米国国税庁（IRS）は、新型コロナウイルス感染症（COVID-19）のパンデミックの影響で近年、納税申告書の監査を遅らせてきたが、仮想通貨関連の取り締まりを強化している兆候が見られる。IRSは、フォーム1040の冒頭に新たな質問項目を追加したほか、複数の警告書を発行し、仮想通貨税務監査を通じて仮想通貨による脱税者を追跡するために、仮想通貨専門家の雇用を検討している。
ここでは、米国国税庁（IRS）が暗号資産関連の税務調査を行う際に最もよく見られる要因（暗号資産税に関連するものを含む）と、税務申告書に暗号資産取引を正確に記載する方法について見ていきましょう。
IRS（米国内国歳入庁）の仮想通貨監査で注意すべき最も一般的なトリガー
IRSは2010年から2018年の間に、個人所得税申告書の約0.6%、法人税申告書全体の約0.97%を監査しました。昨年は771,095件の税務申告書を監査し、その結果、約17.3億ドルの追加税額が勧告されました。絶対数は少ないかもしれませんが、相対的なリスクを劇的に高める要因は数多く存在します。
2019年のIRSコンプライアンス活動 – 出典：IRS
税務調査を受ける相対的なリスクは、いくつかの理由で高まる可能性があります。
- 高所得税務調査の対象となる納税者のほとんどは、年間所得が50万ドル以上の納税者であり、2万5000ドルから20万ドルの所得層は概ね安全だった。高所得の仮想通貨トレーダーや投資家は、仮想通貨関連の税務調査を受ける可能性が高い。
- 申告されていない収入仮想通貨取引所は通常、一定の取引額を超えた顧客に対し、1099-Bまたは1099-Kフォームを送付します。これらのフォームのコピーはIRS（内国歳入庁）にも送付されるため、所得を申告しなかった場合、IRSの自動過少申告プログラムが発動されます。
- 項目別控除IRS（内国歳入庁）は、ほとんどの人が身の丈に合った生活をしていると想定しています。もしあなたが年収50,000万ドルしかなく、1万ドルの住宅ローンの利子控除を申請し始めたら、IRSは疑問を抱き始めるかもしれません。
- 国際資産50,000万ドルを超える海外資産は、残高が10,000万ドルを超えるすべての口座と同様に、IRS（内国歳入庁）に報告する必要があります。海外にこの金額の暗号資産を保有している場合、IRSによるより厳しい調査を受ける可能性があります。
- 不審な控除IRS（内国歳入庁）は、自宅オフィスや事業用車両の経費控除を受けている納税者を厳しく審査し、それらが実際には私的な用途に使われていないことを確認します。仮想通貨取引を行い、これらの控除を受けている場合、仮想通貨関連の税務調査を受けるリスクが高まる可能性があります。
- 趣味をビジネスにする趣味とビジネスを区別するための税制上のルールは数多く存在します。農場などの他の資産に投資を分散しようとする暗号資産投資家は、追加の審査を受けずにそれらの資産をビジネスとして申告することはできない可能性があります。
- 数学的な間違いIRS（内国歳入庁）は納税申告書の正確性を自動的にチェックするため、基本的な計算ミスを避けることが重要です。暗号資産の取引が多い場合は、それらを集計する際に計算が正しいことを確認してください。
- 多額の支出または預金米国国税庁（IRS）は、10,000万ドルを超える高額の現金取引が行われた企業に対し、その旨を通知することを義務付けています。暗号資産の収益で10,000万ドルの現金取引を行った場合、IRSによるより厳しい調査を受ける可能性があります。
- 不足しているドキュメントIRS（内国歳入庁）は、書類の不一致を、暗号資産税務調査が自動的に開始される最も一般的な原因と考えている。
- 自営業。 自宅オフィスの経費、交通費、そしてビジネスでの食事代（そうです、間違いなく食事代です）など、ビジネス経費の領収書は必ず保管しておいてください。これは、仮想通貨の税務調査の際に役立ちます。
IRS（内国歳入庁）は、納税申告書の異常を検出する判別情報関数（DIF）プログラムを用いて、潜在的な問題点を特定します。すべての納税申告書は、重複した情報、適用されない控除や税額控除がないかチェックされ、ほぼ同じ所得を得ている他の納税者の申告書と比較されて、異常値が検出されます。
