Bitcoin2017年初頭の1,000ドルから60,000ドルを超える高値まで急騰した は、初期のマイナーの多くを一夜にして億万長者にした。こうした初期の成功は、マイナーをライトコインや などの他のアルトコインへと引き寄せた。 ドージコインそこでは、成熟したビットコイン市場に比べて、マイニングがより容易で、飽和状態も低い。
個人用コンピュータやノートパソコンで仮想通貨をマイニングすることは可能ですが、ほとんどの仮想通貨マイナーはサードパーティのサーバーファームからサーバーをレンタルするか、独自のラックサーバーを運用しています。最も人気があり使いやすいのはマイニングプールで、これは収入を均等化し、限られたリソースで始めたばかりの人にとってより予測可能な収益を生み出すのに役立ちます。
もちろん、仮想通貨の人気が高まるにつれ、IRS（内国歳入庁）をはじめとする政府規制当局は、マイニング業者に仮想通貨マイニング税を課す動きを見せている。バイデン政権は「税収ギャップ」を財務省の優先課題としており、仮想通貨は重点分野の一つとして、マイニング業者に仮想通貨マイニングに対する課税を義務付ける新たな規則が制定されている。
仮想通貨マイニングにかかる税金の支払い方法と、リスクを最小限に抑える方法を見ていきましょう。まずは、マイニングの基礎知識から。
実績
仮想通貨のマイニングは、ダイヤモンド、銀、金といった貴金属を採掘するのと似ていると考えてください。同様に、仮想通貨のマイナーは、新しいコインを市場に流通させる役割を担っています。マイナーは、ブロックチェーン上でデータを安全に転送するために作成される暗号化ハッシュ（コンパクトなデジタル署名データの塊）として現れる複雑な数学パズルを解くことができる専用のマイニングリグを使用します。ネットワーク上のマイナーは、この数学パズルを解くために競い合い、最初に解いたマイナーがブロックチェーンにブロックを追加し、報酬を獲得します。
各ブロックは、前のブロックに接続されたハッシュ関数を利用して、変更や削除が不可能な、最初のブロックまで遡る完全なブロックチェーンを構築します。そのため、ブロックチェーン上のピアは、ブロックの正当性や、マイナーがブロック検証に対する報酬を受け取ったかどうかを容易に検証できます。
仮想通貨マイニングは課税対象ですか？
米国国税庁（IRS）は仮想通貨の脱税を取り締まり、執行に多くのリソースを投入しているため、法律を遵守し、納税義務を果たすことが不可欠です。IRSのガイダンスは必ずしも明確ではありませんが、仮想通貨マイニングに関するガイダンスは、2014年の最初の発表以来、明確な内容となっています。
IRS通知2014-21によると：
納税者が行う仮想通貨の「マイニング」が事業または商取引に該当し、かつその「マイニング」活動が納税者によって従業員として行われていない場合、その活動から生じる自営業による純収入（一般的に、事業または商取引を行うことから得られる総収入から控除可能な費用を差し引いた額）は自営業所得とみなされ、自営業税の対象となります。
IRSはまた、マイナーが仮想通貨を保有し続ける場合に発生する可能性のあるハードフォーク、エアドロップ、その他のイベントに関連する質問に答えるためのガイダンスも提供した。 仮想通貨取引に関するよくある質問。 法律の解釈がより不明確な分野は、分散型金融（DeFi）や非代替性トークン（NFT）といったものに適用される。
仮想通貨マイニング：趣味かビジネスか
仮想通貨マイナーは、自分の活動を 趣味 または ビジネス趣味として扱う方が一見簡単そうに見えるかもしれませんが、採掘を事業として行うと、控除やメリットが増え、税負担全体を軽減できる可能性があります。重要なのは、会社経営に伴う複雑さが増す分、得られる税金節約に見合うかどうかを判断することです。
趣味とビジネスの法的違いは、次のような主観的な要因によって決まります。
- 費やされた時間と労力。
- 利益を得ようとするあなたの意図。
- 鉱業収入への依存。
- あなたの採掘収益性。
要するに： 個人用コンピュータで小規模な仮想通貨マイニングを試している場合は、税務上は趣味として扱うべきです。一方、ラックサーバーを所有し、その収入に依存している場合は、事業として扱い、仮想通貨マイニング関連の税金の一部を控除することができます。ご不明な点がある場合は、税務専門家にご相談されることをお勧めします。
趣味としての採掘
趣味で得た収入は、IRS（内国歳入庁）によって通常の所得として扱われるため、個人の限界税率で課税されます。この税率は、仕事、投資、その他の収入源からの課税対象所得の合計額によって異なります。趣味のビジネスで控除できる項目はごくわずかであるため、その収入の大部分は直接課税対象となります。
2021年の限界税率は以下のとおりです。
ビジネスとしての鉱業
事業所得は、通常の所得（給与所得や投資所得など）とは別に扱われます。事業を始める最大のメリットは、事業関連の多くの経費を控除できることです（下記参照）。ただし、コンピューターリソースやオフィススペースなどの費用は、使用状況に応じて控除する必要があります。 排他的に 仮想通貨マイニングが控除の対象となるためには。
