米国国税庁（IRS）は、多くの納税者が納税義務を怠っていると感じている仮想通貨に対し、ますます強硬な姿勢をとっている。IRSは、1040様式の冒頭に新たな質問項目を追加したほか、監査を支援するためにブロックチェーン専門家を雇用し、納税者に対し何度も警告書を送付している。
ここでは、米国国税庁（IRS）の仮想通貨に対する見解、基本的な取引における仮想通貨税の仕組み、仮想通貨税の計算方法、そしてより特殊な取引における税務上の取り扱いに関する専門家の意見を見ていきましょう。
仮想通貨の税金計算はどのように行われるのですか？
IRSは2014年に最初の仮想通貨に関するガイダンスを発表しました。 2014-21の通知仮想通貨は連邦所得税の目的では財産として扱われると説明している。それ以来、当局は、 よくある質問（FAQ）例えば、イニシャル・コイン・オファリング（ICO）ブーム後のエアドロップやハードフォークの税務上の取り扱いなどが挙げられる。
最も基本的なレベルでは、価値の上昇分にはキャピタルゲイン税が課せられ、価値の下落分は控除できます。例えば、ビットコインを1万ドルで購入し、2万ドルで売却した場合、1万ドルの利益に対してキャピタルゲイン税が課せられます。正確な税率は、保有期間（1年未満かそれより長いか）と所得税率によって異なります。
暗号資産の税金を計算する際に直面する課題は、取引所やウォレットをまたいだ取引を集計し、暗号資産間の取引における取得原価を計算することです。例えば、数か月前にビットコインをイーサリアムに交換した場合、米ドルでのキャピタルゲインとキャピタルロスを計算するには、取引時点における両方の通貨の米ドル価値を特定する必要があります。
ゼンレジャー また、他の暗号資産税務ソフトウェアソリューションは、取引所やウォレットと連携して取引データを取得し、取得原価を自動的に計算することで、プロセスを簡素化します。さらに、ZenLedgerは複雑な取引（詳細は後述）に対応し、税金損失の確定機会を特定し、TurboTaxなどのソリューションと連携できます。
仮想通貨の税金の計算方法
暗号資産の税金を正確に計算するには、基本的に取得原価（暗号資産を最初に購入した金額）、保有期間、および暗号資産を売却または交換した価格を含む、税務ロットを追跡する必要があります。さらに、各売却または交換ごとに、次の情報も記録する必要があります。
- 販売されたコインまたはトークンの数量と通貨
- 取得時の法定通貨価値
- 取得日
- 取引または売却時の法定通貨価値
- 販売日
仮想通貨の税金の計算方法の例
前述の取引履歴が揃っていれば、暗号資産の税金申告を間違いなく、確実に行うことができます。次のステップを説明するために、例を挙げてみましょう。ビットコインを購入し、イーサリアムに短期的に交換し、その後、そのイーサリアムを法定通貨に長期的に売却したとします。この場合、キャピタルゲイン税の申告は、コインの保有期間（1年未満か1年以上か）に応じて、短期キャピタルゲインと長期キャピタルゲインに分割されます。
- 仮に1BTCを1万ドル（手数料込み）で購入したとしましょう。この場合、この10,000BTCの取得原価は10,000万ドルとなります。
- あなたは2日後、この1BTCを手数料込みで2万ドル相当のETHに売却し、2万ドルの収益を得ました。
- 次に、売却代金10,000万ドルから取得原価20,000万ドルを差し引きます。この10,000万ドルが、短期譲渡所得税の課税対象となる譲渡所得額となります。
- さて、2年後、20,000ドル相当のETHを25,000ドル（手数料込み）で売却し、25,000ドル相当の収益を得たと仮定しましょう。
- 売却代金25,000ドルから取得原価20,000ドルを差し引いてください。この50,000ドルが、長期譲渡所得税の課税対象となる譲渡所得額となります。
すべての仮想通貨は課税対象ですか？
仮想通貨の課税は、一見するとかなり単純明快に見えるかもしれないが、実際には複雑なケースが数多く存在する。こうしたケースの多くにおいて、IRS（内国歳入庁）は（今のところ）具体的な指針を示していないが、税務専門家の間では、過去のIRSの指針に沿った最善の対応策について一定の合意が得られている。
よくある例外的なケースとしては、以下のようなものがあります。
分散金融
DeFiは急速に成長したため、IRS（米国国税庁）は具体的なガイダンスを発表していません。とはいえ、ほとんどの税務専門家は、イールドファーミングで得たトークンは新たな資産であるため、キャピタルゲイン税を支払うことを推奨しています。より積極的な納税者は、イールドファーミングは単に資金を担保として預けるだけであり、資産の売却を伴わないため、課税対象ではないと主張するかもしれません。
