L'IRS est de plus en plus désireux d'aligner la déclaration des actifs numériques sur celle des instruments financiers traditionnels, au grand dam du secteur. Au cœur de cet effort se trouve Formulaire 1099-DA, qui vise à fournir à l'agence les informations dont elle a besoin pour combler l'écart fiscal et améliorer l'application de la loi sur le marché de la cryptographie en pleine croissance.
Plongeons dans l’histoire du formulaire 1099-DA, les règles et réglementations finales et à quoi ressemble le projet initial du formulaire avant son lancement en 2025.
Un bref historique
L'IRS a mis en place un processus simple pour collecter les impôts sur les gains en capital sur les actions. Lorsque vous achetez ou vendez, votre courtier calcule votre prix de revient et vos bénéfices éventuels. À la fin de l'année, vous recevez un formulaire 1099 contenant vos gains ou pertes en capital ; vous reportez ces montants sur le formulaire 8949, puis vous reportez la somme sur le formulaire 1040.
Alors que l'IRS exige que ceux qui achètent et vendent des crypto-monnaies déclarent leurs gains en capital, les bourses et les portefeuilles de crypto-monnaies ne sont pas tenus de fournir un formulaire 1099 à moins que les clients n'aient effectué plus de 20,000 200 $ de paiements bruts ou plus de 1099 transactions au cours d'une année civile. Et même dans ce cas, les formulaires XNUMX existants ne reflètent pas les nuances des transactions de crypto-monnaies.
C’est un problème car l’IRS estime que les crypto-monnaies jouent un rôle important dans l’écart fiscal annuel de 600 milliards de dollars, soit le montant des impôts impayés dus au gouvernement.
Le formulaire 1099-DA est une tentative de l'IRS de faire entrer les crypto-actifs dans le giron de l'IRS en capturant les données de base de coût et d'autres données à la source. Avec des données de base de coût plus détaillées en main, l'agence espère que ses agents pourront identifier plus facilement la fraude fiscale.
Le Trésor et l’IRS ont présenté leur proposition initiale en août 2023, provoquant une certaine agitation en raison de leur définition ambiguë du « courtier » tenu de fournir les formulaires. En particulier, si elle était appliquée aux « échanges décentralisés » (DEX) ou à la « finance décentralisée » (DeFi), cette exigence pourrait entraîner la fermeture de larges pans de l’industrie américaine des cryptomonnaies.
Règlement final 1099-DA
Le Trésor et l'IRS ont publié en juin 2024 des réglementations définitives pour la déclaration des transactions cryptographiques, qui étaient un peu plus légères que les directives initiales.
Certains des faits saillants inclus:
- La date d’entrée en vigueur de la déclaration des ventes est restée le 1er janvier 2025, mais la date d’entrée en vigueur de la déclaration selon la base de coût sera le 1er janvier 2026 ou après cette date.
- La définition d'un courtier a été temporairement limitée aux plateformes de négociation d'actifs numériques de garde américaines, aux fournisseurs de portefeuilles hébergés d'actifs numériques, aux propriétaires de kiosques d'actifs numériques et aux émissions d'actifs numériques qui proposent régulièrement de racheter ces actifs numériques.
- La définition des actifs numériques reste large, bien que des seuils de minimis et des rapports agrégés facultatifs pour certains Stablecoins et jetons non fongibles (NFT).
Le problème le plus important reste le coût de base. Bien que les courtiers ne soient pas tenus de déclarer le coût de base avant le 1er janvier 2026, au plus tôt, les données sont essentielles pour l'IRS et difficiles à vérifier pour les courtiers. Sans ces données, l'IRS a du mal à calculer les gains en capital. Cependant, les courtiers n'ont aucun moyen simple de récupérer les informations lorsqu'il s'agit de transferts.
La réglementation définitive ne contient aucune directive concernant la déclaration des transferts d'actifs numériques entre courtiers. Ainsi, dans l'état actuel de la réglementation, la déclaration des coûts est limitée aux ventes d'actifs numériques qui ont été acquis, conservés jusqu'à la vente, puis vendus par le client au sein du même courtier dépositaire.
Mises à jour du formulaire 1099-DA
Les dernières mises à jour du formulaire 1099-DA lui-même ont eu lieu en août 2024. Le mois suivant, l'agence a de nouveau mis à jour le formulaire avec des instructions préliminaires. Le nouveau projet reflète la réglementation finale relative aux déclarations des courtiers en dépôt et les mesures transitoires décrites dans divers avis de l'IRS, ce qui le rapproche (sinon le fait correspondre) au formulaire final.
