ほとんどの人は、受け取ったW-2、1099、その他の税務書類を税務ソフトウェアに入力して、毎年支払うべき税額（または還付金）を計算する方法を知っています。しかし、一部の仮想通貨取引所は1099を提供していますが、複数のウォレットや取引所を利用したり、仮想通貨の売買以外の活動を行ったりすると、状況ははるかに複雑になります。
仮想通貨にかかる税金、2023年の税率、そして納税申告の手順を詳しく見ていきましょう。
暗号通貨税の仕組み
IRSはすべての仮想通貨を「財産」として分類しており、これは仮想通貨がキャピタルゲイン税の対象となることを意味します。言い換えれば、税務上の観点から見ると、仮想通貨は実際には「通貨」ではなく、 置き換え不可能なトークン NFT（非流通トークン）は決して「収集品」とはみなされません。そのため、課税対象となる税金は、キャピタルゲイン税と通常所得税の2種類のみです。
- キャピタルゲイン – 保有していた暗号資産の値上がりにより、売却して利益を得た場合にキャピタルゲインが発生します。これには、購入資金のために売却した場合も含まれます。
- 経常利益 – 通常の収入とは、報酬（マイニングなど）や利息（貸付など）として暗号資産を受け取った場合、またはエアドロップや報酬を通じて暗号資産を受け取った場合に発生します。
キャピタルロス（つまり、暗号資産の価値が下落し、損失を出して売却した場合）が発生した場合、一般的にその損失をキャピタルゲインまたは最大3,000ドルまでの通常所得と相殺することができます。また、当年度に損失を相殺できない場合は、通常、将来の年度に繰り越して、将来のキャピタルゲインまたは所得と相殺することができます。
2023年度税率および税率表
あなたが支払うべき税額 キャピタルゲイン または通常の所得税率は、税率区分や保有期間など、いくつかの要因によって異なります。一般的に、暗号資産を利益を上げて売却し、1年以上保有していた場合は、長期キャピタルゲイン税率が適用されます。それ以外の場合は、通常、より高い通常の所得税率が適用されます。
長期キャピタルゲイン（1年以上）
税金を支払う際、利益または所得の各部分に対して段階的に高い税率が適用されます。例えば、短期キャピタルゲインが3万ドルだった場合、最初の1万275ドルは10％（1,028ドル）、次の1万9725ドルは12％（2,367ドル）で課税され、合計3,395ドルとなります。つまり、合計税率は11.2％です。
所得とキャピタルゲイン
暗号資産収入の計算は、ほとんどの場合比較的簡単です。受け取った金額を米ドルで申告するだけです。例えば、マイニング活動で0.1BTCを受け取った場合、受け取った時点での0.1BTCの米ドル換算額を収入として申告します。そして、その収入は常に通常の所得税率で課税されます。
しかし、以下のような例外的なケースもいくつかあります。
- DeFi報酬トークン – DeFiプラットフォーム 追加のトークン（例：AAVE）を付与することで利息や報酬を分配するサービスは、受け取ったトークンの価値に対して通常の所得税を課します。
- DeFiシェアトークン – 利息を付与するトークンの価値を高めることで利息を分配するDeFiプラットフォーム（例：Compound）は、価値の上昇に対してキャピタルゲイン税を課します。
- ガバナンストークン – ガバナンストークンを配布するDeFiプラットフォームは、トークンの価値に対して通常の所得税を課します。
一部のトークンが課税対象となるかどうかについても、不確実な点があります。例えば、IRSはラップトークン（例：wETH）が課税対象取引であるかどうかをまだ明言していません。そのため、ポートフォリオ内でこのような状況が発生している場合は、税務専門家に相談することをお勧めします。mactaxcpa.comなどの公認会計士（CPA）は、Zenledger Crypto Tax Professionalsとして認定されており、ラップされた暗号通貨（ラップされていない暗号通貨と同じ価値であっても）は、現在のIRSの規則および規制（この記事の公開時点）の下では課税対象取引とみなされます。
