Le blockchain sono ottimi registri di beni digitali, in quanto sicure e immutabili. Sebbene le criptovalute siano diventate sinonimo di blockchain, è possibile utilizzare la stessa tecnologia per archiviare i propri beni digitali. L'ascesa dei token non fungibili, o NFT, rappresenta un passo in questa direzione e apre le porte alla digitalizzazione di diverse tipologie di beni.
Analizziamo più da vicino i token NFT, le loro differenze rispetto ai token tradizionali e come l'IRS (l'agenzia delle entrate statunitense) probabilmente li tratterà, sia per i creatori che per gli investitori, con la nostra guida completa sulla tassazione degli NFT.
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Cosa sono i token non fungibili?
I token non fungibili, o NFT, sono un particolare tipo di token crittografico che rappresenta un asset unico. Ad esempio, gli NFT del Bored Ape Yacht Club, raffigurati sopra, possiedono ciascuno proprietà uniche tramite metadati verificabili, insieme alla proprietà registrata sulla blockchain. Queste caratteristiche si differenziano da quelle dei token fungibili, come Bitcoin, in quanto non sono unici e sono intercambiabili.
Token convenzionali
- fungibile
- Forse titoli
- Standardizzato e regolamentato
NFT (Non-Fungible Tokens)
- Ogni articolo è unico
- Di solito non i codici
- Una serie diversificata di casi d'uso
- Un insieme eterogeneo di regolamenti
A livello tecnico, i token fungibili ERC-20 contengono un nome, un saldo, una fornitura totale e un simbolo. I token non fungibili ERC-721 (e altri) dispongono di metadati dettagliati che è possibile consultare per ottenere informazioni sugli asset o ulteriori dati autenticati. Queste funzionalità di metadati consentono agli NFT di svolgere svariate funzioni, dalla verifica dei titoli accademici alla registrazione della proprietà immobiliare, fino alla concessione di accessi o privilegi speciali.
Ora vediamo come funziona un NFT.
Come funzionano gli NFT?
Nella maggior parte dei casi, gli NFT esistono sulla blockchain di Ethereum, un registro pubblico distribuito open-source. Gli NFT vengono coniati a partire da oggetti digitali che simboleggiano elementi tangibili e intangibili come:
- GIF
- Art
- Collezionismo
- Music
- Scarpe da ginnastica firmate
- Video e momenti salienti dello sport
- Avatar virtuali e skin per videogiochi
Stranamente, è persino possibile convertire i tweet in NFT. Jack Dorsey, co-fondatore di Twitter, ha creato un NFT del suo primissimo tweet e lo ha venduto per 2.9 milioni di dollari. Considerate gli NFT come oggetti da collezione, ma in formato digitale: quando ne acquistate uno, invece di appendere un vero e proprio dipinto a olio al muro, ottenete un file digitale.
Ma non è tutto. Ottieni anche i diritti di proprietà esclusiva dell'NFT, che può avere un solo proprietario alla volta. I dati univoci di un NFT rendono facile verificare la proprietà e il trasferimento dei token NFT. Il creatore o il proprietario può anche memorizzare determinate informazioni in un token NFT, come la propria firma nei metadati.
I diversi usi emergenti degli NFT
- Gli artisti stanno spostando i propri contenuti creativi sugli NFT, il che consente loro di costruire una comunità più solida e di riscuotere royalties dalle vendite secondarie, oltre a prevenire la pirateria.
- Le piattaforme di mercato possono contribuire a creare liquidità per gli NFT, come ad esempio OpenSea.
- I fornitori di infrastrutture possono utilizzare gli NFT per licenze, nomi di dominio o certificati.
- Gli asset fisici, come gli immobili, possono essere eventualmente archiviati sulla blockchain tramite NFT.
