暗号資産のエコシステムは驚異的なスピードで進化を続けていますが、税制や規制はそれに追いついていません。ビットコインやイーサリアムの売買は比較的簡単ですが、活発な取引、ステーキング、イールドファーミングといった活動の税務処理については、明確な規定がほとんどありません。そのため、これらの活動に従事している場合は、難しい決断を迫られる可能性があります。
このガイドでは、米国国税庁（IRS）がデジタル資産をどのように扱っているか、特に取引、ステーキング、イールドファーミングにおける税制の違いについて解説します。
IRSは仮想通貨をどのように扱うか
IRS は、仮想通貨、 安定したコイン, 置き換え不可能なトークン （NFT） 財産これらの資産を受け取ったり、売却したり、交換したりすると、通常は通常の所得税または譲渡所得税が課せられます。
あまり知られていない課税対象取引には、以下のようなものがあります。
- 商品またはサービスの代金としてデジタル資産を受け取ること。
- マイニングまたはステーキング活動によって新たなデジタル資産を受け取ること。
- ハードフォークによって新たなデジタル資産を受け取ったこと。
- エアドロップの結果としてデジタル資産を受け取ること。
- デジタル資産における金融上の権利のその他の処分。
通常所得とキャピタルゲイン
仮想通貨取引は通常、2つのカテゴリーのいずれかに分類されます。仮想通貨を利息として受け取った場合、その全額が課税対象となります。 経常利益 税率。一方、暗号資産を売却する場合、純利益はキャピタルゲインとして課税されます。そして、より高い短期税を支払うことになります。 キャピタルゲイン デジタル資産を1年未満保有した場合の税率。
短期キャピタルゲインと長期キャピタルゲインの差はかなり大きい場合があります。例えば、2023年の通常所得（短期キャピタルゲイン）の税額表は以下のとおりです。
| 税率 | 単独申告者向け | 夫婦で共同申告をする場合 | 世帯主向け |
| 10% | $ 0ドル11,000 | $ 0ドル22,000 | $ 0ドル15,700 |
| 12% | $ 11,000ドル44,725 | $ 22,000ドル89,450 | $ 15,700ドル59,850 |
| 22% | $ 44,725ドル95,375 | $ 89,450ドル190,750 | $ 59,850ドル95,350 |
| 24% | $ 95,375ドル182,100 | $ 190,750ドル364,200 | $ 95,350ドル182,100 |
| 32% | $ 182,100ドル231,250 | $ 364,200ドル462,500 | $ 182,100ドル231,250 |
| 35% | $ 231,250ドル578,125 | $ 462,500ドル693,750 | $ 231,250ドル578,100 |
| 37% | $ 578,125以上 | $ 693,750以上 | $ 578,100以上 |
比較のために、長期譲渡所得税の税率表を以下に示します。
| 単独申告者向け | 夫婦で共同申告をする場合 | 世帯主向け | |
| 0% | $0 | $0 | $0 |
| 15% | $44,625 | $89,250 | $523,050 |
| 20% | $492,300 | $553,850 | $523,050 |
ご覧のとおり、年収250,000万ドルの人は、短期キャピタルゲインに対して最高税率35％を支払うのに対し、長期キャピタルゲインに対しては15％しか支払わないことになります。その差は20％にもなります！
キャピタルゲインを計算する際には、まずあなたの コストベース例えば、BTCを売却してETHを購入した場合、ETHの取得原価は、売却時のBTCの米ドル価格となります。複数の取引がある場合は、取得原価を計算する際にどのBTCを使用するか（例えば、最後のBTC、最初のBTC、または過去の特定のBTC購入など）を決定する必要があるため、これらの計算はさらに複雑になります。
そして、あなたのキャピタルゲインは、売却代金総額と取得原価の差額から取引費用を差し引いたものです。
トレーディング vs. ステーキング vs. ファーミング
ほとんどのデジタル資産 トレーディング この活動は、キャピタルゲインを生み出す取引を発生させます。これは、通常、暗号資産を購入し（課税対象となる取引は発生しません）、その後売却して利益を得る（純利益があればキャピタルゲインが発生する）ためです。純損失が発生した場合は、他のキャピタルゲインまたは最大2,000ドルの通常所得と相殺することができます。また、当年度に使用できない場合は、翌年度以降に繰り越すことができます。
IRS の扱い かしめ この点については、やや不明瞭な部分があります。ステーキング報酬を受け取った場合、通常は受け取った時点のコインの価値に相当する金額が通常の所得として課税対象となります。しかし、イーサリアム2.0のように報酬がロックアップされている場合は、資金が利用可能になるまで課税所得を繰り延べるよう主張できる可能性があります。主張するかどうかは、ステーキングしている金額と監査を受ける意思の有無によって決まります。
