Lohkoketjut ovat loistavia digitaalisten omaisuuserien rekistereitä, koska ne ovat turvallisia ja muuttumattomia. Vaikka kryptovaluutoista on tullut synonyymeja lohkoketjulle, voit käyttää samaa teknologiaa digitaalisten kohteidesi tallentamiseen. Ei-vaihdettavien tokeneiden eli NFT:iden nousu on askel tähän suuntaan ja avaa oven useiden eri omaisuuserien digitalisoinnille.
Tarkastellaanpa tarkemmin NFT-kryptotokeneita, miten ne eroavat perinteisistä tokeneista ja miten IRS todennäköisesti kohtelee niitä luojien ja sijoittajien näkökulmasta kattavan NFT-verooppaamme avulla.
Viimeisimmät uutiset: Espanjan valtiovarainministeriö kohdistaa uuden verouudistuksen krypto- ja NFT-valuuttoihin
Mitkä eivät ole luettavissa olevat merkit?
Ei-vaihdettavat tokenit eli NFT:t ovat erityinen kryptografinen token-tyyppi, joka edustaa ainutlaatuista omaisuutta. Esimerkiksi yllä kuvassa näkyvillä Bored Ape Yacht Clubin NFT:illä on kullakin ainutlaatuiset ominaisuudet metatietojen kautta, jotka ovat todennettavissa yhdessä omistajuuden kanssa lohkoketjussa. Nämä dynamiikat eroavat vaihdettavista tokeneista, kuten Bitcoinista, siinä, että ne ovat ei-ainutlaatuisia ja keskenään vaihdettavissa.
Perinteiset merkit
- paljoustavara
- Ehkä arvopapereita
- Standardoitu ja säännelty
NFT:t, ei-vaihdettavat tokenit
- Jokainen esine on ainutlaatuinen
- Ei yleensä arvopapereita
- Monipuolinen valikoima käyttötapauksia
- Monipuolinen säännöstö
Teknisellä tasolla vaihdettavissa olevat ERC-20-tokenit sisältävät nimen, saldon, token-tarjonnan ja symbolin. Ei-vaihdettavissa olevissa ERC-721-tokeneissa (ja muissa) on runsaasti metadataa, jota voit tarkistaa saadaksesi tietoja omaisuudesta tai muita todennettuja tietoja. Näiden metadataominaisuuksien avulla NFT:t voivat tehdä kaiken akateemisten valtakirjojen varmentamisesta kiinteistöjen omistajuuden kirjaamiseen ja erityisten käyttöoikeuksien tai -oikeuksien tarjoamiseen.
Katsotaanpa nyt, miten NFT toimii.
Kuinka NFT: t toimivat?
NFT:t esiintyvät enimmäkseen Ethereumin lohkoketjussa, joka on avoimen lähdekoodin hajautettu julkinen kirjanpito. NFT:t luodaan digitaalisista objekteista, jotka symboloivat sekä aineellisia että aineettomia hyödykkeitä, kuten:
- GIF
- Art
- Keräilyesineitä
- Musiikki
- Suunnittelija lenkkarit
- Videoita ja urheilukohokohtia
- Virtuaaliavatarit ja videopelien skinit
Kummallista kyllä, twiittejä voi jopa muuntaa NFT:iksi. Twitterin perustajajäsen Jack Dorsey loi ensimmäisestä twiitistään NFT:n ja myi sen 2.9 miljoonalla dollarilla. NFT:itä voi pitää keräilyesineenä, mutta vain digitaalisesti, joten ostaessasi sellaisen saat digitaalisen tiedoston oikean öljymaalauksen sijaan.
Mutta siinä ei ole kaikki. Saat myös yksinomaisen omistusoikeuden NFT:hen, jolla voi olla vain yksi omistaja kerrallaan. NFT:n ainutlaatuiset tiedot helpottavat NFT-kryptotokenien omistajuuden ja siirron tarkistamista. Luoja tai omistaja voi myös tallentaa tiettyjä tietoja NFT-tokeniin, kuten allekirjoituksensa metatietoihin.