暗号資産税：過払いを防ぎ、暗号資産税の正確性を確保する
仮想通貨のトレーダーや投資家は、正確な計算を心がけつつ、税金を払い過ぎてしまうことを避けるという、微妙なバランスを取らなければなりません。例えば、Coinbaseは過去に、取得原価の情報が欠落した1099-Kフォームを送付したことがあり、その結果、一部のユーザーが税金を払い過ぎてしまい、また多くのユーザーが手数料やその他の費用を利益から控除できなかったという事態が発生しました。
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税務の正確性を確保する最善の方法は、仮想通貨税務ソフトウェアを使用して計算を自動化することです。 ZenLedger 暗号通貨税務ソフトウェア ウォレットや取引所全体の取引を自動的に集計し、取得原価と純損益を計算し、よく使われるIRS（米国国税庁）の申告書を自動入力します。TurboTaxをご利用の場合は、内蔵の連携機能を利用して、数回のクリックで全ての税務処理を行うことができます。 無料で登録して始めましょう！
仮想通貨税務ソフトウェアを使用しない場合、いくつか注意すべき点があります。
- 原価計算を忘れないでくださいフォーム1099-Kは、その年に受け取った暗号資産の総額を示し、フォーム1099-Bは、取引の一覧と取得原価（該当する場合）を示します。どちらの場合も、税金の過払いを避けるため、取引の正確な取得原価を必ず記載してください。
- ウォレットや取引所も忘れずにチェックしましょう。ほとんどの取引所は、自社の取引所における取引の取得原価情報を提供していますが、複数のウォレットや取引所を利用している場合、取得原価はそれらの口座に保有されている資産によって異なる場合があります。また、すべてのウォレットと取引所を活用することで、長期譲渡所得税率の適用を容易にすることもできます。
- 手数料も忘れずに考慮してください暗号資産の売却価格から、取引手数料は全額控除できます。送金手数料の処理方法はいくつかありますが、最も簡単な方法は、保有資産を送金手数料分だけ減らし、価値を維持することです。ただし、専門家の意見を聞くために会計士に相談することをお勧めします。
暗号資産税務ソフトウェアを利用することに加えて、暗号資産に関する経験と税法知識を持つ公認会計士（CPA）やファイナンシャルアドバイザーと協力することをお勧めします。これらの専門家は、ポートフォリオ全体を最適化して税負担を軽減するだけでなく、暗号資産取引に関連する有効な控除を最大限に活用できるようサポートしてくれます。
IRSの暗号資産税務監査：常に監査に備えましょう
納税者は、罰金やペナルティを回避するために、税務調査の際に国税庁が必要とするすべての情報を提供できるよう準備しておくべきです。
税務アドバイザーまたは弁護士は、あなたのために監査資料を作成し、過去の申告内容を再確認することができます。
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この書類一式には、あなたの申告書に直接関連するすべてのデータと書類が含まれます。また、このバインダーがあれば、監査の際に申告書の内容を自信を持って主張できるでしょう。
基本的な要件は、各暗号資産取引の売買価格を提示することです。価格は、暗号資産をいつ、どのように購入したか、いつ売却したかなどによって異なります。記録を整理する際には、以下の点に注意してください。
- すべての記録、取引、領収書は、暗号資産取引所、ブロックチェーン、またはブローカーによって文書化されます。資産を電子的に支払った場合は、電子送金や電信送金などの記録を保管してください。
- 仮想通貨のフォーセット、ハードフォーク、エアドロップ、チップなどのイベントが発生した場合は、取引に関する詳細情報をできるだけ多く記録するようにしてください。
