IRSは2014年に通知2014-21を発行し、ビットコインなどの仮想通貨は連邦税法上、財産として扱われるべきであるとしました。これは2019年の歳入規則2019-24でさらに明確化され、仮想通貨は資本資産および株式に分類されました。その結果、納税者は仮想通貨取引に関連するキャピタルゲインとキャピタルロスをIRSフォーム8949で報告する必要があり、関連する資産は保管しなければなりません。 フォーム8949の説明 念頭に置いて：
- キャピタルゲインとキャピタルロスは適切に報告されなければならない
- 短期的か長期的か 取引について言及する必要がある
- 取引が1099-Bで開示されたかどうかを記載してください。
しかし、IRSフォーム8949の記入方法を詳しく説明する前に、まず、なぜ納税者にとってフォーム8949が必要なのかを簡単に見ていきましょう。
フォーム8949とは そして、その目的は何ですか？
フォーム8949 は資本資産の売却と交換を報告するために使用され、フォーム1099-Bおよび1099-Sを通じてIRSと調和させることができます。常に、売却代金を列(d)に、取得原価を列(e)に報告してください。 フォーム8949修正や調整が必要な場合は、(g)欄を使用してください。フォーム1099-Bに、あなたの取得原価がIRSに報告されており、調整が不要であることが示されている場合は、フォーム8949を提出する必要がない場合があります。
個人にとってのその目的
フォーム8949は、個人が他のフォームやスケジュールで報告されていない資本資産の売却や交換、非自発的転換による利益、非事業上の不良債権、証券の無価値化など、さまざまな取引を報告するために使用されます。また、適格機会ファンド（QOF）に投資したキャピタルゲインの繰り延べや、QOFの持分の処分も行うことができます。夫婦で共同申告する場合は、すべての取引を報告するために必要な数のフォーム8949を作成し、合計額をスケジュールDに記入してください。
企業およびパートナーシップにおけるその目的
フォーム8949は、法人およびパートナーシップが、他のフォームやスケジュールで報告されていない資本資産の売却または交換、非事業上の貸倒金、未分配の長期キャピタルゲイン、および証券の無価値化など、さまざまな取引を報告するために使用されます。また、適格機会ファンド（QOF）に投資したキャピタルゲインの繰延べの選択や、QOFの持分の処分も可能です。さらに、法人およびパートナーシップは、このフォームを使用して、セクション245Aに基づく受取配当金控除を調整した、特定の10%所有外国法人の株式の売却を報告することができますが、これは売却によって損失が発生する場合に限ります。
遺産および信託におけるその目的
様式8949は、遺産や信託（非委託者信託を含む）によって、他の様式やスケジュールで報告されていない資本資産の売却や交換、非事業上の不良債権、証券の無価値化、適格機会ファンド（QOF）に投資されたキャピタルゲインの繰延べの選択、およびQOFにおける持分の処分などの取引を報告するために使用されます。
スケジュールdの指示 およびその目的
- フォームに記載された取引による純利益または純損失を計算するため。
- フォーム6252または4797、およびフォーム4684、6781、または8824から利益を報告するため。
- 確定申告書に直接記載されていない譲渡益分配を報告するため。
- 前年度からの繰越資本損失を報告するため。
- パートナーシップ、S法人、遺産、または信託（法人を除く）からの利益または損失の持分を報告するため。
- フォーム8949での報告が免除される特定の取引を報告するため。
さらに、個人、遺産、信託は、様式2439からの未分配の長期キャピタルゲインを報告するために、スケジュールDを使用することができます。
後 スケジュールDの指示それでは、2022年度の納税者向けの申告書にどのような変更点があるのか見ていきましょう。
2022-2023 年の最新情報は?
- 様式8949は、委託者信託と非委託者信託の両方に必要です。
- 外国法人パートナーも、このフォームを使用して、パートIIのボックスFにチェックを入れ、(a)欄に「スケジュールP（フォーム1120-F）より」と入力し、(h)欄に利益または損失額を記入することにより、実質的に関連する資本利得（または損失）を報告する必要があります。詳細な手順は、スケジュールP（フォーム1120-F）のガイドラインに記載されています。
それを踏まえて、利益と損失をどのように報告すればよいのかを見ていきましょう。
利益／損失の報告方法
株式と同様に、仮想通貨を購入すると、取得原価（資産または投資の元の価値または購入価格）が設定され、デジタル資産を売却または取引すると、課税対象となります。利益/損失を確認するには、売却益から購入原価を差し引くだけです。 コストベース売却代金－取得原価＝キャピタルゲイン／ロス。
例えば、ライトコイン（LTC）を5枚342.87ドルで購入し、後に785.26ドルで売却した場合、キャピタルゲインは785.26 - 342.87 = 442.39ドルとなります。この取引はフォーム8949で報告する必要があります。以下に、IRSフォーム8949の記入方法を示します。
- （a）欄に物件名（LTC）を記入してください。
- （d）欄に収益（785.26ドル）を記載してください。
- （e）欄には取得原価（342.87ドル）が記載されています。
- （h）欄に利益（442.39ドル）を記入してください。
これはほんの一例に過ぎず、トレーダーは毎日、仮想通貨の売買や取引を行うため、数百、場合によっては数千もの取引を行っています。そして、すべての取引は課税対象となるため、明細を記載して報告する必要があります。
フォーム 8949 を提出する必要があるのは誰ですか?
