esencial para los inversores en criptomonedas que se enfrenten a este nuevo panorama fiscal.
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Lo anterior es sólo para fines de información general y no debe interpretarse como asesoramiento profesional. Busque asesoramiento legal, financiero, fiscal o de otro tipo independiente y específico para su situación particular.
