Blockchain tehnologije su izvrsni registri digitalne imovine jer su sigurne i nepromjenjive. Iako su kriptovalute postale sinonim za blockchain, istu tehnologiju možete koristiti za pohranu svojih digitalnih predmeta. Pojava nezamjenjivih tokena ili NFT-ova označava korak u tom smjeru i otvara vrata digitalizaciji nekoliko različitih sredstava.
Pogledajmo pobliže NFT kripto tokene, kako se razlikuju od tradicionalnih tokena i kako će ih IRS vjerojatno tretirati za kreatore i investitore uz naš sveobuhvatni vodič za NFT poreze.
U najnovijim vijestima: Španjolsko ministarstvo financija cilja na kriptovalute i NFT-ove novom poreznom reformom
Što su to nesvojljivi tokeni?
Nezamjenjivi tokeni ili NFT-ovi su posebna vrsta kriptografskih tokena koji predstavljaju jedinstvenu imovinu. Na primjer, NFT-ovi The Bored Ape Yacht Cluba, prikazani gore, imaju jedinstvena svojstva putem metapodataka koji se mogu provjeriti, zajedno s vlasništvom na blockchainu. Ova dinamika se razlikuje od zamjenjivih tokena, poput Bitcoina, jer nisu jedinstveni i zamjenjivi.
Konvencionalni tokeni
- zamjenjivi
- Možda vrijednosni papiri
- Standardizirano i regulirano
NFT-ovi nezamjenjivi tokeni
- Svaki predmet je jedinstven
- Obično ne vrijednosni papiri
- Raznolik skup slučajeva upotrebe
- Raznolik skup propisa
Na tehničkoj razini, zamjenjivi ERC-20 tokeni sadrže ime, stanje, ponudu tokena i simbol. Nezamjenjivi ERC-721 (i drugi) tokeni imaju bogate metapodatke koje možete provjeriti kako biste pružili detalje o imovini ili dodatne provjerene informacije. Ove mogućnosti metapodataka omogućuju NFT-ovima sve, od provjere akademskih kvalifikacija do evidentiranja vlasništva nad nekretninama i pružanja posebnog pristupa ili privilegija.
Sada, pogledajmo kako NFT funkcionira.
Kako funkcioniraju NFT-ovi?
NFT-ovi uglavnom postoje u Ethereum blockchainu, javnoj distribuiranoj knjizi otvorenog koda. NFT-ovi se kuju iz digitalnih objekata koji simboliziraju opipljive i nematerijalne predmete kao što su:
- GIF-ovi
- Umjetnost
- kolekcionarstvo
- Glazba
- Dizajnerske tenisice
- Videozapisi i sportski sadržaji
- Virtualni avatari i skinovi za videoigre
Čudno, čak i tweetove možete pretvoriti u NFT-ove. Jack Dorsey, suosnivač Twittera, stvorio je NFT svog prvog tvita i prodao ga za 2.9 milijuna dolara. NFT-ove smatrajte kolekcionarskim predmetom, ali samo digitalno, pa kada ga kupite, umjesto da na zid objesite pravu uljanu sliku, dobivate digitalnu datoteku.
Ali to nije sve. Također dobivate ekskluzivna prava vlasništva nad NFT-om, koji može imati samo jednog vlasnika u isto vrijeme. Jedinstveni podaci NFT-a olakšavaju provjeru vlasništva i prijenosa NFT kripto tokena. Kreator ili vlasnik također može pohraniti određene informacije u NFT token, poput svog potpisa u metapodacima.
Nekoliko novih upotreba NFT-ova
- Umjetnici prebacuju svoju kreativnu imovinu na NFT-ove, što im omogućuje izgradnju jače zajednice i naplatu tantijema od sekundarne prodaje, kao i sprječavanje piratstva.
- Tržišta mogu pomoći u stvaranju likvidnosti za NFT-ove, kao što je OpenSea.
- Pružatelji infrastrukture mogu koristiti NFT-ove za licenciranje, nazive domena ili certifikate.
- Fizička imovina, poput nekretnina, s vremenom se može pohraniti na blockchainu pomoću NFT-ova.
