Jeśli w 2025 roku handlowałeś kryptowalutami na giełdzie depozytowej, ten sezon rozliczeniowy wiąże się z dwiema istotnymi kwestiami: (1) wielu podatników będzie widzieć formularz 1099-DA jako część rozliczeń podatkowych dotyczących kryptowalut oraz (2) w przypadku transakcji z 2025 roku większość zestawień nie będzie uwzględniać podstawy kosztowej. Nadal musisz obliczyć podstawę, aby określić zysk lub stratę.
IRS wydał również Ogłoszenie 2026–20, które przedłuża tymczasową ulgę w zakresie „identyfikacji partii”, dzięki której podatnicy nie są zmuszeni do korzystania z metody FIFO tylko dlatego, że systemy brokera nie potrafią jeszcze przyjmować ani przetwarzać instrukcji dotyczących konkretnych partii.
Co się zmieniło (Zawiadomienie 2026-20) w prostym języku
Gdy Twoje aktywa cyfrowe są przechowywane u brokera, przepisy generalnie wymagają przekazania brokerowi numeru identyfikacyjnego partii. Zawiadomienie 2026-20 rozszerza tymczasowe obejście: w okresie ulgi uprawnieni podatnicy mogą dokonać odpowiedniej identyfikacji, dokumentując określone jednostki (lub zlecenie stałe) w swoich własny ksiąg i zapisów, zamiast wymagać, aby broker otrzymywał i przetwarzał te instrukcje.
Kluczowy punkt: W zawiadomieniu 2026-20 zdefiniowano okres ulgi as Od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2026 r..
Czego dotyczy ulga
- Only do jednostek aktywów cyfrowych przetrzymywany w areszcie brokera które są sprzedawane, zbyte lub przeniesione w okresie ulgi.
Co robi ulga nie do
- To robi nie dotyczy jednostek nie przechowywane pod opieką brokera (na przykład w wielu sytuacjach, w których depozyt jest przechowywany samodzielnie).
- To robi nie zmiana polegająca na tym, że brokerzy muszą wykazywać przychody brutto na formularzu 1099-DA począwszy od roku 2025.
- To robi nie Złóż wniosek na potrzeby przepisów dotyczących raportowania informacji o aktywach cyfrowych. W przypadku transakcji z 2026 r. data nabycia i podstawa podana przez brokera mogą nie być zgodne z identyfikacją lota i podstawą podaną w Twoich własnych rejestrach.
Dlaczego to ma teraz znaczenie (1099-DA + rzeczywistość „brakującej podstawy”)
IRS przypomniało podatnikom, że brokerzy muszą przesłać podatnikom kopię tych samych informacji, które zgłaszają do IRS w formularzu 1099-DA, 17 lutego 2026 r. i że w przypadku transakcji aktywami cyfrowymi w 2025 r. większość oświadczeń nie będzie zawierać podstawy, co oznacza, że podatnicy muszą obliczyć podstawę, aby określić zysk lub stratę.
Odrębne instrukcje IRS dotyczące formularza 1099-DA stanowią również, że brokerzy są nie jest wymagane do zgłaszania sprzedaży dokonanej w 2025 r. (choć mogą to robić dobrowolnie).
Tak więc praktyczny problem, z którym boryka się wielu traderów, jest następujący: „Jak mogę uzyskać uzasadnione zyski/straty (i uniknąć niespodzianek związanych z FIFO), skoro mój formularz 1099-DA może nie uwzględniać podstawy, a mój broker może nie obsługiwać czystego wyboru lotów?” W komunikacie 2026-20 IRS potwierdza, że systemy brokerskie wciąż nadrabiają zaległości, a tymczasem podatnicy potrzebują praktycznej ścieżki identyfikacji.
Co teraz zrobić: praktyczna lista kontrolna
1) Wybierz (i udokumentuj) metodę wyboru losów
W zawiadomieniu 2026-20 wyraźnie uwzględniono metody takie jak identyfikacja jednostek według najwcześniejszego, najpóźniejszego lub najwyższego poziomu. Wybierz metodę, którą możesz stosować konsekwentnie, a następnie ją udokumentuj.