利益または損失の計算
キャピタルゲインの計算はやや複雑です。一般的に、キャピタルゲインまたはキャピタルロスは、売却総額（受け取った金額）から取得原価（支払った金額）を差し引いた額となります。また、通常、仮想通貨を1年以上保有してから売却した場合のみ、低い長期キャピタルゲイン税率が適用されます。
取得原価が重要な要素となります。例えば、年間を通して3回購入し、1回売却した場合、売却した仮想通貨は最初の購入分とみなすべきでしょうか、それとも最後の購入分とみなすべきでしょうか？最初の購入分によって保有期間が1年を超え、より低い長期譲渡所得税率が適用される可能性もあります。しかし、その場合、取得原価は大幅に低くなる可能性もあります。
IRSは 先入先出 （FIFO）方式は、デフォルトで資本利得または損失を計算するために使用されます。言い換えれば、彼らはすべての売却を最も早い購入と一致させます。ただし、当局は納税者が特定の取引を一致させることも許可しています（特定のIDそのため、後入先出法（LIFO）や高入先出法（HIFO）などの戦略を用いることができます。最適な選択は、個々の状況や市場環境によって異なります。しかし、一般的には、高入先出法（HIFO）が最も節税効果が高い方法です。ただし、デメリットとしては、フォーム8949（詳細は後述）で各取引を照合する必要があり、記録管理の手間が増え、申告書が複雑になることが挙げられます。
確定申告の3つのステップ
#1. 取引の集計
暗号資産の税務申告準備の第一歩は、ウォレットや取引所を横断して取引履歴を集計することです。次に、各取引が発生した時点での米ドル建ての金額を計算する必要があります。このように時系列順に記録された取引履歴があれば、取得原価の算出やキャピタルゲインの計算がはるかに容易になります。
ZenLedgerは、複数の取引所やウォレットにわたる取引を自動的に集計し、キャピタルゲインまたはキャピタルロスを計算します。さらに、フォーム8949、フォーム1040、スケジュールD、その他税務申告に必要な書類への自動入力も可能です。
#2.フォーム8949
次のステップは完了することです フォーム8949暗号通貨の販売を一覧表示する場所。 特定のID方法 （例えば、先入先出法以外の会計方法を採用している場合）、取得原価を立証するために、取引に関与した特定の暗号資産を特定する必要があります。これらをすべて特定したら、合計額を計算して、純資本損益を決定します。
#3. フォーム 1040
最後のステップは、フォーム8949の合計額をフォーム1040のスケジュールDに転記し、受け取った暗号資産収入を加算することです。取引所は必ずしもあなたの暗号資産取引と取得原価を完全に把握しているとは限らないため、1099-Bやその他の取引所提供のフォームではなく、必ずこれらの値を使用してください。
暗号資産からの収入は、複数の分野で申告する必要があるかもしれません。
- フォーム 1040 スケジュール C – 事業収入 暗号マイニング コンサルティング収入は、別個の事業体を持っている場合や、趣味の収入としてスケジュール 1 (下記) に報告する場合を除き、通常はスケジュール C に報告されます。
- フォーム1040スケジュールB ―通常、ステーキングやその他の活動から得た利息収入は、スケジュールBに報告します。
- フォーム1040スケジュール1 エアドロップ、フォーク、または趣味による収入など、無料で入手した仮想通貨は、通常、スケジュール1に申告します。趣味による収入を申告する場合、経費を控除することはできないことに注意してください。
ボトムライン
暗号資産の税金は、特に複数のウォレットや取引所を利用したり、分散型金融（DF）などの複雑な活動に参加したりしている場合、申告をすぐに複雑化させてしまう可能性があります。幸いなことに、ZenLedgerは多くの面倒な税務作業を自動化できるため、税務申告の準備がはるかに簡単になります。さらにサポートが必要な場合は、暗号資産専門の会計士をすぐに見つけることができます。