事業所得を計算するための大まかな手順は以下のとおりです。
- 毎日採掘した量に、信頼できる取引所での取引価格を掛け合わせ、年間収入を合計することで、収益を計算してください。
- 仮想通貨マイニングに関連する追加の電気料金、サーバーレンタル費用、その他の変動費用を合計して、変動費を計算してください。
- サーバーハードウェアなどの対象となる事業経費をリストアップし、それらを時間の経過とともに減価償却することで、固定費を計算します。
- 収益から費用を差し引いて純利益を算出します。この数値は、法人税申告書またはフォーム1040スケジュールCに記載されます。
事業経費として認められるものについての詳細は、IRS発行の刊行物334号第10章をご覧ください。また、税務調査の際にも納得のいく明確な回答を得るためには、税務専門家に相談することをお勧めします。
さまざまな仮想通貨マイニング方法
採掘方法には主に4種類あります。
- CPUマイニング
- GPUマイニング
- ASIC マイニング
- クラウドマイニング
CPUマイニング
その名の通り、CPUマイニングは仮想通貨マイニングに中央処理装置（CPU）を必要とします。この方法で仮想通貨をマイニングするには、マイナーはコンピュータといくつかのマイニングソフトウェアさえあれば十分です。CPUマイニングは処理速度が遅く、利益も減少したため衰退し、現在では約5年間使われていません。
GPUマイニング
GPUマイニングは、仮想通貨マイニングで最も一般的な方法です。仮想通貨のマイニングには1つ以上のグラフィック処理ユニットが必要で、比較的安価で効率的な仮想通貨マイニングリグの構築方法です。マイニングリグは以下のコンポーネントで構成されています。
- マザーボード
- プロセッサ
- グラフィックカードで構成されたリグフレーム
ASIC鉱業
特定用途向け集積回路（ASIC）は、仮想通貨マイニングを専門に行うためのデバイスです。CPUやGPUによるマイニングとは異なり、ASICマイニングは計算能力（マイニング能力）が高いため、生産性が高くなります。その結果、マイナーはより多くの収益を得ることができます。
クラウドマイニング
クラウドマイニングとは、レンタルしたクラウドコンピューティング能力を利用して、ビットコインなどの仮想通貨をマイニングできる仕組みです。マイニングに必要なハードウェアやソフトウェアをインストールして運用する必要はありません。クラウドマイニング企業にアカウントを開設し、遠隔地からマイニングに参加することで、誰でもクラウドマイニングを始めることができます。これにより、世界中のより多くの人々がクラウドマイニングを利用できるようになり、メンテナンスの手間もほとんどかかりません。
仮想通貨マイニングが始まった当初は、CPUマイニングがほとんどのマイナーにとって好ましい選択肢でした。しかし、マイナーたちはやがて、CPUマイニングは効率が悪く、高いユーティリティコストと全体的な複雑さを考えると、わずかな利益を得るのに数ヶ月もかかることに気づきました。
その後、マイナーたちはGPUマイニング方式へと移行しました。これは、マザーボードと冷却システムを必要とする1台のマイニングリグに複数のGPUを組み合わせることで計算能力を最適化する方式です。GPUマイナーは、暗号通貨マイニング専用に設計されたASICマイナーと並んで現在でも使用されています。これらのマイナーは高価であり、マイニングの難易度が日々上昇するにつれて、すぐに時代遅れになってしまいます。
ASICやGPUマイニングのコストが絶えず上昇していることを考えると、クラウドマイニングは急速に普及しつつある。クラウドマイニングでは、マイナーは専用のマイニング設備を利用して仮想通貨をマイニングすることができる。
仮想通貨マイニングビジネスの立ち上げ方
仮想通貨マイニング事業の最もシンプルな形態は、個人事業主です。事業で得た収入はすべて個人事業主を通して納税申告書（Form 1040 Schedule C）の所得に加算されます。唯一の欠点は、個人事業主は法人化されていないため、責任保護がなく、事業の負債を返済するために資産が危険にさらされる可能性があることです。
事業を組織する方法はいくつかあります（ただし、このリストはすべてを網羅しているわけではありません）。
- 有限責任会社（LLC） LLC（有限責任会社）を設立することで、事業資産のための独立した法人格が生まれます。LLCは、個人事業主やパートナーシップに後から追加することも可能です。
- エスコーポレーション – S法人とは、パススルー課税の対象となる法人であり、つまり、仮想通貨マイニングによる収入は、個人レベルで一度だけ課税されるということです。
- C-コーポレーション C社は、独立した課税主体となる伝統的な法人です。法人レベルで税金を納付する必要があり、配当金や給与は個人レベルで課税される場合があります。