NFT-ovi su relativno novi i njihova primarna upotreba vjerojatno će se promijeniti kako budu dobivali na masovnoj primjeni. U današnjem svijetu većina ljudi poznaje NFT-ove kao umjetnička/kolekcionarska djela - većina s malo ili nimalo korisnosti. U budućnosti će NFT-ovi biti sve, od glazbenih tantijema i tokena obožavatelja s posebnim privilegijama do toga da se stvari poput obrazovnih diploma i bioloških uzoraka mogu provjeriti na blockchainu.
Sada kada znamo kako NFT-ovi funkcioniraju, razgovarajmo o tome kako NFT-ovi dobivaju na vrijednosti.
Kako NFT-ovi dobivaju na vrijednosti?
Kao i kod svakog umjetničkog djela, vrijednost NFT kripto tokena ovisi o umjetnikovom kredibilitetu u fizičkom svijetu, prirodi umjetničkog djela, vremenu i trudu uloženom u stvaranje umjetničkog djela, priči koja je inspirirala umjetničko djelo i umjetnikovoj društvenoj valuti.
Prema mišljenju stručnjaka, ako NFT ima fizičku prisutnost, njegova cijena obično je između 1-10% opipljivog umjetničkog djela. Međutim, autor je primarni faktor koji određuje cijenu samog NFT-a.
Stručnjaci također kažu da ne postoji posebno pravilo koje određuje vrijednost NFT-a, već prvenstveno uzimaju u obzir nekoliko čimbenika. Prvi je rijetkost ili aspekt 'teškog dobivanja' NFT-a, a drugi je njegova primjena u stvarnom ili digitalnom svijetu. Ove dvije karakteristike daju NFT kripto tokenu trenutnu vrijednost, koja se s vremenom povećava.
Kada dugujem porez na NFT?
Porezna uprava (IRS) je pojasnila da će transakcije u virtualnim valutama rezultirati nekom vrstom poreza na bilo kakav dobitak. Prema Obavijesti IRS-a 2014-21, virtualne valute su digitalni prikaz vrijednosti koji funkcionira kao sredstvo razmjene, obračunska jedinica i pohranjivač vrijednosti - a i konvencionalni kripto tokeni i nezamjenjivi tokeni spadaju pod tu definiciju.
Porezna uprava (IRS) smatra većinu konvencionalnih kripto tokena vrijednosnim papirima jer su zamjenjivi i standardizirani. Iako IRS možda neće moći pratiti pojedinačne tokene, burze moraju izvještavati o skupnoj aktivnosti. Agencija je koristila te podatke za generiranje pisama poslanih kripto trgovcima i investitorima u kojima ih poziva da plate svoj pravedni dio poreza.
Budući da su nezamjenjivi tokeni jedinstveni po prirodi, puno je lakše identificirati prodane jedinice - baš kao što biste to učinili s CUSIP-om obveznice ili brojem certifikata dionice. IRS može klasificirati porez na NFT-ove kao redovni prihod, kapitalnu dobit ili oslobođenje od poreza ovisno o tome što je NFT i koja je bit aktivnosti s NFT-om, s obzirom na njegove brojne slučajeve upotrebe.
Na primjer, pretpostavimo da kupite NFT koji predstavlja nekretninu. Token je samo digitalni prikaz fizičke imovine, što znači da će oporezivanje imovine odražavati oporezivanje nekretnina, a ne kriptovaluta. Možda imate pravo na odbitke povezane s nekretninama, poput amortizacije, kako biste nadoknadili dobitke.
Kolika je porezna stopa na NFT-ove?
Kad god profitirate od rastuće potražnje za kriptovalutama, to podliježe redovnom porezu na kapitalnu dobit. Ali u slučaju NFT transakcija, to ne vrijedi jer se NFT-ovi mogu smatrati kolekcionarskim predmetima i ispunjavaju uvjete za viši porez na kapitalnu dobit. Međutim, u nekim rijetkim okolnostima mogu se smatrati zalihama, te stoga podliježu stopama poreza na dohodak.
Kada su NFT-ovi „kolekcionarski predmeti“?