NFT:ien useita uusia käyttötarkoituksia
- Taiteilijat siirtävät luovia resurssejaan NFT:hen, mikä antaa heille mahdollisuuden rakentaa vahvempaa yhteisöä ja kerätä rojalteja toissijaisista myynneistä sekä estää piratismia.
- Markkinapaikat voivat auttaa luomaan likviditeettiä NFT:ille, kuten OpenSea.
- Infrastruktuurin tarjoajat voivat käyttää NFT:itä lisensointiin, verkkotunnuksiin tai varmenteisiin.
- Fyysisiä omaisuuseriä, kuten kiinteistöjä, voidaan lopulta tallentaa lohkoketjuun NFT:ien avulla.
NFT:t ovat suhteellisen uusia, ja niiden ensisijaiset käyttötarkoitukset todennäköisesti muuttuvat niiden yleistyessä. Nykymaailmassa useimmat ihmiset tuntevat NFT:t taide-/keräilyesineinä – useimmilla, joista on vain vähän tai ei ollenkaan hyötyä. Tulevaisuudessa NFT:t ovat kaikkea musiikkirojalteista ja fani-tokeneista erityisoikeuksilla aina koulutustodistusten ja biologisten näytteiden todentamiseen lohkoketjussa.
Nyt kun tiedämme, miten NFT:t toimivat, puhutaanpa siitä, miten NFT:t saavat arvoa.
Miten NFT:t saavat arvoa?
Kuten minkä tahansa taideteoksen, NFT-kryptovaluutan arvo riippuu taiteilijan uskottavuudesta fyysisessä maailmassa, taideteoksen luonteesta, taideteoksen luomiseen käytetystä ajasta ja vaivasta, taideteosta inspiroineesta tarinasta ja taiteilijan sosiaalisesta valuutasta.
Asiantuntijoiden mukaan, jos NFT:llä on fyysinen läsnäolo, sen hinta on yleensä 1–10 % aineellisen taideteoksen arvosta. Luoja on kuitenkin ensisijainen NFT:n hinnan määrittäjä.
Asiantuntijat sanovat myös, ettei NFT:n arvolle ole olemassa erityistä sääntöä, vaan he tarkastelevat ensisijaisesti muutamia tekijöitä. Ensimmäinen on NFT:n harvinaisuus tai "vaikea saatavuus" ja toinen sen sovellus reaalimaailmassa tai digitaalisessa maailmassa. Nämä kaksi ominaisuutta antavat NFT-kryptotokenille välittömän arvon, joka kertyy ajan myötä.
Milloin minun on maksettava veroja NFT:stä?
Yhdysvaltain verovirasto (IRS) on selventänyt, että virtuaalivaluuttoilla tehtävistä liiketoimista peritään jonkinlainen vero kaikista voitoista. IRS:n tiedotteen 2014-21 mukaan virtuaalivaluutat ovat digitaalinen arvon esitys, joka toimii vaihdannan välineenä, laskentayksikkönä ja arvon säilyttäjänä – ja sekä perinteiset kryptotokenit että ei-vaihdettavat tokenit kuuluvat tämän määritelmän piiriin.
Yhdysvaltain verovirasto (IRS) pitää useimpia perinteisiä kryptokeneita arvopapereina, koska ne ovat vaihdettavissa ja standardoituja. Vaikka IRS ei välttämättä pysty seuraamaan yksittäisiä tokeneita, pörssien on raportoitava kokonaistoiminta. Virasto on käyttänyt näitä tietoja luodakseen kryptokauppiaille ja -sijoittajille lähetettyjä kirjeitä, joissa heitä kehotetaan maksamaan oikeudenmukainen osuutensa veroista.
