O IRS (Serviço da Receita Federal dos EUA) tem demonstrado crescente interesse em alinhar a declaração de ativos digitais com a de instrumentos financeiros tradicionais — para grande irritação do setor. No cerne desse esforço está Formulário 1099-DA, que visa fornecer à agência as informações necessárias para reduzir a lacuna tributária e melhorar a fiscalização no mercado de criptomoedas em rápido crescimento.
Vamos mergulhar na história por trás do Formulário 1099-DA, nas regras e regulamentos finais e em como era a versão inicial do formulário antes de seu lançamento em 2025.
Uma breve história
O IRS (Receita Federal dos EUA) possui um processo simples para a cobrança de impostos sobre ganhos de capital em ações. Ao comprar ou vender ações, sua corretora calcula seu custo de aquisição e quaisquer lucros. No final do ano, você recebe o Formulário 1099 contendo seus ganhos ou perdas de capital; você transfere esses valores para o Formulário 8949 e, em seguida, transfere o total para o Formulário 1040.
Embora o IRS exija que quem compra e vende criptomoedas declare seus ganhos de capital, as corretoras e carteiras de criptomoedas não são obrigadas a fornecer o formulário 1099, a menos que os clientes tenham recebido mais de US$ 20,000 em pagamentos brutos ou realizado mais de 200 transações em um ano civil. Mesmo assim, os formulários 1099 existentes não abrangem todas as nuances das negociações com criptomoedas.
Isso é um problema porque o IRS acredita que as criptomoedas desempenham um papel significativo na lacuna tributária anual de US$ 600 bilhões — ou seja, o montante de impostos não pagos devidos ao governo.
O formulário 1099-DA é a tentativa do IRS (Receita Federal dos EUA) de integrar os criptoativos ao sistema tributário, coletando o custo de aquisição e outros dados na origem. Com dados de custo de aquisição mais detalhados, a agência espera que seus agentes consigam identificar casos de sonegação fiscal com mais facilidade.
O Departamento do Tesouro e o IRS fizeram sua proposta inicial em agosto de 2023, causando bastante alvoroço devido à definição ambígua de "corretora" obrigada a fornecer os formulários. Em particular, se aplicada a "exchanges descentralizadas" (DEXs) ou "finanças descentralizadas" (DeFi), a exigência poderia paralisar grandes setores da indústria de criptomoedas dos EUA.
Regulamentos finais do formulário 1099-DA
Em junho de 2024, o Departamento do Tesouro e o IRS (Serviço de Receita Federal dos EUA) divulgaram as regulamentações finais para a declaração de transações com criptomoedas, que foram um pouco mais flexíveis do que as orientações iniciais.
Alguns dos destaques incluem:
- A data efetiva para o reporte das vendas permaneceu em 1º de janeiro de 2025, mas a data efetiva para o reporte com base no custo será em ou após 1º de janeiro de 2026.
- A definição de corretora foi temporariamente limitada a plataformas de negociação de ativos digitais com custódia nos EUA, provedores de carteiras digitais hospedadas, proprietários de quiosques de ativos digitais e emissores de ativos digitais que oferecem regularmente o resgate desses ativos digitais.
- A definição de ativos digitais permanece ampla, embora existam limites mínimos e relatórios agregados opcionais para certos tipos de ativos. stablecoins e fichas não fungíveis (NFT).
A principal questão continua sendo o custo de aquisição. Embora as corretoras não precisem informar o custo de aquisição até, no mínimo, 1º de janeiro de 2026, esses dados são cruciais para a Receita Federal (IRS) e difíceis de obter para as corretoras. Sem esses dados, a Receita Federal tem dificuldade em calcular os ganhos de capital. No entanto, as corretoras não têm uma maneira fácil de recuperar as informações quando há transferências envolvidas.
As regulamentações finais não contêm orientações sobre a comunicação de transferências de ativos digitais entre corretoras. Portanto, no estado atual das regulamentações, a comunicação com base no custo de aquisição se limita às vendas de ativos digitais que foram adquiridos, mantidos até a venda e, em seguida, vendidos pelo cliente dentro da mesma corretora custodiante.
Atualizações ao Formulário 1099-DA
As últimas atualizações do Formulário 1099-DA ocorreram em agosto de 2024. No mês seguinte, a agência atualizou o formulário novamente com instruções preliminares. A nova versão preliminar reflete as regulamentações finais para a declaração de corretoras custodiantes e o alívio transitório descrito em vários comunicados do IRS, aproximando-se (ou até mesmo igualando) o formulário final.