Gli NFT sono relativamente nuovi e i loro principali casi d'uso probabilmente cambieranno con la loro diffusione su larga scala. Oggi, la maggior parte delle persone conosce gli NFT come oggetti d'arte o da collezione, spesso con scarsa o nessuna utilità pratica. In futuro, gli NFT potranno essere utilizzati per qualsiasi cosa, dalle royalty musicali e i token per i fan con privilegi speciali, fino a rendere verificabili sulla blockchain documenti come diplomi di studio e campioni biologici.
Ora che sappiamo come funzionano gli NFT, parliamo di come gli NFT acquisiscono valore.
Come acquisiscono valore gli NFT?
Come qualsiasi opera d'arte, il valore di un token NFT dipende dalla credibilità dell'artista nel mondo reale, dalla natura dell'opera, dal tempo e dall'impegno dedicati alla sua creazione, dalla storia che l'ha ispirata e dalla notorietà dell'artista.
Secondo gli esperti, se un NFT ha una presenza fisica, il suo prezzo si aggira solitamente tra l'1% e il 10% di quello dell'opera d'arte tangibile. Tuttavia, è il creatore a determinare in via principale il prezzo dell'NFT stesso.
Gli esperti affermano inoltre che non esiste una regola precisa che stabilisca il valore di un NFT, ma che si basano principalmente su un paio di fattori. Il primo è la rarità, ovvero la difficoltà di reperire un NFT, e il secondo è la sua applicazione nel mondo reale o digitale. Queste due caratteristiche conferiscono al token NFT un valore immediato, che si incrementa nel tempo.
Quando devo pagare le tasse su un NFT?
L'IRS ha chiarito che le transazioni in valute virtuali comporteranno una qualche forma di tassazione su eventuali guadagni. Secondo la Nota 2014-21 dell'IRS, le valute virtuali sono una rappresentazione digitale di valore che funziona come mezzo di scambio, unità di conto e riserva di valore, e sia i token crittografici convenzionali che i token non fungibili rientrano in questa definizione.
L'IRS considera la maggior parte dei token crittografici convenzionali come titoli finanziari, poiché sono fungibili e standardizzati. Sebbene l'IRS non sia in grado di tracciare i singoli token, gli exchange sono tenuti a segnalare l'attività aggregata. L'agenzia ha utilizzato questi dati per inviare lettere ai trader e agli investitori di criptovalute, esortandoli a pagare la loro giusta quota di tasse.
Poiché i token non fungibili (NFT) sono unici per loro natura, è molto più facile identificare le unità vendute, proprio come si farebbe con il codice CUSIP di un'obbligazione o il numero di certificato di un'azione. L'IRS (Internal Revenue Service) può classificare la tassazione sugli NFT come reddito ordinario, plusvalenze o esenzione fiscale, a seconda della natura dell'NFT e della sostanza dell'attività svolta con esso, dati i suoi molteplici casi d'uso.
Ad esempio, supponiamo di acquistare un NFT che rappresenta un bene immobiliare. Il token è semplicemente una rappresentazione digitale di un bene fisico, il che significa che la tassazione del bene rispecchierà quella degli immobili piuttosto che quella delle criptovalute. Potresti avere diritto a detrazioni fiscali relative agli immobili, come l'ammortamento, per compensare le plusvalenze.
Qual è l'aliquota fiscale sugli NFT?
Ogni volta che si realizza un profitto derivante dall'aumento della domanda di criptovalute, tale profitto è soggetto alle normali imposte sulle plusvalenze. Tuttavia, nel caso delle transazioni NFT, questo non vale, poiché gli NFT possono essere considerati oggetti da collezione e quindi soggetti a un'aliquota fiscale sulle plusvalenze più elevata. In rari casi, però, possono essere considerati beni di magazzino e, di conseguenza, soggetti alle aliquote dell'imposta sul reddito.
Quando gli NFT diventano "oggetti da collezione"?
