2025年にカストディアル取引所で仮想通貨を取引していた場合、今年の確定申告シーズンには2つの大きな現実があります。(1) 多くの納税者は、仮想通貨の税務申告の一部としてフォーム1099-DAを受け取ることになります。(2) 2025年の取引については、ほとんどの明細書に取得原価が含まれません。損益を判断するには、依然として取得原価を計算する必要があります。
IRSはまた、 2026-20の通知これは、ブローカーのシステムが特定のロット指示を受け付けたり処理したりできないという理由だけで、納税者がFIFO方式を強制されることを回避するのに役立つ、一時的な「ロット識別」救済措置を延長するものです。
変更点（通知2026-20）を分かりやすく解説
デジタル資産がブローカーに保管されている場合、規制では一般的にロット識別情報をブローカーに伝えることが求められています。通知2026-20は一時的な回避策を延長しています。救済期間中、対象となる納税者は、特定のユニット（または定期注文）を文書化することで適切な識別を行うことができます。 自分の ブローカーが指示を受け取って処理する必要がなく、帳簿や記録に直接記録が送られる。
キーポイント： 通知2026-20は、 救済期間 as 2025年1月1日から2026年12月31日まで.
救済措置の適用対象
- のみ デジタル資産の単位 ブローカーの管理下に保管されている 救済期間中に売却、処分、または譲渡されるもの。
救済策がもたらすもの do
- それはありません ユニットに適用する ブローカーの管理下で保管されている（例えば、多くの自己保管の場合など）。
- それはありません ブローカーは2025年の活動から、フォーム1099-DAで総収益を報告しなければならないという変更。
- それはありません デジタル資産情報報告規則の適用対象となります。2026年の取引については、ブローカーが報告する取得日と取得原価が、お客様自身の記録上のロット識別番号と取得原価と一致しない場合があります。
なぜこれが今重要なのか（1099-DAと「根拠不明」の実態）
IRSは、ブローカーはフォーム1099-DAでIRSに報告するのと同じ情報のコピーを納税者に送付しなければならないことを納税者に改めて通知した。 2026 年 2 月 17 日 そして2025年のデジタル資産取引では、 ほとんどの明細書には基礎値は含まれませんつまり、納税者は損益を判断するために取得原価を計算する必要がある。
また、IRSのフォーム1099-DAの指示書には、ブローカーは 必須ではありません 2025年に実施された売上の基礎を報告する（ただし、自主的に報告することも可能）。
つまり、多くのトレーダーが直面している実際的な問題は次のとおりです。 「1099-DAに取得原価が含まれていない場合や、ブローカーがロット選択を適切にサポートしていない場合、どのようにして正当な損益を計上し（そしてFIFOによる予期せぬ事態を回避し）ればよいでしょうか？」 通知2026-20は、証券会社のシステムがまだ追いついていないこと、そして納税者がそれまでの間、実用的な本人確認手段を必要としていることをIRSが認めたものである。
今すぐやるべきこと：実践的なチェックリスト
1) ロット選定方法を選択し、文書化する
通知2026-20では、取得時期が早い順、遅い順、または取得基準が最も高い順など、ユニットを識別する方法が明示的に想定されています。一貫して適用できる方法を選択し、それを文書化してください。
2) ブローカーのUIに依存しない「調整ファイル」を作成する
- 取引確認／約定
- 入出金履歴および送金履歴（特に複数の施設間での送金）
- ロット台帳（単位/ロットごとの取得原価＋保有期間）
- 方法論を説明するメモ（使用している定期注文なども含む）
3) ブローカーとあなたの間の不一致に備える（特に2026年の取引の場合）
通知2026-20では、この救済措置は情報報告目的には適用されないため、ブローカーが2026年の取引について報告する取得日と取得原価は、お客様自身のロット識別情報と取得原価記録と一致しない可能性があることを警告しています。照合作業が必要になる場合があることをご承知おきください。
4) 問題のある1099-DAを受け取った場合は、適切な方法で対処してください。
IRS（内国歳入庁）がフォーム1099-DAの理解について示しているガイダンスでは、たとえ情報が間違っていても、申告を待たずに、発行者に訂正済みのフォームを請求し、そのやり取りを保管しておくことが強調されています。
5）「とにかく報告する」ルールを知っておく
フォーム1099-DAを受け取ったかどうかに関わらず、デジタル資産取引によるすべての収入、利益、損失は、連邦所得税申告書に記載する必要があります。
簡単な例：FIFOと最高基準
これは、ロット選択がなぜ重要なのかを簡略化した図解です。
- あなたは1BTCを20,000ドルで購入しました（旧ロット）。
- あなたはその後、1 BTCを55,000ドルで購入しました（新しいロット）。
- あなたは1BTCを60,000万ドルで売却します。
FIFOが適用される場合： 利益 = 60,000ドル − 20,000ドル = $40,000
最高基準が適用される場合： 利益 = 60,000ドル − 55,000ドル = $5,000
通知2026-20は、主に納税者がブローカーのシステムが識別指示を受け入れ/処理する準備ができていないという理由だけでFIFO方式を強制されることを防ぐことを目的としています。
よくあるご質問
私の1099-DAには、2025年の活動の取得原価が含まれますか？
多くの場合、そうではありません。IRS（内国歳入庁）は、2025年の取引に関するほとんどの明細書には取得原価が含まれないと述べており、フォーム1099-DAの説明書にも、ブローカーは2025年に行われた売却について取得原価を報告する必要はないと記載されています。
通知2026-20は、自己管理型ウォレットにも適用されますか？
この通知による一時的な救済措置は、ブローカーが保管していないユニットには適用されません。
外貨両替を利用したらどうなりますか？
IRS（内国歳入庁）は、2025年については、フォーム1099-DAの提出要件は一般的に米国の証券会社に適用されるため、外国の証券会社を利用する納税者はフォーム1099-DAを受け取らない可能性があるが、課税対象となる取引は依然として報告する必要があると述べている。
