O estoque é uma parte crucial dos ativos de uma empresa. Para a maioria das empresas, ele não só representa a maior parte do ativo total, como também pode impactar o apoio dos investidores e os impostos, tornando importante que as organizações entendam a melhor forma de contabilizá-lo. Os métodos FIFO e LIFO são considerados há muito tempo os melhores métodos contábeis para contabilizar o estoque e o custo total dos produtos vendidos (CPV).
Neste blog, você aprenderá tudo o que precisa saber sobre FIFO e LIFO para entender melhor qual deles é o mais adequado para a contabilidade da sua empresa.
Informamos que, daqui para frente, definiremos estoque como o conjunto de mercadorias produzidas ou adquiridas que uma empresa pretende vender.
FIFO vs LIFO: Quais são as diferenças?
Os métodos contábeis FIFO e LIFO são fáceis de entender em princípio, mas tornam-se mais complicados na prática.
Vamos começar com algumas definições rápidas: FIFO, que significa "First In, First Out" (Primeiro a Entrar, Primeiro a Sair), opera sob a premissa de que os produtos mais antigos de uma empresa são vendidos primeiro. LIFO, que significa "Last In, First Out" (Último a Entrar, Primeiro a Sair), opera sob a premissa de que os produtos mais novos de uma empresa são vendidos primeiro.
FIFO e LIFO são apenas suposições — cada método não precisa refletir o estoque que está sendo vendido, apenas os totais do estoque. Portanto, uma empresa que usa o método FIFO pode, na verdade, vender primeiro o estoque mais recente, e uma empresa que usa o método LIFO pode vender primeiro o estoque mais antigo, mas para o cálculo do Custo dos Produtos Vendidos (CPV), precisamos assumir que o estoque está sendo vendido na ordem respectiva.
Até aqui, tudo bem simples! Mas o método escolhido pela empresa terá um grande impacto nos seus lucros, o que, por sua vez, afeta o total de impostos a pagar. Portanto, há alguns pontos a considerar primeiro:
FIFO vs LIFO em Impostos e Contabilidade: Qual Método é Melhor?
Na maioria dos casos, o método FIFO (primeiro a entrar, primeiro a sair) é o mais realista dos dois. Os princípios básicos da produção pressupõem que o estoque mais antigo seja utilizado antes do estoque mais novo. A maioria das empresas tenta se desfazer primeiro do estoque mais antigo para evitar que ele fique parado no inventário.
No entanto, em períodos de aumento de custos e inflação, o método contábil LIFO pode ser mais vantajoso para as empresas do que o método FIFO. Ao utilizar o LIFO durante um período inflacionário, as empresas registrariam um lucro menor com base no custo dos produtos vendidos, o que poderia gerar economia em impostos, além de permitir um melhor alinhamento da receita com os custos mais recentes dos produtos.
Como calcular o custo dos produtos vendidos usando FIFO e LIFO
Independentemente do método utilizado, seus cálculos devem levar em consideração quaisquer flutuações nos preços pagos pelo estoque. Esse cálculo também deve considerar apenas os produtos vendidos – qualquer estoque não vendido não pode ser aplicado ao cálculo do custo das mercadorias vendidas.
Para calcular o Custo dos Produtos Vendidos (CPV) usando o método FIFO, multiplique o custo do seu estoque mais antigo pela quantidade de estoque vendido.
Para calcular o Custo dos Produtos Vendidos (CPV) usando o método LIFO, multiplique o custo do seu estoque mais recente pela quantidade de estoque vendida.
Entendendo FIFO e LIFO com exemplos
Imagine que você é dono de uma empresa de produtos de papel. Na segunda-feira, você recebe um lote de 200 cadernos, todos ao preço de 1 dólar cada. Na terça-feira, você recebe um lote de 200 cadernos ao preço de 2 dólares cada. Se você vendesse 200 cadernos na quarta-feira e utilizasse o método FIFO (primeiro a entrar, primeiro a sair) para calcular o custo dos produtos vendidos, este seria de 200 dólares (1 dólar x 200). Os cadernos de 2 dólares restantes em estoque seriam utilizados para calcular o valor total do estoque ao final do período contábil.
No entanto, se você usasse o método LIFO para calcular o custo dos produtos vendidos, o total seria de 400 dólares (2 dólares x 200). Os cadernos restantes, no valor de 1 dólar cada, seriam usados para calcular o valor do estoque no final do período.
Em muitos casos, o método LIFO não fornece necessariamente uma avaliação realista do valor do estoque, porque o estoque mais antigo é frequentemente considerado obsoleto ou de menor valor. Também não é realista para a maioria das empresas, já que aquelas que vendem produtos perecíveis não deixariam seu estoque mais antigo parado – idealmente, esse estoque seria vendido primeiro.
Os métodos FIFO e LIFO são ambos necessários para avaliar os custos de estoque devido à inflação. Se não fosse pela inflação, todos os custos de produção de estoque permaneceriam estáveis, de modo que ambos os métodos de avaliação produziriam os mesmos resultados. Como os preços aumentam com o tempo, a escolha do método contábil a ser utilizado pode afetar a avaliação do estoque e a lucratividade ao longo do período. A escolha entre FIFO e LIFO pode ter implicações fiscais, dependendo do nível atual da inflação.
A Perspectiva Global: FIFO vs LIFO
É importante observar que o método LIFO e a contabilidade LIFO não são tratados da mesma forma fora dos Estados Unidos. O LIFO só é permitido nos Estados Unidos, portanto, a maioria das empresas que utilizam o LIFO em suas operações americanas migra para o FIFO ao contabilizar suas operações internacionais.
Prós e contras; FIFO vs LIFO
FIFO
O método FIFO (primeiro a entrar, primeiro a sair) tem maior probabilidade de gerar resultados precisos. Isso ocorre porque o cálculo do lucro do estoque é simples, facilitando a atualização dos registros financeiros e economizando tempo e dinheiro.
Além disso, evita que mercadorias fora de prazo sejam recontadas ou permaneçam ociosas por muito tempo, resultando em perda de receita e desperdício de recursos.
A inflação é levada em consideração ao se utilizar o método FIFO. Isso ocorre porque as compras são feitas conforme a economia evolui.
A abordagem FIFO também apresenta diversas desvantagens. Uma delas é que a utilização dessa estratégia para aumentar o lucro também implica o pagamento de mais impostos.
Além disso, erros de digitação podem ocorrer, visto que uma grande quantidade de dados é necessária para calcular o custo dos itens. O FIFIO pode apresentar resultados de lucro incorretos ao equilibrar os estoques inicial e final devido a variações nos ciclos econômicos.
LIFO
O método LIFO é vantajoso para pessoas físicas que buscam minimizar suas obrigações tributárias. Empresas varejistas que buscam acompanhar tendências e produtos de alta rotatividade podem considerá-lo eficaz. Ou ainda, estabelecimentos como supermercados que desejam gerenciar os custos variáveis dos alimentos.
Essa abordagem também tem desvantagens. Uma delas é o fato de que, mesmo que você pague menos impostos, ainda precisará declarar um lucro menor. Controlar o valor da sua mercadoria e todas as suas camadas pode ser um desafio devido às flutuações de preços, dificultando o controle dos impostos e da renda.
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