フリーランス、自営業者、ギグエコノミーの一員であるなど、雇用形態に関わらず、2022 年以降にフォーム 1099-K で報告されるサードパーティ ネットワーク トランザクションに関して、内国歳入庁 (IRS) が導入した 2022 年の新しい 1099-k 要件を認識しておく必要があります。このフォームは、サードパーティ ネットワークまたは支払いカード トランザクションを処理する支払い決済エンティティ (PSE) から受け取った支払いを報告するために使用されます。PSE は、PayPal、Venmo、Zelle などのプロバイダーからのサードパーティ ネットワーク トランザクション、およびデビット、 クレジット、そしてプリペイドクレジットカード。
2023年の1099-K要件：何が変わったのか？
以前は、以下のような場合にフォーム1099-Kを受け取っていました。
- 金額に関わらず、決済カード会社から支払いを受け取った場合
- あなたは第三者ネットワークから20,000万ドルと200件以上の取引を受け取りました。
しかし、2022年度の開始に伴い、200件の取引という基準は完全に撤廃される。
2022年にフォーム1099-Kを受け取るのは、以下の場合です。
- 決済カード会社およびサードパーティネットワーク取引から600ドル以上を受け取った場合（最低取引額の制限なし）
- ただし、決済カード取引に関する要件は変更されていません。
今年、お客様に代わってデビットカード、クレジットカード、またはプリペイドクレジットカードを処理する決済サービス事業者（PSE）および、600ドルを超える第三者ネットワーク取引を処理する決済サービス事業者は、お客様に1099-Kフォームを提示する必要があります。
一部の仮想通貨取引所は、2万ドル以上の取引を行い、かつ200回以上の取引を行った投資家に対し、1099-Kフォームの発行を開始しました（現在は最低取引額の制限はなく、600ドル以上の取引で200回以上の取引が対象となっています）。しかし、1099-Kフォームには取引の総額しか記載されていないため、課税対象となる利益額を正確に把握することがやや困難です。この混乱は、納税者が税金を過払いしてしまう原因にもなりかねません。
しかし、1099-Kフォームを受け取ったということは、IRSも受け取ったということです。このフォームは、あなたが仮想通貨を取引したことをIRSに知らせるものであり、したがって、 暗号通貨を報告する 税務申告書に記載してください。1099-K には個々の取引は記載されず、取引総額のみが記載されます。仮想通貨の税金を正確に計算するには、各取引または他の取引をすべて報告する必要があります。 暗号交換そうしない場合、国税庁の調査対象となる可能性があります。
2021年に得た所得に関する1099-K報告要件
2021課税年度に得た所得については、以下の処理を行うPSEからフォーム1099-Kを受け取る必要があります。
- デビットカード、クレジットカード、プリペイドカードによる取引は、最低利用額なしで可能です。
- 総額が20,000万ドルを超え、かつ取引件数が200件を超える第三者ネットワーク取引。
取引日は、報告対象となる総支払額を計算する上で最も重要であり、この支払額には、現金同等物、手数料、クレジット、払い戻し、またはその他の金額の調整は含まれません。
2022年の1099-K要件
2022課税年度に得た所得については、以下の処理を行うPSEからフォーム1099-Kを受け取る必要があります。
- しきい値のないあらゆる決済カード取引
- 600ドル以上のサードパーティネットワーク取引（取引件数の最低制限なし）
取引日は、報告対象となる総支払額を計算する上で最も重要であり、この支払額には、現金同等物、手数料、クレジット、払い戻し、またはその他の金額の調整は含まれません。
2023年の1099-K要件 – 留意事項
PSE（公共サービス事業者）から1099-Kフォームを受け取ったら、支払いカードとサードパーティネットワークの取引明細書を確認し、報告対象となる総支払額を確認してください。確認後、通常提出する税務申告書に事業経費を記載する必要があります。
- 個人事業主の場合、収入としてフォーム1099-Kに情報を記録し、スケジュールCには手数料やその他の事業経費を報告して控除する必要があります。同様に、賃貸活動に関連する金額はスケジュールEに、農業に関連する金額はスケジュールFに報告されます。