Koska ei-vaihdettavat tokenit ovat luonteeltaan ainutlaatuisia, myytyjen yksiköiden tunnistaminen on paljon helpompaa – aivan kuten tekisit joukkovelkakirjan CUSIP-tunnuksen tai osakkeen sertifikaattinumeron kanssa. IRS voi luokitella NFT-veron säännölliseksi tuloksi, myyntivoitoksi tai verovapaaksi riippuen siitä, mikä NFT on ja mitä NFT:hen liittyvä toiminta sisältää, ottaen huomioon sen monet käyttötapaukset.
Oletetaan esimerkiksi, että ostat NFT:n, joka edustaa kiinteistöomaisuutta. Token on vain fyysisen omaisuuden digitaalinen esitys, mikä tarkoittaa, että omaisuuserän verotus heijastaa kiinteistöjen verotusta kryptovaluuttojen sijaan. Saatat olla oikeutettu kiinteistöihin liittyviin vähennyksiin, kuten poistoihin, voittojen kattamiseksi.
Mikä on NFT-transaktioiden verokanta?
Aina kun hyödyt kryptovaluuttojen kasvavasta kysynnästä, siitä peritään normaali myyntivoittovero. NFT-tapahtumien tapauksessa tämä ei kuitenkaan pidä paikkaansa, koska NFT:itä voidaan pitää keräilyesineinä ja niihin voidaan soveltaa korkeampaa myyntivoittoveroa. Joissakin harvinaisissa olosuhteissa niitä voidaan kuitenkin pitää varastoina, jolloin niihin sovelletaan tuloveroa.
Milloin NFT:t ovat "keräilyesineitä"?
IRS Ilmoitus 2023-27, Tiettyjen ei-vaihdettavien tokeneiden käsittely keräilyesineinä, selventää, että valtiovarainministeriö ja IRS aikovat antaa ohjeita NFT:iden käsittelystä keräilyesineinä verolain pykälän 408(m) nojalla.
Vaikka pykälän 408 mukaan keräilyesineet ovat "aineellisia henkilökohtaisia omaisuuksia", IRS aikoo käyttää "läpikatsomisanalyysiä" määrittääkseen, ovatko NFT:t fyysiseen esineeseen liittyviä keräilyesineitä. Pohjimmiltaan IRS haluaa varmistaa, että maksat verot, kun esineen arvo edustaa fyysistä omaisuutta, joka tekee siitä arvokkaan, kuten keräilykorttia tai harvinaista viiniä.
Määrityksellä on merkitystä, koska pitkän aikavälin myyntivoittojen verokannat vaihtelevat 0 prosentista 20 prosenttiin veroluokituksestasi riippuen, kun taas keräilyesineitä verotetaan kiinteällä 28 prosentin verokannalla.
Tällä hetkellä sinun tulisi muistaa, että IRS aikoo käyttää läpikatsomisanalyysia arvioidessaan, onko NFT "keräilyesine". Joten jos omistat fyysistä esinettä edustavia NFT:itä ja niiden arvo vastaa kyseistä esinettä, voit halutessasi luokitella ne "keräilyesineeksi".
NFT ja verot: Mitä ovat sijoittajaverot?
Useimmat NFT-kaupankäynnissä toimivat henkilöt ovat sijoittajia – niitä, jotka ostavat ja myyvät NFT-kauppoja avoimilla markkinoilla. Heille verot toimivat samalla tavalla kuin kryptokaupankäynnissä.
NFT:n ostaminen
Kun ostat NFT:itä kryptovaluutalla, se on veronalaista.
Esimerkiksi vuosia sitten Kim osti 2 ETH:ta hintaan 500 $/ETH (yhteensä 1 000 dollaria). Maaliskuussa 2021 Kim käytti samoja 2 ETH:ta ostaakseen Bored Ape NFT:n, mutta ETH:n arvo on nyt 1 000 dollaria, joten Bored Apen ostohinta on 2 000 dollaria. Kim sai 1 000 dollarin myyntivoiton 2 ETH:nsa arvonnoususta, joka on veronalaista NFT:hen vaihdon yhteydessä.