IRS Avviso 2023-27, Trattamento di alcuni gettoni non fungibili come oggetti da collezione, chiarisce che il Dipartimento del Tesoro e l'IRS intendono pubblicare linee guida relative al trattamento degli NFT come oggetti da collezione ai sensi della sezione 408(m) del codice tributario.
Sebbene la sezione 408 limiti gli oggetti da collezione ai "beni personali tangibili", l'IRS intende utilizzare un'analisi "trasversale" per determinare se gli NFT siano oggetti da collezione associati a un oggetto fisico. In sostanza, l'IRS vuole assicurarsi che si paghino le tasse quando il loro valore rappresenta un bene fisico che conferisce loro valore, come una figurina da collezione o un vino raro.
La determinazione è importante perché le aliquote sulle plusvalenze a lungo termine variano dallo 0% al 20%, a seconda della fascia di reddito, mentre gli oggetti da collezione sono tassati con un'aliquota fissa del 28%.
Al momento, è importante ricordare che l'IRS intende utilizzare un'analisi di trasparenza per valutare se un NFT sia da considerarsi un "oggetto da collezione". Pertanto, se possedete NFT che rappresentano un oggetto fisico e il cui valore è in linea con quello dell'oggetto stesso, potreste volerli classificare come "oggetti da collezione".
NFT e tasse: cosa sono le tasse sugli investitori?
La maggior parte delle persone che hanno a che fare con gli NFT sono investitori, ovvero coloro che acquistano e vendono NFT sul mercato aperto. Per loro, le tasse funzionano allo stesso modo che per il trading di criptovalute.
Acquisto di NFT
Quando si acquistano NFT utilizzando criptovalute, l'operazione è soggetta a tassazione.
Ad esempio, anni fa Kim ha acquistato 2 ETH a $500/ETH ($1000 in totale). Nel marzo 2021, Kim ha utilizzato gli stessi 2 ETH per acquistare un NFT Bored Ape, ma poiché ETH ora vale $1000, l'acquisto del Bored Ape è costato $2000. Kim ha realizzato una plusvalenza di $1000 derivante dall'aumento di valore dei suoi 2 ETH, che è tassabile al momento dello scambio con l'NFT.
L'imposta sulle vendite si applica agli acquisti di NFT?
Alcuni stati, come Washington e Pennsylvania, hanno incluso gli NFT nel loro elenco di beni digitali soggetti all'imposta sulle vendite.
È fondamentale sottolineare che l'obbligo di riscuotere l'imposta sulle vendite spetta ai creatori e ai venditori di NFT che operano come aziende, non ai singoli individui che effettuano transazioni con NFT.
Storicamente, la Corte Suprema ha stabilito che le aziende che effettuano più di 200 transazioni o generano 100,000 dollari di fatturato all'interno di uno stato sono soggette all'imposta sulle vendite. È ragionevole aspettarsi che questi criteri si estendano ai creatori di NFT negli stati in cui sono in vigore normative sull'imposta sulle vendite di NFT.
Tuttavia, la conformità normativa può rappresentare una sfida per i creatori di NFT. Attualmente, piattaforme come OpenSea e Rarible non raccolgono gli indirizzi degli utenti, rendendo estremamente difficile accertare lo stato di residenza degli acquirenti.
I creatori che superano la soglia di esenzione dall'imposta sulle vendite per gli NFT dovrebbero rivolgersi a professionisti del settore fiscale per garantire la conformità alle leggi e ai regolamenti statali.
Vendere NFT
Un altro evento soggetto a tassazione è la vendita del proprio NFT in cambio di criptovalute, valuta fiat, altri NFT o beni e servizi.
Facciamo lo stesso esempio. Se Kim vende il suo NFT per 12,000 dollari dopo sei mesi, otterrebbe una plusvalenza a breve termine di 10,000 dollari (12,000 - 2,000). Le plusvalenze a breve termine sono tassate con le aliquote ordinarie dell'imposta sul reddito.
NFT e tasse: cosa sono le tasse sui creatori?