これらの団体から仮想通貨で報酬を受け取った場合、その仮想通貨は給与として扱う必要があります。したがって、収入を算出するには、仮想通貨の公正市場価格を考慮し、上記の通常の所得税率区分に基づいて納税額を計算しなければなりません。ただし、場合によっては、配当金や分配金をより低い税率で受け取ることも可能です。
事業の一環として他者に600ドル以上を支払う場合、その支払いをIRS（内国歳入庁）に報告し、受取人に1099-MISCフォームを送付する必要があります。請負業者として誰かがあなたの会社を雇う場合も同様です。これらのフォームは、あなたまたはあなたの契約先が、重要な収入に対して確実に税金を納めるように設計されています。
採掘関連の控除にはどのようなものがありますか？
多くの仮想通貨マイナーは、経費を控除し、仮想通貨マイニングにかかる税金を軽減するために、法人化を行っています。幸いなことに、仮想通貨マイナーとして控除できる、さまざまな通常かつ必要な経費があります。
最も一般的な控除項目には以下のようなものがあります。
- 機器仮想通貨マイナーは、マイニング機器の費用を控除できます。機器の費用が1万ドルを超える場合は、税務上の減価償却方法を決定するために、修正加速償却制度（MACRS）を使用する必要がありますが、加速償却が適用される場合もあります。
- 電気仮想通貨マイニングでは電気代を控除できますが、マイニングに使用した分だけを追跡する必要があります。例えば、適切な配分を確保するために、専用のメーターが必要になる場合があります。多くの場合、電気代は仮想通貨マイニング事業における最大の経費の一つです。
- 修理仮想通貨マイナーは、マイニング機器の修理費用を控除できます。修理を行った際は、監査の際に証拠として提示できるよう、領収書を保管しておいてください。
- 宇宙仮想通貨マイナーは、マイニング機器を設置しているスペースを経費として控除できます。賃貸の部屋は控除しやすいですが、自宅オフィスは控除がかなり難しくなります。
事業内容によっては、他にも控除が適用される場合があります。これらの控除について、会計士または税理士にご相談の上、控除のメリットと税務調査のリスクとのバランスを考慮してください。
仮想通貨マイニング税の支払い方法
国税庁とのトラブルを避ける最善の方法は、詳細な記録を残し、納税義務をきちんと果たすことです。
詳細な記録を残す最も簡単な方法は、価格を自動的に追跡するオンライン取引所を利用することです。あるいは、自分のウォレットを使用し、マイニングしたコインの数にその日の加重平均価格を掛けた値を記載したスプレッドシートを毎日作成することもできます。監査に備え、また仮想通貨マイニングの税金申告を円滑に進めるためにも、詳細な記録を残しておくことは不可欠です。
支払うべき金額を支払うということは、監査の対象となる可能性のある多くの近道を避けることを意味します。たとえば、共有の部屋（寝室やリビングルームなど）で行っている仮想通貨マイニング作業に対して、ホームオフィス控除を申請したくないかもしれません。専用のスペースがないため、あなたが の その地域は鉱業に利用されていた。
ゼンレジャー このソフトウェアは、ウォレット内および多くの人気仮想通貨取引所における取引を集計することで、仮想通貨の納税義務額を簡単に計算できます。さらに、フォーム8949やフォーム1040スケジュールDなどの一般的な税務申告書、FBAR、その他の規制関連書類への自動入力にも対応しています。
マイニングによる仮想通貨税を最小限に抑えるためのヒント
仮想通貨マイニング事業の税控除については既に説明しましたが、仮想通貨マイニングにかかる税金を最小限に抑えるためのその他の方法をいくつかご紹介します。
課税所得を減らす
401(k)プラン、IRA、医療貯蓄口座などの退職金制度に拠出することで、課税所得を減らし、結果としてお金を節約することができます。
仮想通貨を贈る
米国国税庁（IRS）は、納税者が年間最大1万6000ドル相当の仮想通貨を家族に贈与することを認めています。ただし、仮想通貨の取得原価は贈与を受けた人に移転します。つまり、贈与を受けた人は、贈与された仮想通貨を売却して得た利益に対して税金を支払う必要があります。
古い仮想通貨を先に売却する
暗号資産コミュニティでは、トークンを1年間保有した後に売却すると長期譲渡所得税が発生し、納税額を減らすことができるというのは周知の事実です。そのため、まずは古い保有分を売却し、新しく取得したトークンは一定期間保有してから売却するのが良いでしょう。
ボトムライン
仮想通貨マイニングは一大産業となり、それに伴いIRS（米国国税庁）も仮想通貨マイニング税への監視を強化しています。仮想通貨マイニングを行っている場合は、事業構造を慎重に検討し、すべての取引を詳細に記録し、規則を厳守することが重要です。そうすることで、IRSが調査に乗り出す心配はなくなります。
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お断り: 本資料は情報提供のみを目的として作成されたものであり、税務、法律、または財務に関する助言を提供するものではありません。いかなる取引を行う前にも、ご自身の税務、法律、および会計の専門家にご相談ください。