まず、課税対象となる利益が発生していない場合は、仮想通貨に税金を支払う必要がないことを知っておく必要があります。ただし、他の投資とは異なり、仮想通貨で利益を実現する方法は2つあります。
- コインの売買で利益を得る
- トークンを商品やサービスと交換する
上記2つのケースのいずれかに該当する場合、それは課税対象となるキャピタルゲインとみなされ、申告する必要があります。ただし、税制優遇措置のあるIRA口座で実現利益を得た場合は、取引を報告する必要はありません。
最後に、トークンの売却で損失を出した場合、確定申告時にその損失を控除できます。ただし、仮想通貨の売却で損失を出したことを申告する必要があります。慰めにはならないかもしれませんが、税金の軽減措置を受けられます。
IRSフォーム8949の記入方法
8949フォームは、納税初心者にとってはかなり難解に感じられるかもしれません。そこで、8949フォームの記入方法をステップごとに解説します。
8949フォームの上部に、初期情報が表示されますので、その情報を記入してください。パートIで、短期取引の場合はチェックボックスA、B、またはCを選択してください。
- （a）フォーム1099-Bに記載された短期取引（取得原価を示す） ました IRSに報告
- （b）フォーム1099-Bに記載された短期取引（取得原価を示す） ではありませんでした IRSに報告
- （c）フォーム1099-Bで報告されていない短期取引
通常、 暗号交換 投資家に対してフォーム1099-Bを提供しない場合は、チェックボックスCを選択するのが一般的です。ただし、取引所から1099-Bフォームが提供される場合は、AまたはBにチェックを入れてください。
次に、各行に進み、各取引の詳細に合わせて計算結果を整理してください。
- 物件の説明ここでは、売却、交換、または消費された資産の詳細を記載する必要があります。例：1.75 BTC
- 取得日 （MM/DD/YYYY）：この日付は、お客様がデジタル資産を購入した日付であるため、取得原価として使用されます。
- 売却または処分日 （MM/DD/YYYY）：これは、デジタル資産を売却、交換、または使用した日付です。
- 収入これは、売却、交換、または使用されたデジタル資産の合計米ドル価格です。
- コストベースこれは、売却、交換、または支出したデジタル資産の合計米ドル額です。この項目には、法定通貨または他の暗号通貨で購入した金額も含まれます。
- 損益に対する調整（もしあれば）（g）欄に入力された調整額については、このコードで説明されています。通常、調整は発生しませんが、必要な場合はIRS（内国歳入庁）の指示書に記載されています。
- 損益に対する調整（もしあれば）列(f)に入力された説明コードは、ここで記載する金額に直接関係します。通常、調整は必要ありません。
- 利益または（損失）： 列(d)から列(e)を差し引き、その結果を列(g)と組み合わせると、賭け金のキャピタルゲインまたはキャピタルロスが米ドルで表示されます。
次に、合計金額をフォーム下部にある集計欄に入力してください。
- 総収益: 取引の合計販売価格
- 総費用またはその他の基準: 総取得価格
- 損益に対する調整額（もしあれば）通常、調整は発生しませんが、発生した場合は、説明を一切加えずに合計金額を報告してください。
- 総利益または（損失）: キャピタルゲインまたはキャピタルロスの合計
取得原価と売却益が大きくても、慌てる必要はありません。これは、大量の仮想通貨を取引していたためです。例えば、10,000万ドル相当のビットコインを往復取引した場合、損益はわずかかもしれませんが、取得原価と売却益の合計は依然として大きくなります。
さらに、これらのIRSフォーム8949の指示は、フォームのパートIIにある長期取引にも適用されます。
間違いなく、8949フォームへの記入は、仮想通貨投資や取引の初心者にとって面倒で複雑な作業です。経験豊富なトレーダーにとっても、数百、場合によっては数千もの取引を記録し計算する必要があるため、このフォームへの記入は気が遠くなるような作業となるでしょう。
ここで、ZenLedgerはもやを晴らします。ZenLedgerは業界をリードする企業です。 仮想通貨税プラットフォーム このプラットフォームは、投資家だけでなく税務専門家のポートフォリオ管理にも役立ちます。テクノロジー、金融、会計分野のベテランが集結し、ユーザーが取引を簡単に追跡し、利益を明確に把握し、暗号資産税を払い過ぎないようにすることを目指して開発されました。
