Les blockchains sont d’excellents registres d’actifs numériques car ils sont sécurisés et immuables. Si les cryptomonnaies sont devenues synonymes de blockchain, vous pouvez utiliser la même technologie pour stocker vos éléments numériques. L’essor des jetons non fongibles, ou NFT, marque un pas dans cette direction et ouvre la porte à la numérisation de plusieurs actifs différents.
Examinons de plus près les jetons cryptographiques NFT, en quoi ils diffèrent des jetons traditionnels et comment l'IRS les traitera probablement pour les créateurs et les investisseurs avec notre guide fiscal NFT complet.
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Que sont les jetons non fongibles?
Les jetons non fongibles, ou NFT, sont un type particulier de jeton cryptographique représentant un actif unique. Par exemple, les NFT de The Bored Ape Yacht Club, illustrés ci-dessus, ont chacun des propriétés uniques via des métadonnées vérifiables avec la propriété sur la blockchain. Cette dynamique diffère des jetons fongibles, comme le Bitcoin, car ils ne sont pas uniques et interchangeables.
Jetons conventionnels
- Fongible
- Peut-être des valeurs mobilières
- Normalisé et réglementé
NFT (Jetons non fongibles)
- Chaque article est unique
- Il ne s'agit généralement pas de valeurs mobilières
- Un ensemble diversifié de cas d'utilisation
- Un ensemble de réglementations diversifié
Sur le plan technique, les jetons ERC-20 fongibles contiennent un nom, un solde, une réserve de jetons et un symbole. Les jetons ERC-721 non fongibles (et autres) disposent de métadonnées riches que vous pouvez vérifier pour fournir des détails sur les actifs ou des informations authentifiées supplémentaires. Ces capacités de métadonnées permettent aux NFT de tout faire, de la vérification des diplômes universitaires à l'enregistrement de la propriété immobilière en passant par l'octroi d'un accès ou de privilèges spéciaux.
Voyons maintenant comment fonctionne un NFT.
Comment fonctionnent les NFT?
La plupart des NFT existent dans la blockchain Ethereum, un registre public distribué open source. Les NFT sont créés à partir d'objets numériques qui symbolisent des éléments tangibles et intangibles tels que :
- GIFs
- Art
- Collectibles
- Music
- Baskets design
- Vidéos et faits saillants sportifs
- Avatars virtuels et skins de jeux vidéo
Curieusement, vous pouvez même convertir des tweets en NFT. Jack Dorsey, le cofondateur de Twitter, a créé un NFT de son tout premier tweet et l'a vendu pour 2.9 millions de dollars. Considérez les NFT comme des objets de collection, mais uniquement sous forme numérique. Ainsi, lorsque vous en achetez un, plutôt que d'accrocher une véritable peinture à l'huile au mur, vous obtenez un fichier numérique.
Mais ce n'est pas tout. Vous bénéficiez également de droits de propriété exclusifs sur le NFT, qui ne peut avoir qu'un seul propriétaire à la fois. Les données uniques d'un NFT facilitent la vérification de la propriété et du transfert des jetons cryptographiques NFT. Le créateur ou le propriétaire peut également stocker certaines informations dans un jeton NFT, comme sa signature dans les métadonnées.
Les différentes utilisations émergentes des NFT
- Les artistes transfèrent leurs actifs créatifs vers les NFT, ce qui leur permet de créer une communauté plus forte et de percevoir des redevances sur les ventes secondaires, ainsi que de prévenir le piratage.
- Les marchés peuvent aider à créer de la liquidité pour les NFT, comme OpenSea.
- Les fournisseurs d’infrastructures peuvent utiliser les NFT pour les licences, les noms de domaine ou les certificats.
- Les actifs physiques, comme les biens immobiliers, peuvent éventuellement être stockés sur la blockchain avec les NFT.
Les NFT sont relativement nouveaux et leurs principaux cas d'utilisation changeront probablement à mesure qu'ils seront adoptés en masse. Dans le monde d'aujourd'hui, la plupart des gens connaissent les NFT comme des œuvres d'art ou des objets de collection, la plupart ayant peu ou pas d'utilité. À l'avenir, les NFT seront tout, des redevances musicales et des jetons de fans avec des privilèges spéciaux à la vérification d'objets tels que des diplômes d'études et des biospécimens sur la blockchain.
Maintenant que nous savons comment fonctionnent les NFT, parlons de la façon dont les NFT gagnent en valeur.
Comment les NFT gagnent-ils en valeur ?
Comme toute œuvre d'art, la valeur d'un jeton cryptographique NFT dépend de la crédibilité de l'artiste dans le monde physique, de la nature de l'œuvre, du temps et des efforts consacrés à la création de l'œuvre, de l'histoire qui a inspiré l'œuvre et de la monnaie sociale de l'artiste.