Sovelletaanko myyntiveroa NFT-ostoksiin?
Tietyt osavaltiot, kuten Washington ja Pennsylvania, ovat sisällyttäneet NFT:t myyntiveron alaisten digitaalisten hyödykkeiden luetteloonsa.
On tärkeää huomata, että myyntiveron keräämisvelvollisuus on NFT-transaktioiden luojilla ja myyjillä, jotka toimivat yrityksinä – ei NFT-transaktioihin osallistuvilla yksityishenkilöillä.
Historiallisesti korkein oikeus on määrännyt, että yritykset, jotka suorittavat yli 200 tapahtumaa tai tuottavat 100 000 dollaria myyntiä osavaltiossa, ovat myyntiverovelvollisia. On kohtuullista odottaa, että nämä kriteerit ulottuvat NFT-luojiin osavaltioissa, joissa NFT-myyntiverosäännöksiä on pantu täytäntöön.
Vaatimustenmukaisuus voi kuitenkin olla haastavaa NFT-luojille. Tällä hetkellä alustat, kuten OpenSea ja Rarible, eivät kerää käyttäjien osoitteita, mikä tekee ostajien asuinpaikan selvittämisestä erittäin vaikeaa.
NFT-liiketoiminnan myyntiverorajaa ylittävien sisällöntuottajien tulisi pyytää veroasiantuntijoilta ohjeita osavaltioiden lakien ja määräysten noudattamisesta.
NFT:n myynti
Toinen verotettava tapahtuma on NFT:n myyminen kryptovaluuttaa, fiat-valuuttaa, muita NFT:itä tai tavaroita ja palveluita vastaan.
Otetaan sama esimerkki. Jos Kim myy NFT-instrumenttinsa 12 000 dollarilla kuuden kuukauden kuluttua, se oikeuttaisi lyhytaikaiseen 10 000 dollarin (12 000–2 000 dollaria) myyntivoittoon. Lyhytaikaiset voitot verotetaan tavanomaisen tuloverokannan mukaisesti.
NFT ja verot: Mitä ovat sisällöntuottajien verot?
NFT-varojen luominen ei ole veronalaista. Yhdysvaltain veroviraston (IRS) mukaan kaikki NFT-varoihin liittyvät kryptotransaktiot katsotaan kuitenkin verotettaviksi.
Luojat ovat niitä, jotka luovat NFT:itä ja listaavat niitä myyntiin eri markkinapaikoilla, kuten SuperRare ja OpenSea.
NFT-luojatyyppejä on kahdenlaisia:
- Harrastajahahmot
- Ammattimaiset sisällöntuottajat
Harrastelijakehittäjät luovat NFT:itä huvin vuoksi, kun taas ammattikehittäjät luovat NFT:itä kokopäiväisenä ammatinharjoittajana.
NFT: n lyöminen
NFT:ien louhinnasta maksetut kaasukulut ovat veronalaisia. Ymmärretään tämä esimerkin avulla.
Tim loihtii NFT:itä harrastuksenaan. Hän käytti 0.2 ETH:ta Bored Ape NFT:n loihtimiseen. Kun hän osti tämän ETH:n alun perin, se maksoi 200 dollaria. NFT:n loihtimisen aikaan tämän saman 0.2 ETH:n arvo nousi 400 dollariin. Näin ollen NFT:n loihtiminen tällä ETH:lla aiheuttaa 200 dollarin (400–200 dollaria) myyntivoiton, kun taas hänen loimiensa NFT:iden peruskustannus on 400 dollaria.
Päinvastoin, jos Tim olisi ollut ammattimainen luova tekijä, 200 dollaria olisi ollut hänen tavallinen tulonsa ja kustannusperuste olisi ollut 400 dollaria.
