仮想通貨業界は、プルーフ・オブ・ステーク（PoS）コンセンサス機構によるイーサリアムの近代化から、プルーフ・オブ・リザーブ（PoR）によるステーブルコイン市場の透明性向上まで、驚異的なスピードで革新を続けている。規制当局の対応は遅れているものの、2024年には米国国税庁（IRS）による仮想通貨への課税方法にいくつかの重要な変更がもたらされる可能性がある。
このガイドでは、今後予定されている税制変更について詳しく解説し、一般の仮想通貨愛好家から富裕層の仮想通貨投資家まで、あらゆる層の人々にとってどのような影響があるのかを解き明かしていきます。
簡単なレビュー
IRSは仮想通貨を「財産所得税およびキャピタルゲイン税の対象となります。これらのルールは一見単純に聞こえますが、仮想通貨の革新的な性質により、混乱が生じる場合があります。たとえば、ブリッジを使用する場合、ある仮想通貨をロックして別のブロックチェーン上の別の仮想通貨を使用することが「課税対象イベント」となるかどうかは不明です。
IRSは、2023年にIRS 2023-12およびIRS 2023-50で行ったように、定期的な通知や裁定によってこれらの問題に断片的に対処し続ける可能性が高い。しかし、SEC対Jarrett訴訟のように、曖昧さから新たな訴訟が発生する可能性もあり、その結果、ステーキングされた暗号資産に関するIRSの立場を正式に定める歳入裁定2023-14が出された。
当然のことながら、IRS（内国歳入庁）は未納税の徴収にこれまで以上に積極的だ。2018年には仮想通貨コンプライアンスキャンペーンを開始し、納税義務を遵守していない疑いのある納税者に書簡を送付した。さらに最近では、仮想通貨取引所のデータから、納税者の75%が納税義務を遵守していない可能性があり、年間500億ドルの「税収ギャップ」が生じていることが示唆されている。
同庁は、仮想通貨収入および課税対象となる事象を報告する必要性について納税者に啓発するため、仮想通貨コンプライアンスキャンペーンを継続する予定である。さらに、IRSは、海外の銀行口座を利用する高所得者や、少なくとも250,000万ドルの税金債務を抱える富裕層に対する監視を強化する意向を明らかにした。
ブローカーの報告要件
2021年インフラ投資・雇用法は、税収ギャップを埋めることを目的としており、 ブローカーを必要とする 仮想通貨取引やその他のデジタル資産を、フォーム1099を通じてIRS（内国歳入庁）に報告する必要があります。具体的には、取得原価と売却益、および口座から移動する仮想通貨の送金詳細と当初の取得原価をIRSに報告しなければなりません。
新規則の中で最も物議を醸している条項は、「ブローカー」の定義であり、これには「デジタル資産仲介業者」が含まれる。この新しい用語は、デジタル資産の販売を直接的または間接的に促進するサービスを提供する者を指し、業界の広範囲に及ぶ可能性があり、報告義務が今後の業界の発展を阻害するのではないかという懸念を引き起こしている。
さらに、IRS（内国歳入庁）は、脱税者の追跡を容易にするため、いずれフォーム1099-DA（デジタル資産）を導入する予定です。このフォームでは、ブローカーに対し、デジタル資産の取引ハッシュID、顧客ID、その他の取引情報を提供するよう求める可能性があります。そうすることで、IRS職員はブロックチェーン上で全ての情報を追跡・検証できるようになります。
法案の当初の文言によれば、財務省と内国歳入庁（IRS）は2023年末までに規則を確定し、早ければ2024年にはより多くの税収を徴収できるはずだった。しかし、度重なる遅延により、IRSは2025年に行われた取引について、ブローカーに2026年まで申告書の提出を求めないことになり、納税者はあと1年間はこの件について心配する必要がなくなった。
マネーロンダリング防止ルール
