La tassazione delle criptovalute è da tempo un grattacapo per contribuenti, exchange e autorità di regolamentazione. A differenza di azioni o obbligazioni, gli utenti di criptovalute spesso detengono asset su più wallet e piattaforme di scambio, effettuano frequenti trasferimenti tra di essi e si impegnano in transazioni complesse come lo staking e il prestito. Questa diversità ha reso difficile il tracciamento del costo di acquisto, ovvero il prezzo di acquisto originale utilizzato per calcolare plusvalenze o minusvalenze.
Dopotutto, immaginate di dover calcolare i vostri guadagni in borsa se aveste acquistato azioni da cinque broker diversi, le aveste trasferite regolarmente tra i vostri conti e a volte le aveste negoziate direttamente con altri investitori. Questa è stata la realtà per gli investitori in criptovalute, che hanno dovuto ricostruire la cronologia delle transazioni da molteplici fonti, spesso con registrazioni incomplete che hanno portato a discrepanze con i registri fiscali.
Nel 2025, l'IRS ha introdotto delle modifiche per chiarire la procedura a tutti. Procedura delle entrate 2024-28 Ciò richiederà a tutti i contribuenti di tenere traccia del costo di acquisto delle proprie criptovalute, portafoglio per portafoglio (o exchange per exchange). Sfortunatamente, è necessario un lavoro preliminare considerevole per effettuare la transizione. Pertanto, l'IRS ha fornito le norme "Safe Harbor" per agevolare la transizione.
Questa guida illustra le nuove regole, le loro implicazioni per le imposte, le azioni da intraprendere immediatamente e come prepararsi ai nuovi requisiti prima della scadenza fiscale di aprile 2026.
The Big Picture
Storicamente, l'IRS ha tenuto traccia del costo di acquisto di tutti i tuoi portafogli e piattaforme di scambio. Ad esempio, immagina di aver acquistato un Bitcoin per pochi centesimi nel 2010 e di averlo lasciato in un portafoglio. Poi, nel 2023, hai iniziato ad accumulare Bitcoin a prezzi a sei cifre su una piattaforma di scambio centralizzata. Se nel 2024 hai venduto Bitcoin su quella piattaforma, l'IRS ha presunto che stessi vendendo i Bitcoin originali del 2010, a meno che tu non abbia dichiarato il contrario.
La procedura fiscale 2024-28 richiede a tutti i contribuenti di tenere traccia delle proprie costo base delle criptovalute su base portafoglio per portafoglio (o exchange per exchange). Come con un broker azionario, si pagano le imposte sulle plusvalenze (o si possono detrarre le minusvalenze) in base agli acquisti e alle vendite effettuati all'interno di un singolo portafoglio o exchange, anziché dover considerare l'intero portafoglio. Questo semplifica notevolmente la rendicontazione agli exchange e la tassazione per i privati.
La sfida sta nell'effettuare il passaggio. In sostanza, si ha una serie di ricevute d'acquisto e bisogna abbinarle alle criptovalute presenti in diversi portafogli o account. La disposizione "Safe Harbor" dell'agenzia offre la possibilità di scegliere tra due opzioni:
- Assegnazione di unità specifiche. È possibile associare specifiche ricevute a particolari criptovalute in specifici wallet. Ad esempio, se nel 2021 avete acquistato un Bitcoin per 30,000 dollari e nel 2022 un altro per 40,000 dollari in wallet separati, potreste scegliere di associare l'acquisto da 30,000 dollari al Bitcoin nel Wallet A e l'acquisto da 40,000 dollari al Bitcoin nel Wallet B. Sebbene ciò offra un maggiore controllo, richiede una documentazione dettagliata.
- Allocazione globale. Applica una regola coerente a tutti i tuoi fondi. Ad esempio, assegni prima i fondi con il costo di acquisto più alto, poi quelli con il costo di acquisto più basso, oppure li assegni proporzionalmente in base alla quantità di criptovaluta presente in ciascun portafoglio. In altre parole, disponi di una serie di ricevute e applichi una regola coerente per distribuirle tra i portafogli.
Questa decisione potrebbe avere un impatto significativo sulle tue tasse. Se possiedi molti asset con costi di acquisto diversi, distribuiti su più portafogli, la tua situazione fiscale potrebbe essere influenzata dalla posizione di ciascun asset in ogni portafoglio al momento della transizione. Una volta presa la decisione, non potrai modificare le allocazioni senza perdere la protezione del "Safe Harbor" e incorrere in problemi con l'IRS in futuro.
Azioni da intraprendere ora
Il primo passo è assicurarsi che i dati fiscali di fine anno 2024 costituiscano una base accurata. Se si omettono alcune transazioni, è necessario aggiornare le informazioni il prima possibile per garantirne la precisione nel 2025 e negli anni successivi. Senza i dati di partenza corretti, si potrebbero riscontrare problemi in futuro nella determinazione del costo base.
Ad esempio, se stai utilizzando ZenLedger, dovresti rivedere i tuoi possedimenti nella scheda “Possedimenti” della nostra piattaforma per verificare che siano allineati con i saldi del tuo portafoglio e dell'exchange. Se ci sono transazioni mancanti, puoi aggiungerle manualmente o collegare un portafoglio o un exchange per importarle. (Se non usi un piattaforma fiscale crittografica Come per ZenLedger, dovreste riconsiderare la vostra posizione alla luce di questi cambiamenti!
ZenLedger semplifica il monitoraggio delle tasse su diversi portafogli e piattaforme di scambio. Fonte: ZenLedger
Il passo successivo consiste nello scegliere tra allocazione a unità specifica e allocazione globale.