• DeFiとイールドファーミングの暗号通貨税に関する完全ガイド
ETHガス料金
ETHガス料金は、イーサリアムブロックチェーン上での取引やイールドファーミングなど、さまざまな操作を行う際に必要となる料金です。IRS（米国国税庁）は具体的なガイダンスを提供していませんが、ほとんどの税務専門家は、ガス料金は資産の取得原価に加算することができ、資産売却時のキャピタルゲインを減少させたり、キャピタルロスを増加させたりする可能性があるという点で意見が一致しています。
証拠金取引
信用取引とは、資金を借り入れて取引や投資におけるレバレッジを高める取引です。借り入れた資金に対する信用取引利息は、純投資所得額まで控除可能であり、IRSフォーム4952に報告する必要があります。この報告内容は、納税者の税務上の地位に応じて、スケジュールAの9行目またはスケジュールCに反映されます。
暗号化マイニング
仮想通貨マイニングは一般的に事業活動とみなされます。マイニング活動によって生成された仮想通貨は、通常の所得として課税されます。売却時には、マイニング価格からの価値上昇分に対してキャピタルゲイン税も支払う必要があります。ハードウェアや電気代など、マイニングに関連する費用は税控除の対象となります。
イーサリアムステーキング
イーサリアム2.0では、ブロックチェーン上のコンセンサスメカニズムとして、プルーフ・オブ・ワークに代わってステーキングが導入されました。IRS（米国国税庁）はステーキングに関する具体的なガイダンスを発表していませんが、ステーキングによる収入は不動産の利息収入に類似しているため、通常の所得として課税されるというのが一般的な見解です。
ハードフォーク
ハードフォークとは、仮想通貨のプロトコルが変更され、従来の台帳から永久的に分離され、新しい仮想通貨が発行される現象です。納税者が新しい仮想通貨を受け取り、かつ従来の仮想通貨も保有している場合、新しい仮想通貨はエアドロップとみなされ、通常の所得税の対象となります。納税者が元の仮想通貨を保有しなくなった場合（例えば、イーサリアム2.0の場合）、新しい仮想通貨は課税対象とはなりません。
• ハードフォークとは何か？また、税金にどのような影響を与えるのか？
エアドロップス
エアドロップとは、ICO発行者または既存のブロックチェーンネットワークによってウォレットに送られる無料の仮想通貨トークンのことです。このような場合、納税者がトークンを売却するかどうかにかかわらず、新規発行されたコインはキャピタルゲインではなく、通常の所得として課税されます。
ロスIRA
ロスIRAは、仮想通貨投資における税金対策としてよく用いられる方法です。退職まで引き出し権を放棄する代わりに、投資家は口座に投資した金額に対して現在税金を支払い、将来は税金を支払う必要がなくなります。
ZenLedgerをはじめとするいくつかの暗号資産税務ソリューションは、税務専門家のコンセンサスに準拠しながら、こうした複雑な取引タイプの多くに対応できます。暗号資産税務ソフトウェアを使用することで、納税額を正確に申告し、よくある暗号資産税の過払いを回避し、監査時に自身を守るための証拠書類を整備することで、高額な監査のリスクを最小限に抑えることができます。
仮想通貨のキャピタルゲインとキャピタルロスに対する税金
当然、暗号資産のキャピタルゲインとキャピタルロスに対する課税方針について疑問に思っていることでしょう。簡単に言うと、暗号資産の利益は「実現」した時点で初めて課税対象となります。つまり、資産を売却、交換、または使用しない限り、利益は「実現」したとはみなされません。例えば、ビットコインを一度だけ購入して保有し、売却も交換もしなかった場合、利益または損失は「未実現」となり、暗号資産は課税対象になりません。
ボトムライン
以上が、仮想通貨税の計算方法に関する私たちの見解です。ご覧のとおり、仮想通貨税は表面上は比較的単純です。なぜなら、デジタル通貨はIRS（米国国税庁）によって単に財産として定義されているからです。もちろん、DeFi（分散型金融）、NFT（非固定価格取引）、その他の暗号資産の台頭により、IRSがまだ回答していない多くの疑問が生じています。当面の間、多くの税務専門家は保守的なアプローチを取ることを推奨しています。
これらの問題を回避する最も簡単な方法は、ZenLedgerなどの暗号資産税務ソフトウェアを使用して、税務申告が正確かつ正当であることを保証することです。 今日から無料で始めましょう!
納税者は、税務ソフトウェアに加えて、公認会計士（CPA）などの税務専門家に相談し、暗号資産が他の資産にどのような影響を与えるかを評価してもらい、税金の過払いを回避し、すべての情報がIRS（内国歳入庁）に正確に報告されるようにすることも検討すべきです。