フォーム1099-Kに記載される総収入額には、現金同等物、手数料、控除、還付金、その他の金額の調整は含まれないことを覚えておくことが重要です。法人およびパートナーシップ企業は、所得税申告書であるフォーム1099-Kに総収入を報告します。
- 事業に複数の収入源がある場合、1099-Kフォームの複数の行、スケジュール、または申告書に金額を記載する必要があるかもしれません。例えば、賃貸収入と小売業の収益があり、両方の事業で同じクレジットカード端末を使用している場合、1099-Kフォームには両方のクレジットカードの領収書を記載する必要があります。また、スケジュールEに賃貸活動の総収入を、スケジュールCに小売業の領収書を正しく記載するには、優れた「記録管理」スキルが求められます。
報告対象外の取引：
- 支払いカードを使ってATM（現金自動預け払い機）から現金を引き出す場合
- 支払いカードに関連付けられた小切手を発行し、その小切手が加盟店またはその他の受取人によって受け入れられた場合
- 支払いカードで取引の支払いを行い、加盟店またはその他の受取人が支払者と関連している場合
取引を記録することが重要な理由とは？
2022年の1099-Kフォームに関する新たな要件により、利用可能な控除項目とその適切な申請手続きを常に把握しておくことがこれまで以上に重要になっています。なぜこれが重要なのでしょうか？それは、1099-Kフォームに報告しなければならない総報告額は、あなたに支払われた金額の調整前の総額だからです。この金額は、1099-KフォームでIRSに報告される前に、払い戻し、手数料、その他の金額で調整してはなりません。つまり、1099-Kフォームには、過去1年間にあなたのために処理された取引と、支払いがあなたに届く前に差し引かれる処理手数料など、クライアントがあなたに代わって支払った費用がすべて記載されているということです。
顧客がデビットカードを利用した際にキャッシュバックを提供する場合は、キャッシュバック金額を決済カード取引の総額の一部として記載する必要があります。そのため、課税年度中の顧客キャッシュバック活動の記録を保持することが重要です。
アメリカ救済計画法とフォーム1099-K
1099-K フォームの変更は、米国救済計画法 (ARPA) によって義務付けられており、第三者ネットワークによる報告は商品およびサービスの取引にのみ適用されることが明確化されています。第三者ネットワークが商品およびサービス以外の取引にも関係しているかどうかについての混乱は、2012 年に 1099-K フォームが初めて使用されて以来続いていました。この混乱は、「第三者決済ネットワークを介して決済されるすべての取引」の定義が原因でした。ARPA はまた、第三者ネットワークを介して決済される賃料、ロイヤリティ、その他の種類の取引の支払いは 1099-MISC フォームで報告し、商品およびサービスに関連する取引は 1099-K で報告する必要があることを明確にしています。
PayPalやVenmoなどのPSE（個人決済サービス）を利用する場合、個人間取引のカテゴリを「個人/家族/友人」または「商品/サービス」から選択できます。地元の広告でソファを購入する場合やサービス料金を支払う場合など、商品を購入する場合は「商品/サービス」を選択する必要があります。商品/サービスの支払いはPSEの購入保護プログラムによって保護されており、取引が期待どおりに進まなかった場合に補償を提供するように設計されています。
ARPAは1099-Kの利用に大きな影響を与えています。なぜなら、同法の規定により、PSE（公共サービス事業者）は毎年このフォームを提出する必要があるからです。さらに、第三者ネットワークが支払いを処理する場合は、それらの支払いを監視し、1099-Kが発行されていることを確認する必要があります。発行されていない場合は、第三者ネットワークに連絡して問題を解決しなければなりません。
PayPalやVenmoなどの決済サービスプロバイダー（PSE）は、ユーザーに対し、納税情報のために個人納税者番号（ITIN）、雇用者識別番号（EIN）、または社会保障番号（SSN）の提示を求める場合があります。一般的に企業はEINを使用し、個人や個人事業主はSSNまたはITINを使用します。
詳細はこちら JCT。
最終的な考え
フリーランスやギグエコノミーが拡大し続ける中、これらの変化はたとえそれが主な収入源ではないとしても人々の収入に影響を与えるため、IRS（内国歳入庁）がこれらの変化を監督するための新たな規則が不可欠です。最後に、1099-Kの報告要件について不明な点がある場合は、税務専門家に相談することをお勧めします。
