Kryptowaluty stały się w ostatnich latach klasą aktywów wartą biliony dolarów, a coraz więcej osób prywatnych i firm się w nie angażuje. Wraz ze wzrostem ich popularności, księgowi i inni specjaliści podatkowi muszą zrozumieć konsekwencje podatkowe związane z kryptowalutami, w tym kryptowalutami tradycyjnymi i nowymi kryptowalutami – takimi jak NFT.
W tym przewodniku przyjrzymy się, czym są NFT, jak działają i jakie niosą ze sobą implikacje podatkowe.
Co to są NFT?
Żetony niewymienialneNFT (ang. Non-Fields of Money), czyli tokeny NFT, to cyfrowe aktywa reprezentujące własność unikalnego elementu treści. Te unikalne właściwości odróżniają je od Bitcoina i innych kryptowalut, gdzie każda jednostka jest identyczna i wymienna. Od momentu ich wprowadzenia w 2014 roku, wartość ich aktywów wzrosła do prawie 500 milionów dolarów na początku 2023 roku.
Dzięki technologii blockchain tokeny NFT można kupować, sprzedawać i handlować nimi jak fizycznymi aktywami, zachowując jednocześnie bezpieczny i przejrzysty rejestr ich własności i pochodzenia.
Przykłady NFT
Większość osób kojarzy NFT z cyfrowymi dziełami sztuki, ale koncepcja ta ewoluuje i obejmuje teraz wszystko, od biletów na koncerty po reprezentacje aktywów ze świata realnego, takich jak nieruchomości.
Oto kilka przykładów NFT:
- Klub jachtowy znudzonej małpy - Klub jachtowy znudzonej małpy to kolekcja NFT oparta na blockchainie Ethereum, składająca się z algorytmicznie generowanych rysunkowych małp.
- Decentraland – Decentraland to oparty na przeglądarce metawersum, w którym użytkownicy mogą kupować wirtualne działki, organizować wydarzenia, sprzedawać wirtualne przedmioty i wiele więcej.
- POAP – Protokół Dowodu Uczestnictwa to NFT potwierdzający uczestnictwo w wydarzeniu stacjonarnym lub wirtualnym. W zasadzie są to cyfrowe naklejki lub odznaki wysyłane do Twojego portfela kryptowalutowego.
- Axie Infinity – Axie Infinity jest grać, aby zarobić (P2E) gra mobilna i internetowa, w której gracze kupują postacie NFT (Axies), którymi walczą lub wykonują misje, aby zdobyć kryptotokeny.
Charakterystyka NFT
Niezamienne tokeny mają dwie charakterystyczne cechy w porównaniu z innymi kryptoaktywami: niezamienność i metadane.
Niezamienialność
Zamienność odnosi się do zamienności jednego aktywa na inne aktywa tego samego rodzaju. Na przykład, banknoty dolarowe o określonym nominale i akcje zwykłe spółki są zamienne, ponieważ każda jednostka jest identyczna z każdą inną jednostką w obiegu. W rezultacie banknoty pięciodolarowe mają tę samą siłę nabywczą, a akcje są notowane po tej samej cenie.
Z drugiej strony, niezamienność oznacza, że dany przedmiot jest unikalny i nie zastępuje innego zasobu tego samego typu. Na przykład, Ethereum ERC-721 Standard wymaga, aby każdy NFT miał globalnie unikalny identyfikator „tokenId”. Identyfikatory te umożliwiają również właścicielom NFT udowodnienie własności i zapewniają audytowalny ślad aktywności za pośrednictwem blockchaina.
Metadane
Tokeny NFT zawierają metadane, które zazwyczaj prowadzą do elementu bazowego, takiego jak zasób cyfrowy, niematerialny lub fizyczny. Na przykład, token NFT „Bored Ape” prowadzi do obrazka małpy z kreskówki, umieszczonego na serwerze zewnętrznym. Chociaż możliwe jest przechowywanie danych na blockchainie, przechowywanie dużych ilości danych w blockchainie może okazać się bardzo kosztowne.
Większość metadanych jest zapisana w formacie JavaScript Object Notation (JSON), co ułatwia odczytanie ich przez aplikacje zdecentralizowane (dApps). Na przykład, metadane mogą zawierać właściwości przedmiotów w grze (np. obrażenia zadawane przez miecz), które gra typu play-to-earn odczytuje w trakcie rozgrywki. Jednak NFT reprezentujący zasób ze świata rzeczywistego może zawierać jedynie numer referencyjny.
Opodatkowanie NFT
IRS uważa niewymienialne tokeny za aktywa cyfrowe w ramach swoich przepisów zaktualizowane wytyczne na rok 2022W związku z tym podlegają takim samym podatkom dochodowym i podatkom od zysków kapitałowych jak każda inna kryptowaluta.