La creazione di NFT non è soggetta a tassazione. Tuttavia, secondo l'Internal Revenue Service (IRS), tutte le transazioni in criptovalute relative agli NFT sono considerate tassabili.
I creatori sono coloro che coniano o creano gli NFT e li mettono in vendita su vari marketplace, come SuperRare e OpenSea.
I creatori di NFT sono di due tipi:
- Creatori di hobby
- Creatori professionisti
I creatori amatoriali coniano NFT per divertimento, mentre i creatori professionisti lo fanno a tempo pieno.
Coniazione di NFT
Le spese per il gas utilizzate per la creazione di NFT sono tassabili. Vediamo un esempio per capirlo meglio.
Tim crea NFT per hobby. Ha speso 0.2 ETH per creare un NFT di Bored Ape. Quando ha acquistato inizialmente questi ETH, il loro valore era di 200 dollari. Al momento della creazione dell'NFT, gli stessi 0.2 ETH avevano un valore aumentato a 400 dollari. Pertanto, la creazione dell'NFT con questi ETH gli frutterà una plusvalenza di 200 dollari (400 - 200), mentre il costo di acquisto dell'NFT creato è di 400 dollari.
Al contrario, se Tim fosse stato un creatore professionista, 200 dollari sarebbero stati il suo reddito ordinario e il costo base sarebbe stato di 400 dollari.
Vendere NFT
La vendita di NFT in cambio di qualsiasi criptovaluta o lo scambio di un NFT con un altro NFT è soggetto a tassazione per i creatori di NFT.
Supponiamo che Tim detenga il suo Bored Ape per nove mesi e lo venda per 5 ETH, che ora valgono 15,000 dollari. Poiché ha detenuto l'NFT per meno di un anno, Tim realizzerà una plusvalenza a breve termine di 14,600 dollari (15,000 dollari - 400 dollari {costo di acquisto}). Se Tim avesse detenuto l'NFT per più di un anno, il suo profitto sarebbe stato considerato una normale plusvalenza (non a breve termine).
Se Tim fosse un creatore professionista, avrebbe dichiarato i suoi 14,600 dollari come reddito ordinario. Avrebbe anche potuto compensare i suoi guadagni presentando il Modulo C per dedurre le spese per internet, utenze e altre spese aziendali.
Royalty NFT
Anche i proventi derivanti da royalty ricorrenti sono soggetti a tassazione.
Supponiamo che Banksy pubblichi un pezzo di opera d'arte come NFTcon royalty dell'1% a tempo indeterminato. Dopo la coniazione iniziale, l'NFT è stato rivenduto più volte sul mercato secondario e Banksy ha ricevuto l'1% di ogni vendita come royalty. Dopo la prima vendita secondaria, Banksy ha guadagnato 0.30 ETH in royalty, quindi avrebbe dovuto dichiarare un reddito ordinario equivalente al valore in USD di questi ETH al momento del ricevimento.
Lanci aerei NFT
I possessori di popolari progetti NFT come Cryptopunks e Bored Ape Yacht Club spesso ricevono in airdrop (gratuitamente) monete o altri NFT con valore monetario. Stranamente, i token ricevuti in airdrop sono una delle poche cose su cui l'IRS (l'agenzia delle entrate statunitense) ha fornito indicazioni esplicite; gli airdrop vengono tassati come reddito ordinario. L'importo di questo reddito corrisponde al valore in USD delle monete/token ricevuti in airdrop al momento in cui vengono depositati nel portafoglio.
Quali sono le implicazioni fiscali degli NFT nei giochi "play-to-earn"?
Nei giochi basati sulle criptovalute, i giocatori possono acquisire e scambiare oggetti di gioco rappresentati come NFT. Ad esempio, in Axie Infinity, un gioco popolare, i giocatori possono acquistare, allevare, scambiare e combattere con avatar NFT chiamati Axie.