銀行秘密法（BSA）は、金融機関、企業、個人に対し、10,000万ドル以上の現金取引を米国財務省の金融犯罪取締ネットワーク（FinCEN）に報告することを義務付けている（贈与その他の例外を除く）。その目的は、 マネーロンダリングと脱税 巨額の資金移動の実態を把握することによって。
2024年から、米国で「貿易またはビジネス」に携わる者は、10,000万ドルを超える仮想通貨の購入に関する情報を収集し、現金取引と同様に財務省に報告する必要がある。この措置は、一部の人々が仮想通貨を資金洗浄や脱税に利用しているとの懸念を受けて講じられた。
米財務省はまた、OECDの暗号資産報告枠組みを導入し、米国の納税者による国際取引所での取引に関する情報を入手する方法を検討している。こうした取り組みにより、納税者が国際取引所を利用して米国の税金の支払いを回避することははるかに困難になるだろう。
ウォッシュセール規則の変更
バイデン大統領が提案した2024会計年度予算案には、仮想通貨をウォッシュセール規則の対象とする条項が含まれており、同一または類似の仮想通貨を売却してすぐに買い戻した際に発生した損失に対する税控除が廃止される。これらの規則は、すでに株式や債券に適用されている規則と仮想通貨を整合させるものとなる。
この提案が法律になった場合、ウォッシュセール規則に違反しないように対策を講じる必要があります。 減税の収穫つまり、同じ仮想通貨または「実質的に同一」の仮想通貨ではなく、相関関係のある仮想通貨を買い戻す必要があるということです。あるいは、売却後30日以上経過してから同じ仮想通貨を買い戻しても、税務上の損失を計上できます。
新しい会計ルール
米国財務会計基準審議会（FASB）は、以下の時価評価ルールを最終決定した。 仮想通貨を保有する企業 2023年9月に施行された。これらの新規則が施行される以前は、企業はデジタル資産をのれんや知的財産権などの「無形資産」として申告する必要があった。これらの規則には、暗号資産には必ずしも適さない奇妙な条件がいくつか含まれていた。
特に、既存の規則では、企業は保有する暗号資産の価値が購入価格を下回った場合、たとえその資産を売却していなくても損失を報告することが義務付けられる。
既存の規則では、デジタル資産を保有すると四半期業績に悪影響を及ぼす可能性があるため、企業はデジタル資産の保有に対してペナルティを課せられていました。しかし、2025年に施行される（ただし、2024年から任意で適用可能）新規則では、FASB（米国財務会計基準審議会）がデジタル資産の別カテゴリーを設け、暗号資産利用者は取得価格に基づいて時価評価方式で損益を申告することになりました。
つまり、企業は保有資産の公正価値、取得原価、種類を報告し、報告時点における実際の価値（潜在的な利益を含む）を反映させることになる。これにより、企業は現金や現金同等物の代わりに、仮想通貨を財務資産として採用しやすくなるだろう。
仮想通貨業界で注目すべきその他のトレンド
1. 暗号通貨への5G統合
5Gは、多くの業界にとって画期的な技術として頻繁に議論されている。5Gは、現在利用可能なほとんどのデータ伝送方式よりも容量が大きく、はるかに高速で低遅延な選択肢となる。
5Gをブロックチェーンに統合することで、仮想通貨取引は標準速度に制限されなくなります。5G技術の普及により、仮想通貨取引所の所在地に関わらず、すべてのシステムとトレーダーが同じように取引を行えるようになります。これにより、取引の民主化が進み、あらゆるユーザーが仮想通貨の選択肢を最大限に活用できるようになります。
2. ミーム暗号通貨
ドージコインは今年、イーロン・マスク、マーク・キューバン、大坂なおみといった著名人からの支持を得て大きな話題となった。この通貨は当初、ミーム、つまりインターネット上のジョークとして始まったが、今や仮想通貨市場で有力な存在へと成長した。ドージコインは元々2013年に発行されたものだが、人気が急上昇したのは今年である。