IRS Obavijest 2023-27, Tretman određenih nezamjenjivih žetona kao kolekcionarskih predmeta, pojašnjava da Ministarstvo financija i Porezna uprava namjeravaju izdati smjernice vezane uz tretiranje NFT-ova kao naplativih predmeta prema članku 408(m) poreznog zakona.
Iako članak 408 ograničava kolekcionarske predmete na „materijalnu osobnu imovinu“, IRS namjerava koristiti „analizu pregleda“ kako bi utvrdio jesu li NFT-ovi kolekcionarski predmeti povezani s fizičkim predmetom. U biti, IRS želi osigurati da plaćate porez kada njegova vrijednost predstavlja fizičku imovinu koja ga čini vrijednim, poput kolekcionarske kartice ili rijetkog vina.
Odluka je važna jer se dugoročne stope kapitalne dobiti kreću od 0% do 20%, ovisno o vašem poreznom razredu, dok se naplata oporezuje fiksnom stopom od 28%.
Trenutno biste trebali imati na umu da IRS namjerava koristiti analizu pregleda prilikom procjene je li NFT „kolekcionarski predmet“. Dakle, ako posjedujete NFT-ove koji predstavljaju fizički predmet i imaju vrijednost koja je usklađena s tim predmetom, možda biste ga htjeli klasificirati kao „kolekcionarski predmet“.
NFT i porezi: Što su porezi za investitore?
Većina pojedinaca koji se bave NFT-ovima su investitori - oni koji kupuju i prodaju NFT-ove na otvorenom tržištu. Za njih porezi funkcioniraju na isti način kao i za trgovanje kriptovalutama.
Kupnja NFT-ova
Kada kupujete NFT-ove koristeći kriptovalutu, to je oporezivo.
Na primjer, prije nekoliko godina, Kim je kupila 2 ETH po cijeni od 500 USD/ETH (ukupno 1000 USD). U ožujku 2021., Kim je iskoristila ista 2 ETH za kupnju Bored Ape NFT-a, ali ETH sada vrijedi 1000 USD, tako da je kupnja Bored Apea vrijedna 2000 USD. Kim je ostvarila kapitalni dobitak od 1000 USD od povećanja vrijednosti njezina 2 ETH-a, što se oporezuje prilikom zamjene za NFT.
Primjenjuje li se porez na promet na NFT kupnje?
Određene države poput Washingtona i Pennsylvanije uvrstile su NFT-ove na svoj popis digitalnih dobara koja podliježu porezu na promet.
Važno je napomenuti da obveza naplate poreza na promet leži na kreatorima i prodavateljima NFT-a koji posluju kao tvrtke, a ne na pojedincima koji se bave NFT transakcijama.
Povijesno gledano, Vrhovni sud je odlučio da tvrtke koje provode više od 200 transakcija ili ostvaruju prodaju od 100,000 USD unutar države podliježu porezu na promet. Razumno je očekivati da će se ovi kriteriji proširiti i na kreatore NFT-ova u državama u kojima se provode propisi o porezu na promet NFT-ova.
Međutim, usklađenost može biti izazovna za kreatore NFT-ova. Trenutno platforme poput OpenSea i Rarible ne prikupljaju korisničke adrese, što izuzetno otežava utvrđivanje države prebivališta kupaca.
Autori koji ispunjavaju prag poreza na promet za NFT-ove trebali bi potražiti savjet od poreznih stručnjaka o održavanju usklađenosti sa državnim zakonima i propisima.
Prodaja NFT-ova
Drugi oporezivi događaj je prodaja vašeg NFT-a za kriptovalute, fiat valute, druge NFT-ove ili robu i usluge.
Uzmimo isti primjer. Ako Kim proda svoj NFT za 12,000 dolara nakon šest mjeseci, to bi se kvalificiralo za kratkoročni kapitalni dobitak od 10,000 dolara (12,000-2,000 dolara). Kratkoročni dobici oporezuju se kao redovne stope poreza na dohodak.
NFT i porezi: Što su porezi za autore?