Si prevede che le transazioni che coinvolgono NFT all'interno di giochi siano soggette a normative fiscali simili a quelle applicate alle altre transazioni di NFT. L'acquisto di un NFT con criptovaluta e la sua successiva vendita all'interno di un gioco come Axie Infinity saranno probabilmente considerate operazioni di cessione, e quindi soggette all'imposta sulle plusvalenze.
Quali transazioni NFT sono esenti da tassazione?
La creazione di un NFT non comporta di per sé eventi imponibili. Tuttavia, se sei un creatore di NFT professionista che si dedica a tempo pieno alla creazione di NFT, sei tenuto a dichiarare i guadagni derivanti dagli NFT e le spese relative alla tua attività. Inoltre, anche le royalty percepite dagli NFT e le commissioni di transazione (gas fee) sostenute durante la creazione di NFT sono soggette a tassazione.
Come dichiarare gli NFT ai fini fiscali
La procedura di segnalazione delle transazioni NFT è diversa per i creatori e gli investitori amatoriali rispetto a quelli professionisti.
Creatori e investitori di hobby
- Modulo 8949 e Allegato D dell'IRS
- Indicare gli NFT da collezione come codice C nella colonna F
Creatori e investitori professionisti
- Rendiconto delle entrate e delle spese aziendali di NFT
- Allegato C o Modulo 1065, Modulo 1120 o Modulo 1120-S
Alcuni falsi miti comuni relativi agli NFT
Legge sulla riduzione delle tasse e la creazione di posti di lavoro (TCJA)
- Promulgata: 1° gennaio 2018
- Le disposizioni non hanno implicazioni sulle imposte NFT
NFT di utilità
- Non musica, grafica, arte digitale, ecc.
- Fornire altre utilità come un Gioco NFT simile ad Axie Infinity, nome di dominio, ecc.
- Trattamenti fiscali diversi rispetto a quelli per oggetti da collezione, immobili e scorte.
Ecco come dichiarare gli NFT ai fini fiscali.
Consigli per ridurre le tasse sugli NFT
- Raccolta di perdite fiscali Diversi servizi consentono di vendere NFT illiquidi e privi di valore per realizzare una perdita fiscale. Questi servizi generalmente forniscono una registrazione verificata e certificata tramite smart contract e una ricevuta valida per i commercialisti.
- Dedurre le spese – I creatori di NFT devono dichiarare qualsiasi reddito come reddito da lavoro autonomo, soggetto alle relative imposte. In alcuni casi, potrebbero essere in grado di dedurre i costi pertinenti per ridurre il guadagno imponibile derivante da queste transazioni.
- Donazione di NFT – Donare NFT ai musei o metterli all'asta per beneficenza può contribuire a compensare il reddito lordo se sono stati conservati per più di un anno e donati direttamente a un'organizzazione 501(c)(3).
È importante sottolineare che non consigliamo di cercare scappatoie fiscali relative alle transazioni NFT. Consigliamo invece di calcolare le imposte in modo accurato utilizzando ZenLedger e di pagarle puntualmente, piuttosto che cercare di aggirare tali meccanismi.
Lo sapevate che:L'IRS fornisce indicazioni sulla deduzione delle perdite e sul trattamento fiscale degli NFT (Non-Financial Trading).
Considerazioni finali sulla tassazione degli NFT
Le criptovalute rappresentano solo una piccola parte delle potenzialità della tecnologia blockchain. Con l'avvento dei token non fungibili, la blockchain può essere applicata a qualsiasi cosa, dalle opere d'arte digitali alle rappresentazioni digitali di beni immobili fisici. Naturalmente, queste transazioni hanno implicazioni fiscali per trader e investitori.
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Avvertenza: Il presente materiale è stato redatto a solo scopo informativo e non intende fornire consulenza fiscale, legale o finanziaria. Si consiglia di consultare i propri consulenti fiscali, legali e contabili prima di intraprendere qualsiasi transazione.