Varasto on olennainen osa yrityksen omaisuutta. Useimmille yrityksille se ei ainoastaan muodosta suurinta osaa kokonaisvarallisuudesta, vaan sillä voi olla myös potentiaalinen vaikutus sijoittajien tukeen ja heidän veroihinsa, minkä vuoksi organisaatioiden on tärkeää ymmärtää, miten se parhaiten käsitellään kirjanpidossa. FIFO- ja LIFO-menetelmiä on pitkään pidetty parhaina kirjanpitomenetelminä varaston ja myytyjen tavaroiden kokonaiskustannusten (COGS) kirjaamiseen.
Tässä blogissa opimme kaiken FIFO- ja LIFO-menetelmistä, jotta ymmärrät paremmin, kumpi niistä sopii parhaiten yrityksesi kirjanpitoon.
Huomaa, että jatkossa määrittelemme varaston yrityksen myytäväksi tarkoitettujen tuotettujen tai ostettujen tavaroiden varastoksi.
FIFO vs. LIFO: Mitä eroja niillä on?
FIFO- ja LIFO-laskentamenetelmät ovat periaatteessa helppoja ymmärtää, mutta käytännössä ne monimutkaistuvat.
Aloitetaan muutamalla nopealla määritelmällä: FIFO, joka on lyhenne sanoista ”First In, First Out”, toimii olettaen, että yrityksen vanhimmat tuotteet on myyty ensin. LIFO, joka on lyhenne sanoista ”Last In, First Out”, toimii olettaen, että yrityksen uusimmat tuotteet on myyty ensin.
FIFO ja LIFO ovat vain oletuksia – kummankaan menetelmän ei tarvitse heijastaa myytävää varastoa, vain varastojen kokonaismääriä. Joten FIFO-menetelmää käyttävä yritys voisi itse asiassa myydä uudemman varaston ensin ja LIFO-menetelmää käyttävä yritys voisi myydä vanhemman varaston ensin, mutta myytyjen tuotteiden ja palveluiden kustannusten laskennassa meidän on oletettava, että varasto myydään vastaavassa järjestyksessä.
Tähän asti melko yksinkertaista! Mutta yrityksen valitsema menetelmä vaikuttaa suuresti sen voittoihin, mikä puolestaan vaikuttaa kokonaisveroihin, joten ensin on otettava huomioon muutama asia:
FIFO vs. LIFO verot ja kirjanpito: kumpi menetelmä on parempi?
Useimmissa tapauksissa FIFO on näistä kahdesta realistisempi menetelmä. Tuotannon perusperiaatteissa oletetaan, että vanhempi varasto käytetään loppuun ennen uudempaa varastoa. Useimmat yritykset pyrkivät ensin myymään vanhemman varaston, jotta se ei jäisi käyttämättä varastoon.
Kustannusten ja inflaation noustessa LIFO-laskenta voi kuitenkin olla yrityksille FIFO-laskentaa edullisempi. Käytettäessä LIFOa inflaation aikana yritykset raportoivat myytyjen tuotteiden kustannuksiin perustuvan pienemmän voiton, mikä voi säästää niiltä veroja ja samalla ne pystyvät paremmin yhdenmukaistamaan liikevaihtolukunsa viimeisimpien tuotekustannusten kanssa.
Myytyjen tuotteiden kustannusten laskeminen FIFO- ja LIFO-menetelmillä
Käyttämästäsi menetelmästä riippumatta laskelmiesi on otettava huomioon mahdolliset varastosta maksettujen hintojen vaihtelut. Tässä laskelmassa on otettava huomioon vain myyty tuote – myymätöntä varastoa ei voida käyttää tavarakustannuslaskelmissa.
Laskeaksesi myytyjen tuotteiden kustannukset FIFO-menetelmällä, kerro vanhimman varastosi hinta myydyn varaston määrällä.
Laske COGS LIFO-menetelmällä kertomalla viimeisimmän varaston hinta myydyn varaston määrällä.
FIFO:n ja LIFO:n ymmärtäminen esimerkkien avulla
Kuvittele, että omistat paperituoteyrityksen. Maanantaina saat 200 muistikirjan lähetyksen, joiden kappalehinta on 1 dollari. Tiistaina saat 200 muistikirjan lähetyksen, joiden kappalehinta on 2 dollaria. Jos myisit keskiviikkona 200 muistikirjaa ja käyttäisit FIFO-menetelmää laskemiseen, myytyjen tavaroiden kustannukset olisivat 200 dollaria (1 dollari x 200). Varastossa jäljellä olevia 2 dollarin muistikirjoja käytettäisiin laskemaan varaston kokonaisarvo tilikauden lopussa.