Formulaire 1099-DA provisoire. Source : IRS
La dernière version contient plusieurs mises à jour :
- Les courtiers n'ont pas besoin de spécifier leur type de courtier (par exemple, fournisseurs de portefeuilles hébergés, processeurs de paiement d'actifs numériques, etc.).
- Vous n’avez pas besoin d’une explication libre si le destinataire n’a pas de numéro d’identification fiscale (NIF).
- Les courtiers doivent déclarer à la fois le code et le nom de l'actif numérique, comme dans la case 1a du formulaire 1099-B.
- Les courtiers doivent cocher la case 8 s'ils s'appuient sur les informations d'acquisition fournies par le client. Cela pourrait permettre d'établir des rapports précis lorsque les clients transfèrent des actifs sur le compte, puis les vendent.
- Les courtiers doivent uniquement indiquer s’ils ont ou non fourni des services de garde pour indiquer si les actifs numériques doivent être traités comme des titres.
- La case 12 exige que les courtiers indiquent quand ils ont transféré un actif numérique sur le compte, ainsi que la date du transfert.
- La case 7 exige que les courtiers indiquent si le produit de la vente était uniquement en espèces, simplifiant ainsi la version précédente exigeant une explication détaillée pour les produits non monétaires.
- Le nouveau projet n’exige plus de signaler l’heure de la transaction sur l’actif numérique ou l’adresse du portefeuille, ce que de nombreux courtiers et contribuables ont cité comme un problème de sécurité.
En fin de compte, le formulaire 1099-DA présente des similitudes avec ses homologues traditionnels, notamment le formulaire 1099-B utilisé pour les transactions sur titres. Les deux formulaires visent à déclarer les gains et les pertes en capital à l'IRS, contribuant ainsi à garantir une déclaration fiscale précise. Cependant, ils ont adapté explicitement le formulaire 1099-DA aux aspects uniques des actifs numériques.
Préparation à la conformité
La bonne nouvelle pour les contribuables est que les courtiers font le gros du travail lorsqu'ils fournissent le formulaire 1099-DA. Votre seule tâche consiste à prendre les chiffres, à les insérer dans votre formulaire 8949 et à reporter les totaux sur votre formulaire 1040.
Mais il y a une mise en garde !
Si vous utilisez plusieurs portefeuilles et plateformes d'échange, les informations sur le coût de revient que votre courtier indique sur le formulaire 1099-DA peuvent ne pas être exactes. Même s'il coche une case indiquant qu'il a transféré un actif, l'IRS peut s'intéresser davantage à votre déclaration s'il soupçonne que vous essayez de cacher le véritable coût de revient.
Quoi qu'il en soit, c'est une bonne idée de suivre votre propre base de coût Les informations sont enregistrées séparément pour garantir leur exactitude et créer une trace écrite en cas d'audit. Heureusement, c'est plus facile que jamais grâce à la plateforme ZenLedger !
ZenLedger facilite l'importation de transactions vers un emplacement centralisé. Source : ZenLedger
Notre plateforme regroupe les transactions sur vos portefeuilles et vos plateformes d'échange, calcule vos gains et pertes en capital et génère les formulaires fiscaux que vous devez remplir. De cette façon, vous pouvez comparer vos chiffres avec ceux que vous voyez sur votre formulaire 1099-DA pour vous assurer que vous ne payez pas trop ou pas assez d'impôts.
Vous pouvez également tirer parti de nos capacités de récupération des pertes fiscales pour trouver des moyens d'économiser. Actuellement, l'IRS vous permet de réaliser des pertes fiscales tant que vous n'avez pas d'intérêt économique dans le même titre 30 jours avant ou après les transactions. Cela peut vous aider à économiser de l'argent sur vos impôts annuels en compensant les gains en capital et jusqu'à 3,000 XNUMX $ de revenu ordinaire.
Conclusion
L'IRS et d'autres régulateurs tentent de rattraper leur retard sur le secteur des crypto-monnaies. Le formulaire 1099-DA représente une étape importante dans les efforts de l'agence pour aligner la déclaration des actifs numériques sur celle des instruments financiers traditionnels. Mais, bien que le formulaire vise à simplifier la déclaration fiscale, il introduit également de nouveaux défis, notamment en ce qui concerne la déclaration des coûts.
Au cours des prochains mois, nous verrons probablement d'autres améliorations apportées au formulaire 1099-DA et aux exigences de déclaration de crypto-monnaies associées. Rester proactif et tenir des registres détaillés avec des outils comme ZenLedger sera essentiel pour les investisseurs en crypto-monnaies qui s'orientent dans ce nouveau paysage fiscal.
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Ce qui précède est uniquement à titre d’information générale et ne doit pas être interprété comme un conseil professionnel. Veuillez demander des conseils juridiques, financiers, fiscaux ou autres indépendants spécifiques à votre situation particulière.
