違法な金儲けの増加を抑制するために、米国政府は内国歳入庁（IRS）を派遣した。長い間、中央機関や規制当局は、 仮想通貨への課税方法.
しかし、IRSは通知2014-21を発行し、仮想通貨は通貨のように見えるかもしれないが、通貨として扱われるのではなく、「財産」と同様に課税されるべきであると述べた。しかし、次の大きな疑問は、仮想通貨はどのように課税されるべきか、さまざまな会計方法とは何かということだった。
この記事では、LIFOとFIFOの計算方法、そしてFIFOおよびLIFO計算ツールを使ったキャピタルゲインの計算方法について学びます。
仮想通貨税の計算
前述のとおり、仮想通貨は課税対象であり、IRS（内国歳入庁）が定めた様々な条項によって、どの取引がキャピタルゲインとして課税されるべきか、どの取引が所得税として課税されるべきか、そしてどの取引が非課税となるかが明確に定められています。
譲渡所得税の課税対象となる事象に関しては、譲渡所得を計算するために使用できるさまざまな会計方法があります。具体的には以下のとおりです。
- FIFO (先入れ先出し)
- LIFO (後入先出法)
- HIFO（最上位先入れ先出し）
米国の一般に認められた会計原則（GAAP）では、税務計算機関やソフトウェアが以下のいずれかを選択できます。 LIFO と FIFO 会計方法。
LIFO会計方式とは何ですか？
LIFOとは、後入れ先出しの略です。この方式では、最後に仕入れたコインが最初に売られることになります。
LIFOを使用して利益を計算する場合、強気相場（仮想通貨市場が上昇し、取得原価が公正市場価値よりも低い場合）では利益は小さくなり、弱気相場（価格が下落し、 コストベース 公正市場価格よりも高い場合、より大きな利益を得ることができます。
インフレの影響で資産コストが上昇している場合、LIFO（後入先出法）はFIFO（先入先出法）よりも優れた会計方法だと考えられることが多い。
LIFOの計算方法
暗号資産税の計算に必要なキャピタルゲインまたはキャピタルロスを算出するために、直近に取得したコインの取得価格を決定してください。LIFO方式を用いた計算式は以下のとおりです。
キャピタルゲイン＝最近取得した資産の売却価格－同じ資産の取得原価
より理解を深めていただくために、FIFOおよびLIFO計算機のセクションで例を示しています。
FIFO会計方式とは何ですか？
FIFOは先入先出法の略です。LIFO方式とは異なり、FIFO方式では最初に仕入れたコインが最初に売られることになります。
FIFOは基本的にLIFO会計の逆です。仮想通貨市場が上昇傾向にある場合（強気相場）、取得原価が公正市場価格よりも低い場合、FIFO会計方式は多くの場合、最大のキャピタルゲインをもたらします。一方、価格が下落傾向にある場合（弱気相場）、取得原価が公正市場価格よりも高い場合、FIFOは利益を制限する可能性があります。
FIFOの計算方法
暗号資産税の計算に必要なキャピタルゲインまたはキャピタルロスを算出するために、まず取得したコインのコストを決定してください。FIFOを使用した税額計算式はLIFOと同じです。
キャピタルゲイン＝最初の資産の売却価格－同じ資産の取得原価
これをよりよく理解するために、FIFOとLIFOの計算機の例を見てみましょう。
例：FIFOおよびLIFO計算機
シナリオは次のとおりです。2021年7月に1ETHを2,200ドルで購入しました。その後、10月に1ETHを4,500ドルで購入しました。そして11月に、保有していたETHの半分を6,000ドルで売却しました。さて、あなたのキャピタルゲインはいくらでしょうか？ここで会計処理方法の出番です。
| 取引番号 | 日付 | アクティビティXNUMX | 金額（ドル） |
|---|---|---|---|
| トランザクション番号1 | 2021年7月 | 1 ETHを購入しました | $2,200 |
| トランザクション番号2 | 2021年10月 | 1 ETHを購入しました | $4,500 |
| トランザクション番号3 | 2021年11月 | 1 ETHを売却しました | $6,000 |
LIFO方式とFIFO方式では、異なる結果が得られます。その理由を理解しましょう。
この例に FIFO を適用すると、最初に取得したトークンが最初に売却されます。したがって、2,200 ドルが取得原価または購入価格 (取引 #1) になります。販売価格 (取引 #3) は 6,000 ドルのままです。したがって、上記の式に従って、
キャピタルゲイン＝最初の資産の売却価格－同じ資産の取得原価
譲渡益 = 6,000ドル - 2,200ドル = 3,800ドル
したがって、先入先出法（FIFO）で計算した場合、3,800ドルがキャピタルゲインとなります。
ここで、同じ例に LIFO を適用すると、最後に取得したトークンが最初に販売されます。したがって、4,500 ドルが取得原価または購入価格 (取引 #2) になります。販売価格 (取引 #3) は 6,000 ドルのままです。したがって、上記の式に従って、
キャピタルゲイン＝最近取得した資産の売却価格－同じ資産の取得原価
譲渡益 = 6,000ドル - 4,500ドル = 1,500ドル
したがって、LIFO方式で計算した場合、1,500ドルが資本利得となる。
結論：LIFOとFIFO、どちらが良いのか？
インフレがない場合、LIFOとFIFOはどちらも同じ結果をもたらします。しかし、インフレ率が高い場合は、選択する会計方式によって税金に大きな影響が出る可能性があります。
先入先出法（FIFO）は最も伝統的な会計方法と考えられていますが、後入先出法（LIFO）は税金を大幅に節約するのに役立ちます。どちらの会計方法を選択するにしても、市場動向を十分に検討した上で税金を計算するようにしてください。
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お断り: 本資料は情報提供のみを目的として作成されたものであり、税務、法律、または財務に関する助言を提供するものではありません。いかなる取引を行う前にも、ご自身の税務、法律、および会計の専門家にご相談ください。