NFT:n myynti
NFT:ien myyminen mihin tahansa kryptovaluuttaa vastaan tai NFT:n vaihtaminen toiseen NFT:hen on veronalaista NFT:ien luojille.
Oletetaan, että Tim omistaa Bored Ape -sijoituksensa yhdeksän kuukautta ja myy sen viidellä ETH:lla, jonka arvo on nyt 15 000 dollaria. Koska hän piti NFT:tä hallussaan alle vuoden, Tim saa lyhytaikaisen 14 600 dollarin myyntivoiton (15 000 dollaria – 400 dollaria {kustannusperuste}). Jos Tim olisi pitänyt NFT:tä hallussaan yli vuoden, hänen voittoaan pidettäisiin normaalina myyntivoittona (ei lyhytaikaisena).
Jos Tim olisi ammattimainen sisällöntuottaja, hän olisi ilmoittanut 14 600 dollariaan tavallisina tuloina. Hän voisi myös vähentää voittonsa täyttämällä lomakkeen C internet-, sähkö- ja vesilaskujen sekä muiden liiketoiminnan kulujen vähentämiseksi.
NFT -rojaltit
Myös toistuvat rojaltit ovat veronalaisia.
Oletetaan, että Banksy julkaisee palan taideteos NFT:nä, johon liitettiin ikuisesti 1 %:n rojaltit. Alkuperäisen lyönnin jälkeen NFT:tä myytiin useita kertoja jälkimarkkinoilla, ja Banksy sai 1 % jokaisesta myynnistä rojalteinaan. Ensimmäisen jälkimyynnin jälkeen Banksy ansaitsi 0.30 ETH:tä rojalteina, joten hänen olisi ilmoitettava tavallinen tulo, joka vastasi tämän ETH:n USD-arvoa, kun hän sai sen.
NFT Airdrops
Suosittujen NFT-projektien, kuten Cryptopunksin ja Bored Ape Yacht Clubin, haltijat huomaavat usein saavansa airdroppeja (ilmaiseksi) kolikoita tai muita NFT:itä, joilla on rahallista arvoa. Kummallista kyllä, airdroppeja sisältävät tokenit ovat yksi harvoista asioista, joista Yhdysvaltain verovirasto (IRS) on antanut nimenomaista ohjeistusta; he verottavat airdroppeja tavallisina tuloina. Tämän tulon määrä on airdroppejen arvo Yhdysvaltain dollareissa sillä hetkellä, kun ne osuvat lompakkoon.
Mitä verovaikutuksia NFT:illä on Play-to-Earn-peleissä?
Kryptovaluuttapohjaisissa peleissä pelaajat voivat hankkia ja vaihtaa pelin sisäisiä esineitä, jotka esitetään NFT:inä. Esimerkiksi suositussa Axie Infinity -pelissä pelaajat voivat ostaa, kasvattaa, vaihtaa ja taistella Axie-nimisten NFT-avatarien kanssa.
Pelin sisäisten NFT-transaktioiden odotetaan noudattavan samoja verosäännöksiä kuin muiden NFT-transaktioiden. Kryptovaluutalla varustetun NFT:n ostaminen ja myyminen pelin, kuten Axie Infinityn, sisällä katsotaan todennäköisesti luovutustapahtumaksi, joten niistä peritään myyntivoittovero.
Mitkä NFT-tapahtumat ovat verovapaita?
NFT:n luominen ei itsessään aiheuta verotettavia tapahtumia. Jos kuitenkin olet ammattimainen NFT:n luoja, joka harjoittaa kokopäiväistä NFT:n luomista, sinun on ilmoitettava NFT-tulot ja liiketoimintaan liittyvät kulut. Lisäksi NFT:istä ansaitut rojaltit ja NFT:n luomisen aikana kertyneet kaasumaksut ovat myös NFT-veron alaisia.