Jos kuitenkin käyttäisit LIFO-menetelmää myytyjen tavaroiden kustannusten laskemiseen, kokonaissumma olisi 400 dollaria (2 dollaria x 200). Jäljelle jääviä 1 dollarin vihkoja käytettäisiin varaston arvon laskemiseen kauden lopussa.
Monissa tapauksissa LIFO ei välttämättä anna realistista arviota varaston arvosta, koska vanhempaa varastoa pidetään usein vanhentuneena tai vähemmän arvokkaana. Se ei myöskään ole realistista useimmille yrityksille, koska helposti pilaantuvien tuotteiden myyjät eivät jättäisi vanhinta varastoaan varastoon – se myytäisiin mieluiten ensin.
Sekä FIFO- että LIFO-menetelmää tarvitaan varastokustannusten arvioimiseksi inflaation vuoksi. Ilman inflaatiota kaikki varaston tuotantokustannukset pysyisivät vakaina, joten kumpikin arvostusmenetelmä tuottaisi samat tulokset. Koska hinnat nousevat ajan myötä, käytettävän kirjanpitomenetelmän valinta voi vaikuttaa varaston arvostukseen ja kannattavuuteen kauden aikana. Sekä FIFO- että LIFO-menetelmän valinnalla voi olla veroseuraamuksia inflaation nykytilasta riippuen.
Globaali näkökulma: FIFO vs. LIFO
On tärkeää huomata, että LIFOa ja LIFO-kirjanpitoa ei kohdella tasavertaisesti Yhdysvaltojen ulkopuolella. LIFO on sallittu vain Yhdysvalloissa, joten useimmat yritykset, jotka käyttävät LIFOa amerikkalaisissa toiminnoissaan, siirtyvät FIFOon kirjanpidossa kansainvälisissä toiminnoissaan.
Hyvät ja huonot puolet; FIFO vs. LIFO
FIFO
FIFO-menetelmällä saadaan todennäköisemmin tarkempia tuloksia. Tämä johtuu siitä, että osakevoiton laskeminen on suoraviivaista, mikä helpottaa taloudellisten tietojen päivittämistä ja säästää aikaa ja rahaa.
Lisäksi se estää vanhentuneiden tavaroiden uudelleenlaskennan tai liian pitkän seisomisen, mikä johtaa tulonmenetyksiin ja resurssien tuhlaamiseen.
Inflaatio otetaan huomioon FIFO-lähestymistapaa käytettäessä. Syynä tähän on se, että ostat tavaroita talouden kehittyessä.
FIFO-lähestymistavalla on myös useita haittoja. Yksi näistä on se, että tämän strategian käyttäminen voiton lisäämiseksi edellyttää myös enemmän veroja.
Lisäksi voi tapahtua kirjoitusvirheitä, koska nimikkeiden kustannusten laskemiseen tarvitaan suuri määrä dataa. FIFIO voi laskea voittoa väärin tasapainottaessaan alku- ja loppuvarastoja taloudellisten suhdannevaihteluiden vuoksi.
LIFO
LIFO on edullinen yksityishenkilöille, jotka pyrkivät minimoimaan verovelvoitteensa. Vähittäiskauppiaat, jotka haluavat seurata trendejä ja nopeasti liikkuvia muodikkaita tuotteita, voivat pitää sitä tehokkaana. Tai esimerkiksi supermarketit haluavat hallita vaihtelevia elintarvikkeiden kustannuksia.
Tällä lähestymistavalla on myös haittoja. Yksi niistä on se, että vaikka maksaisit vähemmän veroja, sinun on silti ilmoitettava pienentynyt voitto. Tavaroiden arvon ja kaikkien kerrosten seuraaminen voi olla haastavaa hintavaihteluiden vuoksi, mikä vaikeuttaa verojen ja tulojen maksamisen seuraamista.
ZenLedger laskee helposti kryptovaluuttojesi verot ja löytää myös mahdollisuuksia säästää rahaa ja käydä kauppaa fiksummin. Aloita nyt ilmaiseksi tai oppia lisää meidän veroasiantuntijan laatimat suunnitelmat!