これは何を意味するのでしょうか？ドージコインは冗談から始まったのかもしれませんが、2021年のその価値は、誰もが真剣に受け止めるべきものだと改めて認識させました。
仮想通貨業界は、その絶え間ない進化と、仮想通貨愛好家コミュニティの影響力によって、非常に刺激的な業界となっています。仮想通貨は、米国をはじめ世界中で何世紀にもわたって続いてきた金融モデルを根本的に変革する、大規模な普及の瀬戸際に立っています。政策立案者、仮想通貨企業、フィンテック企業、そして既存の金融機関の間で行われている継続的な連携は、非常に期待できるものです。
出典：News18
3. ビットコインの逆襲
2024年、ビットコインは米国で初の現物ビットコインETFが承認されるとの見通しを背景に、大きな復活を遂げる態勢を整えている。この動きは投資の波を引き起こし、ビットコインを主流へと押し上げるだろう。しかし、真の課題は、ビットコインが単なる価値の保存手段にとどまらず、堅牢な技術プラットフォームへと進化することを確実にすることにある。ライトニングネットワークのようなイノベーションや開発者の関心の高まりを受け、ビットコインはイーサリアムやソラナといったDeFiエコシステムに追いつき、その存在意義を維持し、分散化という約束を果たす必要がある。来年はビットコインを再定義し、絶えず進化する暗号通貨の世界において、その不朽の力と可能性を証明する年となるかもしれない。
4. NFTの復活
2023年末、NFTは再び注目を集め、大手ブランドが実店舗とオンラインストアの両方で製品を販売したり、ブロックチェーンベースのゲームをリリースしたり、既存企業を取り込んだりするようになった。2024年には、NFTベースのブランド構築がWeb3の普及を牽引し、高価値資産から、より幅広い消費者市場をターゲットとした大量生産の低価格NFTへと移行していくと予想される。消費者の体験にシームレスに組み込まれたこれらのNFTは、ユーザーが基盤となる暗号技術を理解する必要なく、直接的な価値創造を提供する。この傾向は、Nike、Reddit、Starbucksといったブランドがデジタルコレクティブルや「フィジタル」なアクティベーションを試みていることや、Ticketmasterのようなプラットフォームがチケットや会員権にNFTを活用しようとしていることに象徴される。アクセスしやすく統合されたNFTは市場を拡大し、顧客基盤を活発なコミュニティへと変貌させ、これらの小規模で普及したデジタル資産がNFTエコシステムの未来であることを示している。
ボトムライン
仮想通貨の税制は、2024年以降、数年間で大きな変更を受ける可能性があります。こうした変更への備えは常に必要ですが、議会がこれらの規則を変更する可能性もあることを忘れてはなりません。例えば、「Keep Innovation in America Act」や「RFIA」によって、仮想通貨の「ブローカー」の定義範囲が狭められる可能性があります。
IRS（内国歳入庁）とSEC（証券取引委員会）は税金の徴収と市場規制に熱心だが、多くの議員の関心は、米国が仮想通貨の起業家、投資家、その他の参加者にとって競争力のある市場であり続けることを確実にすることにある。そしてもちろん、仮想通貨企業はロビー活動に費やす金額に関して、新たな記録を更新し続けている。
仮想通貨取引を行っている場合、ZenLedgerはこうした変化を常に把握し、正確な納税申告を行うのに役立ちます。当社のプラットフォームは、ウォレットや取引所を横断した取引を自動的に集計し、キャピタルゲインまたはキャピタルロスを計算し、必要な税務申告書を作成します。また、当社の税金損失ハーベスティングツールを使用すれば、年間を通して節税の機会を見つけることができ、統合会計スプレッドシートで税務調査時にも安心です。
上記は一般的な情報提供のみを目的としており、専門的なアドバイスとして解釈されるべきではありません。ご自身の特定の状況に応じた独立した法律、財務、税務、その他のアドバイスを求めてください。