Osoby fizyczne i firmy, które tworzą i sprzedają NFT, mogą generować dochód podlegający opodatkowaniu. Ponadto, inteligentne kontrakty regulujące NFT umożliwiają generowanie dochodów z tytułu opłat licencyjnych ze sprzedaży na rynku wtórnym. Jednocześnie opłaty za tworzenie NFT mogą również stanowić koszty uzyskania przychodu, w tym opłaty za paliwo lub opłaty za korzystanie z platformy handlowej.
Osoby fizyczne lub firmy, które kupują NFT, mogą ponieść natychmiastowy zysk kapitałowy, jeśli sprzedadzą inną kryptowalutę w celu sfinansowania zakupu. A następnie, jeśli sprzedadzą lub wymienią NFT, mogą również ponieść zysk lub stratę kapitałową. konsekwencje podatkowe wiele z tych transakcji zależy od okresu posiadania i krańcowej stawki podatkowej podatnika.
Jeśli osoba fizyczna lub firma otrzyma NFT w ramach airdropu, musi zgłosić jego wartość jako zwykły dochód w momencie otrzymania. Niestety, otwiera to drogę do możliwości zapłacenia wyższego podatku niż wartość przedmiotu, jeśli jego wartość gwałtownie spadnie po airdropie. W związku z tym podatnicy powinni zachować ostrożność, biorąc udział w airdropach o zmiennej wartości.
Wreszcie, oprócz tworzenia, kupowania i sprzedawania NFT, walidacja transakcji NFT może generować dochód podlegający opodatkowaniu. Na przykład, Ethereum Walidatorzy zazwyczaj płacą podatek od każdego generowanego dochodu. Platformy handlu NFT mogą również generować dochód podlegający opodatkowaniu, pobierając opłaty za wybijanie kryptowalut i transakcje od konsumentów i firm.
Księgowość korporacyjna
NFT mogą stanowić wyzwanie z punktu widzenia rachunkowości korporacyjnej. Na przykład, chociaż GAAP określa je jako podlegające regulacjom ASC 350 (wartości niematerialne i prawne), nie ma konkretnych wytycznych dotyczących wyceny ani innych kwestii. W rezultacie firmy są zdane na siebie w kwestii rozpoznawania przychodów, wartości godziwej, utraty wartości, amortyzacji i rachunkowości kosztów.
Journal of Accountancy stanowi doskonały punkt wyjścia poprzez podzielenie NFT na cztery kategorie:
- single Use – NFT o ograniczonej wartości odsprzedaży lub ponownego wykorzystania, takie jak wirtualne bilety na wydarzenia lub elementy gry dostępne tylko w jednej grze.
- Wielokrotnego użytku – NFT posiadające wartość kolekcjonerską, wystawową lub wielokrotnego użytku, takie jak dzieła sztuki, karty kolekcjonerskie lub awatary.
- Wieczyste – NFT, które reprezentują stałe lokalizacje cyfrowe, takie jak nazwy domen lub krainy metawersum.
- Realne aktywa – NFT, czyli rzeczywiste aktywa fizyczne, służące wyłącznie do uwierzytelniania własności i upraszczania transakcji.
Większość firm tworzy i sprzedaje NFT za pośrednictwem platform handlowych, co oznacza, że rozpoznanie przychodów często sprowadza się do tego, kto był zleceniodawcą i agentem. Firmy muszą jednak również ocenić, czy transakcje NFT podlegają standardowi ASC 606, który zależy od charakteru NFT. Na przykład jednorazowe NFT znacznie różnią się od aktywów rzeczywistych.
Chociaż wycena NFT jest na początku prosta, z czasem może być trudna, ponieważ nie ma łatwo dostępnych odpowiedników. Na przykład, NFT o skończonym okresie istnienia mogą wymagać amortyzacji, podczas gdy te o nieskończonym okresie istnienia mogą wymagać corocznych odpisów aktualizujących ich wartość.
Wreszcie, firmy muszą ustalić, jak rozliczać koszty rozwoju. Chociaż większość kosztów mieści się w ramach ASC 350-40 (oprogramowanie do użytku wewnętrznego) lub ASC 985-20 (koszty oprogramowania), wybór między nimi często zależy od tego, czy użytkownik końcowy będzie właścicielem finalnego oprogramowania. Nie zawsze tak jest w przypadku przedmiotów w grze.
Bottom Line
Tokeny niewymienne, czyli NFT, zyskały ogromną popularność w ciągu ostatnich kilku lat dzięki popularności Bored Ape Yacht Club i innych głośnych projektów. Chociaż klasyfikacja NFT przez IRS jest dość prosta, istnieje pewne ryzyko, na które należy zwrócić uwagę. Zasady opodatkowania NFT w firmach pozostają niejasne.
Jeśli handlujesz NFT lub innymi aktywami kryptograficznymi, ZenLedger może pomóc Ci agregować transakcje w różnych portfelach i giełdach, obliczać zyski lub straty kapitałowe i automatycznie wypełniać potrzebne Ci formularze IRS.