2) Utwórz „plik uzgodnienia”, który nie jest zależny od interfejsu użytkownika brokera
- Potwierdzenia transakcji / wypełnienia
- Historia wpłat/wypłat i przelewów (szczególnie między miejscami)
- Twój rejestr partii (podstawa + okres posiadania na jednostkę/partię)
- Notatki wyjaśniające metodologię (w tym wszelkie zlecenia stałe, z których korzystasz)
3) Zaplanuj rozbieżności między brokerem a Tobą (szczególnie w przypadku transakcji w 2026 r.)
W zawiadomieniu nr 2026-20 ostrzega się, że ponieważ ta ulga nie ma zastosowania do celów raportowania informacji, data nabycia i podstawa podana przez brokera dla transakcji z 2026 roku mogą nie być zgodne z Państwa własnymi danymi identyfikacyjnymi i bazowymi. Należy się spodziewać konieczności przeprowadzenia prac uzgadniających.
4) Jeśli otrzymasz formularz 1099-DA z problemami, podejdź do niego właściwie
Wytyczne IRS dotyczące interpretacji formularza 1099-DA podkreślają: nawet jeśli informacje są nieprawidłowe, nie zwlekaj ze złożeniem. Poproś wystawcę o poprawiony formularz i zachowaj korespondencję.
5) Znaj zasadę „zgłoś mimo wszystko”
Niezależnie od tego, czy otrzymasz formularz 1099-DA, nadal musisz wykazać wszystkie dochody, zyski i straty z transakcji aktywami cyfrowymi w federalnym zeznaniu podatkowym.
Szybki przykład: FIFO kontra metoda najwyższej podstawy
Oto uproszczona ilustracja tego, dlaczego wybór działki ma znaczenie:
- Kupiłeś 1 BTC za 20 000 $ (starszy lot).
- Później kupiłeś 1 BTC za 55 000 $ (nowsza partia).
- Sprzedajesz 1 BTC za 60 000 USD.
Jeżeli obowiązuje metoda FIFO: zysk = 60 000 $ − 55 000 $ = $40,000
Jeżeli obowiązuje najwyższa podstawa: zysk = 60 000 $ − 55 000 $ = $5,000
Obwieszczenie 2026-20 ma na celu przede wszystkim ochronę podatników przed koniecznością stosowania metody FIFO tylko dlatego, że systemy ich brokerów nie są gotowe na akceptację/przetworzenie instrukcji identyfikacyjnych.
FAQ
Czy mój formularz 1099-DA będzie zawierał podstawę kosztów dla działalności w 2025 r.?
Często nie. IRS oświadczył, że większość zestawień transakcji z 2025 roku nie będzie uwzględniać podstawy opodatkowania, a instrukcje dotyczące formularza 1099-DA stanowią, że brokerzy nie mają obowiązku raportowania podstawy opodatkowania dla sprzedaży dokonanej w 2025 roku.
Czy zawiadomienie 2026-20 ma zastosowanie do portfeli z własnym depozytem?
Tymczasowe zwolnienie przewidziane w zawiadomieniu nie ma zastosowania do jednostek niebędących w posiadaniu brokera.
A co jeśli skorzystam z kantoru wymiany walut?
IRS zauważa, że w roku 2025 wymogi dotyczące składania formularza 1099-DA dotyczą zasadniczo brokerów z USA, więc podatnicy korzystający z usług zagranicznych brokerów mogą nie otrzymać formularza 1099-DA, ale transakcje podlegające opodatkowaniu nadal muszą zostać zgłoszone.
Referencje
- Zawiadomienie IRS 2026-20 (PDF): Przedłużenie ulgi tymczasowej na podstawie § 1.1012-1(j)(3)(ii) – Oficjalny plik PDF
- Biuro prasowe IRS (28 stycznia 2026 r.): „Przypomnienia dla podatników dotyczące aktywów cyfrowych” – Połączyć
- Instrukcje IRS dotyczące formularza 1099-DA (2025) – Połączyć
- IRS: Zrozumienie formularza 1099-DA – Połączyć