NFT-verojen raportointi
NFT-tapahtumien raportointi on erilaista harrastelijaluojien ja -sijoittajien kuin ammattiluojien ja -sijoittajien välillä.
Harrastajien luojat ja sijoittajat
- IRS-lomake 8949 ja liite D
- Mainitse keräilyesineiden NFT:t koodilla C sarakkeessa F
Ammattimaiset sisällöntuottajat ja sijoittajat
- Ilmoita NFT-tulot ja liiketoiminnan kulut
- Liite C tai lomake 1065, lomake 1120 tai lomake 1120-S
Joitakin yleisiä NFT:hen liittyviä väärinkäsityksiä
Veronalennuksia ja työpaikkoja koskeva laki (TCJA)
- Säädetty: 1. tammikuuta 2018
- Määräyksillä ei ole vaikutusta NFT-veroihin
Utility NFT
- Ei musiikkia, grafiikkaa, digitaalista taidetta tms.
- Tarjoaa muita apuohjelmia, kuten NFT-peli, kuten Axie Infinity, verkkotunnus jne.
- Erilaiset verokohtelut kuin keräilyesineillä, omaisuudella ja varastolla
Näin ilmoitat NFT:n verotuksessa.
Vinkkejä NFT-verojen alentamiseen
- Verotappioiden korjuu – Useat palvelut mahdollistavat arvottomien ja epälikvidien NFT-varojen myynnin verotuksellisten tappioiden korjaamiseksi. Nämä palvelut tarjoavat yleensä varmennetun ja auditoidun älysopimuksiin perustuvan tietueen ja tilintarkastusvalmiin kuitin.
- Vähennä kuluja – NFT-rahoitusta luovien yritysten on ilmoitettava kaikki tulot itsenäisen ammatinharjoittamisen verotuksessa alaisina tuloina. Joissakin tapauksissa he voivat vähentää asiaankuuluvia kuluja ja siten pienentää näiden transaktioiden verotettavaa voittoa.
- NFT:iden lahjoittaminen – NFT-varojen lahjoittaminen museoille tai niiden laittaminen hyväntekeväisyyshuutokauppoihin voi auttaa kattamaan bruttotuloja, jos niitä on säilytetty yli vuoden ajan ja lahjoitettu suoraan 501(c)(3)-organisaatiolle.
On tärkeää huomata, ettemme suosittele NFT-verotuksen porsaanreikien etsimistä. Suosittelemme, että lasket verosi tarkasti ZenLedgerin avulla ja maksat ne ajoissa NFT-verotuksen porsaanreikien etsimisen sijaan.
Tiesitkö:IRS antaa ohjeita tappioiden vähentämiseen ja NFT-verokohteluun
Loppupäätelmät NFT:iden verotuksesta
Kryptovaluutat ovat vasta raapaisemassa pintaa lohkoketjuteknologian mahdollisuuksista. Ei-vaihdettavien tokeneiden yleistymisen myötä lohkoketjuteknologiaa voidaan soveltaa kaikkeen digitaalisesta taiteesta fyysisten kiinteistöjen digitaalisiin esityksiin. Näillä transaktioilla on luonnollisesti veroseuraamuksia kauppiaille ja sijoittajille.
Jos käyt kauppaa tai sijoitat NFT:hen tai muihin kryptovaroihin, ZenLedger voi auttaa sinua nopeasti laske NFT-verosi, löydä mahdollisuuksia säästää rahaa ja käydä kauppaa fiksummin salkunseurantajärjestelmämme avulla. Aloita nyt ilmaiseksi tai oppia lisää meidän veroalan ammattilaisen laatimat suunnitelmat!
Vastuuvapauslauseke: Tämä materiaali on laadittu vain tiedoksi, eikä sen ole tarkoitus antaa vero-, laki- tai talousneuvontaa. Sinun tulee neuvotella oman vero-, laki- ja kirjanpitoasiantuntijasi kanssa ennen minkään transaktion tekemistä.