Selon les experts, si un NFT a une présence physique, son prix se situe généralement entre 1 et 10 % de celui de l'œuvre d'art tangible. Cependant, c'est le créateur qui détermine en premier lieu le prix du NFT lui-même.
Les experts affirment également qu'il n'existe pas de règle particulière qui détermine la valeur d'un NFT, mais qu'ils examinent principalement quelques facteurs. Le premier est la rareté ou l'aspect « difficile à obtenir » d'un NFT, et le deuxième est son application dans le monde réel ou numérique. Ces deux caractéristiques confèrent à un jeton cryptographique NFT une valeur immédiate, qui s'accumule au fil du temps.
Quand dois-je payer des impôts sur un NFT ?
L'IRS a précisé que les transactions en monnaies virtuelles entraîneront une forme d'impôt sur les gains. Selon l'avis 2014-21 de l'IRS, les monnaies virtuelles sont une représentation numérique de valeur qui fonctionne comme un moyen d'échange, une unité de compte et une réserve de valeur. Les jetons cryptographiques conventionnels et les jetons non fongibles relèvent tous deux de cette définition.
L'IRS considère la plupart des jetons cryptographiques conventionnels comme des titres car ils sont fongibles et standardisés. Bien que l'IRS ne soit pas en mesure de suivre les jetons individuels, les bourses doivent signaler l'activité globale. L'agence a utilisé ces données pour générer des lettres envoyées aux traders et investisseurs en crypto-monnaies les exhortant à payer leur juste part d'impôts.
Les jetons non fongibles étant uniques par nature, il est beaucoup plus facile d'identifier les unités vendues, tout comme vous le feriez avec le CUSIP d'une obligation ou le numéro de certificat d'une action. L'IRS peut classer l'impôt sur les NFT comme revenu ordinaire, gains en capital ou exonération fiscale en fonction de la nature du NFT et de la substance de l'activité avec le NFT, compte tenu de ses nombreux cas d'utilisation.
Par exemple, supposons que vous achetiez un NFT qui représente un bien immobilier. Le jeton n’est qu’une représentation numérique d’un bien physique, ce qui signifie que l’imposition de ce bien reflétera celle de l’immobilier plutôt que celle des cryptomonnaies. Vous pouvez avoir droit à des déductions liées à l’immobilier, telles que l’amortissement, pour compenser les gains.
Quel est le taux d’imposition sur les NFT ?
Chaque fois que vous profitez d'une demande croissante en cryptomonnaie, celle-ci est soumise à l'impôt sur les plus-values. Mais dans le cas des transactions NFT, ce n'est pas le cas, car les NFT peuvent être considérés comme des objets de collection et être éligibles à un impôt sur les plus-values plus élevé. Cependant, dans certaines circonstances rares, ils peuvent être considérés comme des stocks, et donc soumis aux taux d'imposition sur le revenu.
Quand les NFT sont-ils des « objets de collection » ?
IRS Avis 2023-27, Traitement de certains jetons non fongibles comme des objets de collection, précise que le ministère du Trésor et l'IRS ont l'intention de publier des directives relatives au traitement des NFT comme des objets de collection en vertu de l'article 408(m) du code des impôts.
Bien que l’article 408 limite les objets de collection aux « biens personnels corporels », l’IRS a l’intention d’utiliser une « analyse de transparence » pour déterminer si les NFT sont des objets de collection associés à un article physique. En substance, l’IRS veut s’assurer que vous payez les impôts lorsque sa valeur représente un actif physique qui lui donne de la valeur, comme une carte à collectionner ou un vin rare.
Cette détermination est importante car les taux d’imposition des gains en capital à long terme varient de 0 % à 20 %, selon votre tranche d’imposition, alors qu’ils taxent les objets de collection à un taux forfaitaire de 28 %.
Pour le moment, vous devez vous rappeler que l’IRS a l’intention d’utiliser une analyse transparente pour évaluer si un NFT est un « objet de collection ». Ainsi, si vous possédez des NFT représentant un objet physique et que vous avez une valeur qui correspond à cet objet, vous souhaiterez peut-être le classer comme un « objet de collection ».
NFT et impôts : quels sont les impôts des investisseurs ?
La plupart des personnes qui s'intéressent aux NFT sont des investisseurs, c'est-à-dire des personnes qui achètent et vendent des NFT sur le marché libre. Pour eux, les taxes fonctionnent de la même manière que pour le trading de crypto-monnaies.
Achat de NFT
Lorsque vous achetez des NFT en utilisant des cryptomonnaies, cela est imposable.
Par exemple, il y a quelques années, Kim a acheté 2 ETH à 500 $/ETH (soit 1000 2021 $ au total). En mars 2, Kim a utilisé ces mêmes 1000 ETH pour acheter un NFT Bored Ape, mais l'ETH vaut désormais 2000 1000 $, donc l'achat du Bored Ape coûte 2 XNUMX $. Kim a réalisé un gain en capital de XNUMX XNUMX $ grâce à l'augmentation de la valeur de ses XNUMX ETH, qui est imposable lors de l'échange contre le NFT.