- 商品やサービスの購入、または代金の受領に関する記録を保管しておくことが重要です。また、資産を処分した際の価格に関する記録も保管してください。
- あなた自身が所有または管理するブロックチェーンアドレスと、ユーザーIDに紐づけられた銀行のブロックチェーンアドレスのリスト、およびこれらのプラットフォームに関連するすべての暗号通貨取引所、口座番号、IPアドレスを記載したスプレッドシートを作成してください。
- 融資または融資担保としての仮想通貨の利用に関連する書類。
この綿密な準備によって、事前に対処すべき弱点が明らかになるだけでなく、デジタル資産を会計処理や監査の効率化に活用する方法も学ぶことができます。
また、すべての取引について、以下の情報を提供できるよう準備しておく必要があります。
- 仮想通貨を購入した日時。
- 取得時の取得原価と公正市場価格。
- 仮想通貨が売却、交換、またはその他の方法で処分された日時。
- 売却、交換、または処分時点における公正市場価格、および受領した金額または財産の公正市場価格。
- 取得原価を計算するために用いられる方法の説明。
IRS（内国歳入庁）が何らかの不正を発見した場合、仮想通貨取引のすべての取引相手とのやり取りやその他の情報の提出を求められる可能性があります。
監査を受ける前に間違いを訂正する方法はありますか？現在、暗号資産のみを対象とした特別な自主開示制度はありませんが、納税者は誤りが見つかった場合にそれに従うことができます。暗号資産への投資や取引については、税務専門家にご相談ください。
その重要性を理解するために、例を挙げてみましょう。例えば、ある企業の株を購入したとします。通常、その株のごく一部を使って年間数千件もの取引を行うことはないでしょう。暗号通貨の場合も同様です。人々は毎日コーヒーを買うのに暗号通貨を使いたがります。しかし、会計の観点から見ると、毎日暗号通貨を使って商品やサービスを購入するのは効率的ではありません。すべての取引を完璧に記録する記録管理が行われない限りは。将来的には、革新的なウェブベースのツールによって、こうした少額取引の記録管理が容易になるでしょう。
これらの記録は、国税庁が過去の納税申告書を監査できるため、最低でも5年間は保管する必要があります。ただし、国税庁は場合によっては5年以上前の記録も調査できるため、記録をデジタル形式で無期限に保管しておくのが一般的には良いでしょう。
ソーシャルメディアへの投稿に注意してください
IRSの監査官は、納税者に対する訴訟を立証するために様々な方法を用いる。こうした方法には、ごく一般的なインターネット検索によって納税者に関する多くの興味深い情報を得ることも含まれる。こうした情報は、監査官の納税者および訴訟に関する見解に影響を与える可能性がある。
要するに、オンラインに投稿する内容には注意が必要だ。最近のCoinbaseの事例では、納税申告を回避するためだけにビットコインへの投資に関心があると公言していた納税者がいたことがIRS（内国歳入庁）によって明らかになった。言うまでもなく、そのような考えをソーシャルメディアに投稿すれば、さらなる調査の対象となり、高額な罰金が科される可能性がある。
ソーシャルメディアは脱税に関する言説を簡単に見つけることができる手段ですが、メールや手紙でも同様の意見が発信されています。発言内容と発言相手には十分注意してください。
ボトムライン
IRS（内国歳入庁）はここ数年、納税申告書の監査に消極的だったかもしれませんが、仮想通貨に対する取り締まりを強化しています。監査リスクを念頭に置き、取引を正確に記録することで、IRSの監査リスクを最小限に抑えることができます。ZenLedgerを使えば、正確性を確保し、税負担を最小限に抑えることが容易になります。 今日それを試してください！
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お断り: 本資料は情報提供のみを目的として作成されたものであり、税務、法律、または財務に関する助言を提供するものではありません。いかなる取引を行う前にも、ご自身の税務、法律、および会計の専門家にご相談ください。