Stvaranje NFT-ova nije oporezivo. Međutim, prema Poreznoj upravi (IRS), sve kripto transakcije povezane s NFT-ovima smatraju se oporezivim.
Kreatori su oni koji kuju ili stvaraju NFT-ove i objavljuju ih na prodaju na raznim tržištima, kao što su SuperRare i OpenSea.
Postoje dvije vrste kreatora NFT-a:
- Hobisti
- Profesionalni kreatori
Hobisti stvaraju NFT-ove za zabavu, dok profesionalni stvaratelji stvaraju NFT-ove kao posao s punim radnim vremenom.
Kovanje NFT-ova
Troškovi goriva plaćeni za kovanje NFT-ova su oporezivi. Razumijemo to na primjeru.
Tim kuje NFT-ove kao hobi. Potrošio je 0.2 ETH za kovanje Bored Ape NFT-a. Kada je u početku kupio ovaj ETH, koštao je 200 dolara. U vrijeme kovanja NFT-a, vrijednost tih istih 0.2 ETH porasla je na 400 dolara. Stoga će kovanje NFT-a s ovim ETH-om rezultirati kapitalnim dobitkom od 200 dolara (400-200 dolara), dok je trošak za NFT koji je kovao 400 dolara.
Naprotiv, da je Tim bio profesionalni stvaratelj, njegov redovni prihod bio bi 200 dolara, a trošak bi bio 400 dolara.
Prodaja NFT-ova
Prodaja NFT-ova za bilo koju kriptovalutu ili zamjena NFT-a za drugi NFT oporezuje se za kreatore NFT-ova.
Pretpostavimo da Tim drži svoj Bored Ape devet mjeseci i proda ga za 5 ETH-a, što sada vrijedi 15,000 dolara. Budući da je NFT držao manje od godinu dana, Tim će ostvariti kratkoročni kapitalni dobitak od 14,600 dolara (15,000 – 400 dolara {troškovni trošak}). Da je Tim držao NFT dulje od godinu dana, njegova bi se dobit smatrala normalnim kapitalnim dobitkom (ne kratkoročnim).
Da je Tim profesionalni kreator, prijavio bi svojih 14,600 dolara kao redovni prihod. Također bi mogao nadoknaditi svoju dobit podnošenjem Priloga C za odbitak interneta, režija i ostalih poslovnih troškova.
NFT tantijemi
Zarađivanje ponavljajućih autorskih honorara također je oporezivo.
Pretpostavimo da Banksy objavi komad umjetničko djelo kao NFT, s 1% tantijema vezanim zauvijek. Nakon početne kovanja, NFT je nekoliko puta preprodan na sekundarnom tržištu, a Banksy je od svake prodaje primao 1% kao tantijeme. Nakon prve sekundarne prodaje, Banksy je zaradio 0.30 ETH tantijema, pa bi morao prijaviti redovan prihod jednak vrijednosti ovog ETH-a u USD kada ga je primio.
NFT zračne kapi
Vlasnici popularnih NFT projekata poput Cryptopunksa i Bored Ape Yacht Cluba često će otkriti da im se besplatno dodjeljuju novčići ili drugi NFT-ovi koji imaju novčanu vrijednost. Čudno je da su tokeni koji se dodjeljuju putem airdropa jedna od rijetkih stvari o kojima je IRS dao eksplicitne smjernice; oni oporezuju tokene kao redovan prihod. Iznos ovog prihoda je vrijednost u američkim dolarima (USD) dodijeljenih novčića/tokena u trenutku kada dospijevaju u novčanik.
Kakve su porezne implikacije NFT-ova u igrama "igraj za zaradu"?
U igrama temeljenim na kriptovalutama, igrači mogu stjecati i razmjenjivati predmete u igri predstavljene kao NFT-ovi. Na primjer, u popularnoj igri Axie Infinity, igrači mogu kupovati, uzgajati, trgovati i boriti se s NFT avatarima zvanim Axies.
Očekuje se da će transakcije koje uključuju NFT-ove u igri biti u skladu sa sličnim poreznim propisima kao i ostale NFT transakcije. Kupnja NFT-a kriptovalutom i prodaja istog unutar igre kao što je Axie Infinity vjerojatno će se smatrati događajima otuđenja, te stoga podliježu porezu na kapitalnu dobit.