Le linee guida originali dell'IRS richiedevano ai contribuenti di registrare la regola del costo base che intendevano utilizzare entro il 1° gennaio 2025. In particolare, l'agenzia richiedeva ai contribuenti di firmare e datare la propria decisione e di conservarla nei propri archivi in caso di verifica fiscale. Naturalmente, la difficoltà sta nel fatto che i contribuenti non sanno necessariamente come classificare le transazioni, dato che l'anno fiscale si è appena concluso.
Il 1° gennaio 2025, l'IRS ha concesso una deroga temporanea a queste linee guida a seguito di diverse controversie legali. La deroga posticipa l'obbligo per gli exchange di criptovalute di adottare di default il metodo contabile FIFO (first-in, first-out) per il calcolo delle plusvalenze. Questa proroga rimarrà in vigore fino al 31 dicembre 2025, offrendo agli exchange più tempo per adeguarsi.
La soluzione più semplice è quella di utilizzare il metodo di allocazione globale predefinito, che prevede la definizione di una regola per tutti i portafogli. Ad esempio, ZenLedger applica automaticamente il costo base più basso ai portafogli più grandi. Tuttavia, permangono diverse ambiguità in merito alle regole specificate nella Revenue Procedure 2024-08 e un intervento immediato potrebbe non essere pratico, poiché potresti non avere ancora una comprensione completa delle tue transazioni del 2024.
Fortunatamente, la nuova scadenza per scegliere è il 1° gennaio 2026 e, anche in quel caso, l'IRS richiede solo di documentare la decisione su carta in caso di verifica fiscale. Qualsiasi decisione non avrà un impatto sostanziale sulla tua situazione fiscale fino alla vendita di un asset crittografico nel 2026, che è la scadenza tassativa per le decisioni relative all'allocazione di unità specifiche (Specific Unit Allocation, SBAL). La prima effettiva comunicazione avverrà al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi del 2026, sia ad aprile che entro la scadenza prorogata di ottobre.
Preparativi per la stagione fiscale 2026
Le nuove regole per i trasferimenti da portafoglio a portafoglio entreranno in vigore per le transazioni effettuate nel 2025 e dichiarate nella dichiarazione dei redditi del 2026. Inoltre, la nuova scadenza del 1° gennaio 2026 offre tutto il tempo necessario per scegliere il metodo contabile più adatto alle proprie disponibilità. Tuttavia, anche se la dichiarazione dei redditi non sarà necessaria per più di un anno, prepararsi in anticipo può aiutare a risparmiare denaro.
Scegliere tra un'unità specifica o un'allocazione globale è solo un pezzo del puzzle. Devi anche selezionare un metodo contabile da seguire, come FIFO (primo entrato, primo uscito), LIFO (ultimo entrato, primo uscito) o HIFO (più entrato, primo uscito). Questa decisione potrebbe anche avere un impatto significativo sui tuoi obblighi fiscali di fine anno. (L'impostazione predefinita dell'IRS è FIFO se non specifichi diversamente.)
Ad esempio, il metodo FIFO in genere si traduce nel costo di acquisto più basso se si investe in un mercato in crescita. Ciò significa che non si avrebbero ingenti plusvalenze non realizzate accumulate nel portafoglio. D'altra parte, il metodo HIFO potrebbe essere vantaggioso per minimizzare le imposte sulle plusvalenze correnti. La decisione giusta dipende dal portafoglio e dalle strategie di trading di criptovalute.
Per certi versi, la preparazione delle dichiarazioni dei redditi sarà più semplice a seguito di queste modifiche. Se possedete criptovalute su due piattaforme di scambio, non dovrete più preoccuparvi di consolidare e abbinare le transazioni tra le diverse piattaforme per calcolare la plusvalenza o la minusvalenza. Potrete semplicemente prendere i dati relativi al costo di acquisto da ciascuna piattaforma e utilizzarli per compilare la dichiarazione dei redditi ogni anno.
Tuttavia, i tipi di transazione più complessi potrebbero complicare le cose. Se hai un portafoglio software, potresti aver bisogno di un modo per importare e tracciare le transazioni tra questi portafogli. Oppure se usi finanza decentralizzata (DeFi) o gettoni non fungibili (NFT), potresti aver bisogno di funzionalità di tracciamento più avanzate per registrare acquisti, vendite, staking e altri tipi di transazioni.
Conclusione
L'IRS sta introducendo importanti modifiche alla tassazione delle criptovalute, rendendo la conformità fiscale ancora più cruciale. La disposizione Safe Harbor offre un'ottima opportunità per rivedere la propria situazione fiscale e prendere decisioni che potrebbero aiutare a risparmiare nel 2025 e negli anni successivi. Tuttavia, per essere in regola con la legge, è necessario documentare le proprie partecipazioni, tenere registri dettagliati e consultare dei professionisti fiscali.
Se fai trading di criptovalute, ZenLedger può aiutarti a organizzare le tue transazioni ai fini fiscali. Ti offriamo una panoramica completa del tuo intero portafoglio di criptovalute, garantendoti di pagare esattamente quanto dovuto ogni anno. Possiamo anche aiutarti a individuare opportunità di compensazione delle minusvalenze per ridurre il carico fiscale di fine anno.
Il presente materiale è stato redatto a solo scopo informativo e non deve essere interpretato come consulenza professionale. Si prega di rivolgersi a un consulente legale, finanziario, fiscale o di altro tipo indipendente per ottenere una consulenza specifica per la propria situazione.