La taxe de vente est-elle applicable aux achats de NFT ?
Certains États comme Washington et la Pennsylvanie ont inclus les NFT dans leur liste de biens numériques soumis à la taxe de vente.
Il est essentiel de noter que l'obligation de collecter la taxe de vente incombe aux créateurs et aux vendeurs de NFT opérant en tant qu'entreprises, et non aux particuliers effectuant des transactions NFT.
Historiquement, la Cour suprême a décrété que les entreprises effectuant plus de 200 transactions ou générant 100,000 XNUMX $ de ventes dans un État sont redevables de la taxe de vente. Il est raisonnable de s'attendre à ce que ces critères s'étendent aux créateurs de NFT dans les États où la réglementation sur la taxe de vente des NFT est mise en œuvre.
Cependant, la conformité peut être difficile pour les créateurs de NFT. Actuellement, les plateformes comme OpenSea et Rarible ne collectent pas les adresses des utilisateurs, ce qui rend extrêmement difficile de déterminer l'état de résidence des acheteurs.
Les créateurs qui atteignent le seuil de taxe de vente pour les NFT doivent demander conseil à des professionnels de la fiscalité pour maintenir la conformité avec les lois et réglementations de l'État.
Vendre des TVN
Un autre événement imposable est la vente de votre NFT contre des crypto-monnaies, de la monnaie fiduciaire, d’autres NFT ou des biens et services.
Prenons le même exemple. Si Kim vend son NFT pour 12,000 10,000 $ après six mois, il pourra prétendre à des gains en capital à court terme de 12,000 2,000 $ (XNUMX XNUMX $ - XNUMX XNUMX $). Les gains à court terme sont imposables au taux d'imposition ordinaire sur le revenu.
NFT et taxes : que sont les taxes sur les créateurs ?
La création de NFT n'est pas imposable. Cependant, toutes les transactions cryptographiques liées aux NFT sont considérées comme imposables, selon l'Internal Revenue Service (IRS).
Les créateurs sont ceux qui créent des NFT et les mettent en vente sur différentes places de marché, telles que SuperRare et OpenSea.
Les créateurs de NFT sont de deux types :
- Créateurs de passe-temps
- Créateurs professionnels
Les créateurs amateurs créent des NFT pour le plaisir, tandis que les créateurs professionnels le font à plein temps.
Frappe des NFT
Les frais de gaz payés pour la création de NFT sont imposables. Voyons cela à l'aide d'un exemple.
Tim crée des NFT pour son hobby. Il a dépensé 0.2 ETH pour créer un NFT Bored Ape. Lorsqu'il a initialement acheté cet ETH, il valait 200 $. Au moment de la création du NFT, ce même 0.2 ETH a augmenté de valeur pour atteindre 400 $. Par conséquent, la création du NFT avec cet ETH entraînera un gain en capital de 200 $ (400 $-200 $), alors que le prix de base du NFT qu'il a créé est de 400 $.
Au contraire, si Tim avait été un créateur professionnel, 200 $ auraient été son revenu ordinaire, et le coût de base aurait été de 400 $.
Vendre des TVN
La vente de NFT contre n'importe quelle crypto-monnaie ou l'échange d'un NFT contre un autre NFT est imposable pour les créateurs de NFT.
Supposons que Tim conserve son Bored Ape pendant neuf mois et le vende pour 5 ETH, valant désormais 15,000 14,600 $. Comme il a conservé le NFT pendant moins d’un an, Tim réalisera un gain en capital à court terme de 15,000 400 $ (XNUMX XNUMX $ – XNUMX $ {coût de base}). Si Tim avait conservé le NFT pendant plus d’un an, son profit serait considéré comme un gain en capital normal (et non à court terme).
Si Tim était un créateur professionnel, il aurait déclaré ses 14,600 XNUMX $ comme un revenu ordinaire. Il aurait également pu compenser ses gains en remplissant l'annexe C pour déduire les frais d'Internet, de services publics et d'autres dépenses professionnelles.
Redevances NFT
Les redevances récurrentes sont également imposables.
Supposons que Banksy publie une pièce de œuvre d'art en tant que NFT, avec des royalties de 1 % attachées à perpétuité. Après la création initiale, le NFT a été revendu plusieurs fois sur le marché secondaire, et Banksy a reçu 1 % de chaque vente en guise de redevance. Après la première vente secondaire, Banksy a gagné 0.30 ETH de royalties, il devrait donc déclarer un revenu ordinaire équivalent à la valeur en USD de cet ETH lorsqu'il l'a reçu.