ZenLedgerはどのようにしてこれを実現するのでしょうか？ たった3つの簡単なステップです。まず、暗号資産取引所やウォレットから暗号資産の取引履歴をZenLedgerにインポートします。ここからはZenLedgerが自動的にコストベース、公正市場価格、損益を計算します。次に、プラットフォーム上の解決センターから、取引と収益を確認します。
最後に、レポートを確認した後、最後のステップは、ZenLedgerによって自動的に作成されるIRSフォーム8949に記入することです。これだけでなく、ZenLedgerはスケジュール1、スケジュールD、Fincen 114/FBARなど、その他多くのフォームも作成します。これにより、納税者は自分の税額を計算しやすくなります。 暗号税 しかし、税額計算の精度も向上させる。
短期取引と長期取引
IRSフォーム8949は、短期利益と長期利益の2つのセクションに分かれています。資産を1年以内に売却した場合は、短期利益のセクションに記入する必要があります。一方、1年以上経過してから売却した場合は、長期利益税の対象となります。長期利益税を支払うことには、有利な税率が適用される、あるいは納税額が少なくなるなど、様々なメリットがあります。したがって、未実現利益のあるデジタル資産を1年以上保有することは、非常に有益です。
未実現損失がある場合は、その損失を申告して納税額を減らすことが有利です。市場には、投資家が保有期間を簡単に追跡し、長期的な税制上のメリットを得られるような税金計算ソフトウェアがあります。
1099-Bの転記
資本資産ブローカーや取引所は、プラットフォーム上で納税者に1099-B税務フォームを提供する必要があります。このフォームには、取引の取得原価や収益などの情報が含まれています。前述のとおり、IRS 8949には3つのボックスがあります。取得原価情報を含む1099-Bを受け取った場合は、短期資産の場合はボックス「A」にチェックを入れます。同様に、長期資産の場合はボックス「D」にチェックを入れます。最後に、IRS 8949フォームに1099-Bを転記します。
1099-B に取得原価と売却代金が含まれていない場合は、短期資産の場合はボックス「B」にチェックを入れ、長期資産の場合はボックス「E」にチェックを入れます。後で、取得原価情報を追加することで、1099-B の不足を修正できます。例でこれを理解しましょう。取引所内外の譲渡に関する情報が 1099-B に不足している場合は、IRS 8949 フォームを提出する際に仮定を修正できます。
仮想通貨取引所から1099フォームを受け取らなかった場合はどうすればよいでしょうか？
仮想通貨取引所は、取引に関する詳細情報をフォーム1099で提供する義務があります。このフォームには、フォーム8949の記入に必要なすべての情報が記載されています。しかし、一部の仮想通貨取引所はフォーム1099を提供しないため、取引記録の保管という面倒な作業をすべて自分で行わなければなりません。
トレーダーは、潜在的な利益と損失を自分で計算し、保有期間、取得原価、および売却益を確定する必要があります。取引記録を詳細に調べ、売買日、売却益、その他フォーム8949の記入に必要な情報を記録しなければなりません。また、短期利益か長期利益かも判断する必要があります。取引件数が多い場合は、非常に複雑になる可能性があります。
例えば、あるトレーダーが2020年1月に100ビットコイン、3月に100ビットコイン、11月に100ビットコインを購入しました。そして2021年3月に250ビットコインを売却して利益を得ました。この場合、トレーダーは短期利益と長期利益の両方を得ています。では、短期利益と長期利益の間で税金をどのように配分すればよいのでしょうか？
この場合、個々のビットコインを識別するために、「先入先出法」の会計方式を用いる必要があるかもしれません。つまり、トレーダーは最も古い購入分から順に記録していき、売却したすべてのコインの記録が完了するまでこのプロセスを繰り返します。
要約する – フォーム8949指示
IRS（内国歳入庁）の継続的な精査により、仮想通貨などのデジタル資産も課税対象となりました。そのため、投資家やトレーダーは、政府に税金を納める義務があるため、売買には細心の注意を払う必要があります。したがって、彼らは以下の点に従わなければなりません。 IRSフォーム8949の説明書 できる限り多くの税制上の優遇措置を受けるために、適切な方法で行動する。