Koje su NFT transakcije oslobođene oporezivanja?
Čin stvaranja NFT-a ne pokreće oporezive događaje. Ipak, ako ste profesionalni kreator NFT-a koji se bavi kovanjem novca s punim radnim vremenom, dužni ste prijaviti zaradu od NFT-a i poslovne rashode. Osim toga, tantijeme zarađene od NFT-ova i naknade za plin nastale tijekom kovanja NFT-a također podliježu oporezivanju NFT-a.
Kako prijaviti NFT na poreze
Prijavljivanje NFT transakcija razlikuje se za hobiste i investitore nego za profesionalne autore i investitore.
Hobisti i investitori
- Porezni obrazac 8949 i Prilog D
- Navedite kolekcionarske NFT-ove kao kod C u stupcu F
Profesionalni kreatori i investitori
- Prijavite NFT prihode i poslovne rashode
- Prilog C ili Obrazac 1065, Obrazac 1120 ili Obrazac 1120-S
Neke uobičajene zablude vezane uz NFT
Zakon o smanjenju poreza i zapošljavanju (TCJA)
- Donesen: 1. siječnja 2018.
- Odredbe nemaju utjecaja na NFT poreze
Uslužni NFT-ovi
- Ne glazba, grafika, digitalna umjetnost itd.
- Pružite druge usluge poput NFT igra poput Axie Infinityja, naziv domene itd.
- Različiti porezni tretmani od onih za kolekcionarske predmete, imovinu i zalihe
Ovako se prijavljuje NFT na poreze.
Savjeti za smanjenje NFT poreza
- Porezni gubitak žetve – Nekoliko usluga omogućuje vam prodaju bezvrijednih i nelikvidnih NFT-ova kako biste ostvarili porezni gubitak. Ove usluge općenito pružaju provjereni i revidirani zapis temeljen na pametnim ugovorima i potvrdu spremnu za CPA.
- Odbijte troškove – Kreatori koji stvaraju NFT-ove moraju prijaviti svaki prihod kao prihod od samostalnog rada koji podliježe porezu na samostalni rad. U nekim slučajevima mogu odbiti relevantne troškove kako bi smanjili svoju oporezivu dobit od tih transakcija.
- Doniranje NFT-ova – Doniranje NFT-ova muzejima ili njihovo stavljanje na dobrotvorne aukcije može pomoći u poništavanju bruto prihoda ako su držani dulje od godinu dana i izravno donirani organizaciji 501(c)(3).
Važno je napomenuti da ne preporučujemo pronalaženje rupe u porezu na neto financije (NFT). Preporučujemo da točno izračunate poreze pomoću ZenLedgera i platite ih na vrijeme, umjesto da tražite rupu u porezu na neto financije.
Jeste li znali:Porezna uprava (IRS) daje smjernice za odbitak gubitka i porezni tretman NFT-a
Završne misli o tome kako se oporezuju NFT-ovi
Kriptovalute tek zagrebu površinu onoga što je moguće s blockchain tehnologijom. S porastom nezamjenjivih tokena, blockchain tehnologija može se primijeniti na sve, od digitalnih umjetničkih djela do digitalnih prikaza fizičkih nekretnina. Naravno, ove transakcije imaju porezne posljedice za trgovce i investitore.
Ako trgujete ili ulažete u NFT-ove ili drugu kripto imovinu, ZenLedger vam može brzo pomoći izračunajte svoje NFT poreze, pronađite prilike za uštedu novca i pametnije trgovanje uz naš alat za praćenje portfelja. Započnite besplatno odmah ili saznajte više o našem planovi koje su pripremili porezni stručnjaci!
Odricanje od odgovornosti: Ovaj materijal pripremljen je isključivo u informativne svrhe i nije namijenjen pružanju poreznih, pravnih ili financijskih savjeta. Prije bilo kakve transakcije trebali biste se posavjetovati sa svojim poreznim, pravnim i računovodstvenim savjetnicima.