収量農業 詳細は異なるため、少し曖昧です。 分散型ファイナンス （DeFi）プラットフォーム。これらのプラットフォームを利用する際は、予期せぬ税金請求を避けるため、潜在的な税務上の影響を慎重に検討する必要があります。
例えば、あなたが所有する仮想通貨を、その仮想通貨を再び仮想通貨に交換するまでに価値が上昇する流動性プールトークンと交換したとします。この場合、最初の仮想通貨の売却に対してキャピタルゲイン税、受け取ったLPトークンの価値に対して通常の所得税が課される可能性があり、多額の税金が発生する可能性があります。
覚えておくべき重要なポイントは次のとおりです。
- ラップされたトークン – 多くの DeFi プロトコルでは、トークンをブロックチェーン間で転送するためにラップする必要があり、予期せぬ課税イベントが発生する可能性があります。IRS は具体的なガイダンスを提供していませんが、おそらく次の点を考慮するでしょう。 包まれた 元のトークンのバージョンを新しいトークンに変換することで、元のトークンの販売が発生します。さらに、トークンのアンラップによって、別の課税対象となる事象が発生する可能性があります。
- ガバナンストークン 一部のDeFiプラットフォームでは、参加者にガバナンストークンをエアドロップし、プロトコルの今後の開発について投票できるようにしています。これらのトークンには価値があるため、エアドロップを受け取った時点で、たとえ売却しなくても通常の所得として課税対象となります。ただし、損失を出して売却した場合は、控除を申請できる可能性があります。
流動性プールやラップドトークンを暗号通貨間の取引として扱うのは保守的な見方ではあるものの、これらは非課税の取引であると主張することもできる。例えば、コインをラップすることは同じ暗号通貨を保有することと同等であり、コインをLPトークンに交換することは預金と同等であると主張することもできる。したがって、これらは課税対象となる取引とはみなされるべきではない。
税金を減らすためのヒント
IRS（内国歳入庁）はデジタル資産に対する課税に過剰に熱心に見えるかもしれないが、幸いなことに、合法的に税負担を軽減する方法はいくつか存在する。
最良の戦略には以下のようなものがあります。
- 手数料を差し引く トレーディング、ステーキング、イールドファーミングには、ガス代や取引手数料など、さまざまな手数料が発生することがよくあります。これらの手数料は、総利益から控除（または損失に加算）することで、課税対象となる利益を減らすことができます。
- IRAを利用する ほとんどの個人退職口座（IRA）では暗号資産の売買はできませんが、自己管理型IRA（SDIRA）はより柔軟性があります。SDIRAで取引、ステーキング、またはイールドファーミングを行う場合、収入と利益を非課税で運用することも（Roth）、すぐに控除を受けて相殺することもできます（Traditional）。
- 収穫税損失 税金対策としての損失確定とは、資産を売却して損失を確定させ、その後ポートフォリオ内でその資産を補充することです。暗号資産はウォッシュセール規則の対象外であるため、税金対策として損失確定を行い、キャピタルゲインを相殺することができます。
- ローンを組む 暗号資産を売却するのではなく、担保としてローンを組むことを検討してみてください。利息は発生するかもしれませんが、ローン自体は課税対象ではないため、支払う利息よりもキャピタルゲイン税の節約額の方が大きくなる可能性があります。
税負担を軽減することに加えて、 暗号税ソフトウェア ZenLedgerは、納税額を正確に計算し、過少納税や過払いを防ぐのに役立ちます。例えば、ZenLedgerはウォレットや取引所全体の取引を自動的に集計し、キャピタルゲインまたはキャピタルロスを計算し、提出が必要な税務申告書を作成します。これにより、納税額の不足や過払いによる罰金を心配する必要がなくなります。
ボトムライン
米国国税庁（IRS）は多くの暗号資産取引の税務処理に関するガイダンスを提供していますが、一部の例外的なケースでは混乱が生じる可能性があります。例えば、DeFiプロトコルでは、保守的なアプローチと積極的なアプローチのどちらを取るべきかという曖昧さが生じます。しかし、積極的な戦略はIRSの監査を招き、納税義務によってはメリットよりもデメリットの方が大きくなる可能性があることを覚えておくことが重要です。
ZenLedgerは、これらの疑問に自動的に慎重なアプローチで対処することで、曖昧さを解消するのに役立ちます。また、会計士の協力を得て積極的なアプローチを選択する場合は、取引を照合し、意思決定を裏付けるための包括的な統合会計スプレッドシートがプラットフォーム上で提供されます。
本資料は情報提供のみを目的として作成されたものであり、専門的なアドバイスとして解釈されるべきではありません。ご自身の状況に応じた、独立した法律、財務、税務、またはその他の専門家のアドバイスをお求めください。