Airdrops NFT
Les détenteurs de projets NFT populaires comme Cryptopunks et Bored Ape Yacht Club se retrouvent souvent confrontés à des pièces ou autres NFT parachutés (donnés gratuitement) ayant une valeur monétaire. Curieusement, les jetons parachutés sont l'une des rares choses sur lesquelles l'IRS a fourni des directives explicites ; ils taxent les parachutages comme des revenus ordinaires. Le montant de ces revenus correspond à la valeur en USD des pièces/jetons parachutés au moment où ils arrivent dans le portefeuille.
Quelles sont les implications fiscales des NFT dans les jeux Play-to-Earn ?
Dans les jeux basés sur les cryptomonnaies, les joueurs peuvent acquérir et échanger des objets en jeu représentés sous forme de NFT. Par exemple, dans Axie Infinity, un jeu populaire, les joueurs peuvent acheter, élever, échanger et combattre avec des avatars NFT appelés Axies.
Les transactions impliquant des NFT dans le jeu devraient être soumises à des réglementations fiscales similaires à celles des autres transactions NFT. L'achat d'un NFT avec une cryptomonnaie et la vente d'un NFT dans un jeu tel qu'Axie Infinity seront probablement considérés comme des événements de cession, donc soumis à l'impôt sur les plus-values.
Quelles transactions NFT sont exonérées d’impôt ?
L'acte de créer un NFT n'entraîne pas d'événements imposables. Néanmoins, si vous êtes un créateur de NFT professionnel engagé dans la frappe à temps plein, vous êtes tenu de déclarer les revenus des NFT et les dépenses liées à l'entreprise. De plus, les redevances perçues sur les NFT et les frais de gaz encourus lors de la frappe des NFT sont également soumis à la taxation des NFT.
Comment déclarer les NFT aux impôts
La déclaration des transactions NFT est différente pour les créateurs et investisseurs amateurs et pour les créateurs et investisseurs professionnels.
Créateurs et investisseurs amateurs
- Formulaire 8949 et annexe D de l'IRS
- Mentionnez les objets de collection NFT avec le code C dans la colonne F
Créateurs et investisseurs professionnels
- Déclarez les revenus et les dépenses professionnelles des NFT
- Annexe C ou formulaire 1065, formulaire 1120 ou formulaire 1120-S
Quelques idées fausses courantes liées aux NFT
Loi sur les réductions d'impôts et l'emploi (TCJA)
- Entrée en vigueur : 1er janvier 2018
- Les dispositions n’ont pas d’incidences sur les taxes NFT
NFT utilitaires
- Pas de musique, pas de graphisme, pas d'art numérique, etc.
- Fournir d'autres services publics comme un Jeu NFT comme Axie Infinity, nom de domaine, etc.
- Traitements fiscaux différents de ceux des objets de collection, des biens immobiliers et des stocks
Voici comment déclarer les NFT aux impôts.
Conseils pour réduire les taxes sur les NFT
- Récolte de pertes fiscales – Plusieurs services vous permettent de vendre des NFT sans valeur et illiquides pour récolter une perte fiscale. Ces services fournissent généralement un enregistrement vérifié et audité basé sur un contrat intelligent et un reçu prêt pour le CPA.
- Déduire les dépenses – Les créateurs de NFT doivent déclarer tout revenu comme un revenu d’activité indépendante soumis à l’impôt sur le travail indépendant. Dans certains cas, ils peuvent être en mesure de déduire les coûts pertinents pour réduire leur gain imposable sur ces transactions.
- Donner des TVN – Faire don de NFT à des musées ou les proposer à des enchères caritatives peut aider à compenser le revenu brut s’ils ont été conservés pendant plus d’un an et donnés directement à une organisation 501(c)(3).
Il est important de noter que nous ne recommandons pas de rechercher une échappatoire fiscale dans le domaine des NFT. Nous vous recommandons de calculer vos impôts avec précision à l'aide de ZenLedger et de les payer à temps plutôt que de rechercher une échappatoire fiscale dans le domaine des NFT.
Saviez-vous:L'IRS donne des conseils sur la déduction des pertes et le traitement fiscal des NFT
Réflexions finales sur la fiscalité des NFT
Les cryptomonnaies ne sont qu'une infime partie des possibilités offertes par la technologie blockchain. Avec l'essor des jetons non fongibles, la technologie blockchain peut s'appliquer à tout, des œuvres d'art numériques aux représentations numériques d'actifs immobiliers physiques. Bien entendu, ces transactions ont des conséquences fiscales pour les traders et les investisseurs.
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Avis de non-responsabilité : ce document a été préparé à des fins d'information uniquement et n'est pas destiné à fournir des conseils fiscaux, juridiques ou financiers. Vous devez consulter vos propres conseillers fiscaux, juridiques et comptables avant de vous engager dans une transaction.