Rascunho do formulário 1099-DA. Fonte: IRS
A versão mais recente contém diversas atualizações:
- Os corretores não precisam especificar o tipo de corretora (por exemplo, provedores de carteiras hospedadas, processadores de pagamento de ativos digitais, etc.).
- Não é necessário fornecer uma explicação em formato livre se o destinatário não possuir um número de identificação fiscal (NIF).
- As corretoras devem informar tanto o código quanto o nome do ativo digital, de forma semelhante ao Campo 1a do Formulário 1099-B.
- As corretoras devem marcar a caixa 8 se utilizarem informações de aquisição fornecidas pelo cliente. Isso pode permitir a geração de relatórios precisos quando os clientes transferem ativos para a conta e, posteriormente, os vendem.
- As corretoras só precisam informar se forneceram ou não serviços de custódia para indicar se os ativos digitais devem ser tratados como valores mobiliários.
- O campo 12 exige que as corretoras indiquem quando transferiram um ativo digital para a conta, juntamente com a data da transferência.
- O campo 7 exige que os corretores indiquem se o valor da venda foi recebido apenas em dinheiro, simplificando a versão anterior que exigia uma explicação detalhada para valores recebidos em outras formas.
- A nova versão preliminar não exige mais a divulgação do horário da transação com ativos digitais nem do endereço da carteira, o que muitos corretores e contribuintes apontaram como uma preocupação em relação à segurança.
Em última análise, o Formulário 1099-DA compartilha semelhanças com seus equivalentes tradicionais, particularmente o Formulário 1099-B usado para transações com valores mobiliários. Ambos os formulários têm como objetivo informar ganhos e perdas de capital ao IRS (Receita Federal dos EUA), ajudando a garantir uma declaração de impostos precisa. No entanto, o Formulário 1099-DA foi adaptado especificamente para os aspectos únicos dos ativos digitais.
Preparando-se para cumprir
A boa notícia para os contribuintes é que os corretores fazem todo o trabalho pesado ao fornecer o Formulário 1099-DA. Sua única tarefa é pegar os números, inseri-los no seu Formulário 8949 e transferir os totais para o seu Formulário 1040.
Mas há um porém!
Se você utiliza várias carteiras e corretoras, as informações sobre o custo de aquisição que sua corretora informa no formulário 1099-DA podem não ser precisas. Mesmo que ela marque uma caixa indicando a transferência de um ativo, a Receita Federal (IRS) pode demonstrar maior interesse em sua declaração se suspeitar que você está tentando ocultar o custo de aquisição real.
De qualquer forma, é uma boa ideia monitorar o seu próprio progresso. base de custo As informações são organizadas separadamente para garantir sua exatidão e criar um registro documental em caso de auditoria. Felizmente, com a plataforma ZenLedger, isso ficou mais fácil do que nunca!
O ZenLedger facilita a importação de transações para um local centralizado. Fonte: ZenLedger
Nossa plataforma agrega transações de suas carteiras e corretoras, calcula seus ganhos e perdas de capital e gera os formulários fiscais que você precisa preencher. Dessa forma, você pode comparar seus números com os do seu formulário 1099-DA para garantir que não esteja pagando impostos a mais ou a menos.
Você também pode aproveitar nossos recursos de aproveitamento de perdas fiscais para encontrar maneiras de economizar. Atualmente, o IRS permite que você realize perdas fiscais, desde que não tenha um interesse econômico no mesmo título 30 dias antes ou depois das transações. Isso pode ajudá-lo a economizar dinheiro em seus impostos anuais, compensando ganhos de capital e até US$ 3,000 em renda ordinária.
Concluindo!
O IRS (Receita Federal dos EUA) e outros órgãos reguladores estão correndo atrás do setor de criptomoedas. O formulário 1099-DA representa um passo significativo no esforço da agência para alinhar a declaração de ativos digitais com a de instrumentos financeiros tradicionais. Mas, embora o formulário vise simplificar a declaração de impostos, ele também introduz novos desafios, principalmente em relação à declaração do custo de aquisição.
Nos próximos meses, provavelmente veremos novos ajustes no Formulário 1099-DA e nos requisitos de declaração relacionados a criptomoedas. Manter-se proativo e com registros detalhados em ferramentas como o ZenLedger será essencial para investidores em criptomoedas que precisam se adaptar a esse novo cenário tributário.
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As informações acima são apenas para fins gerais e não devem ser interpretadas como aconselhamento profissional. Consulte um advogado, consultor financeiro, tributário ou outro profissional independente, específico para a sua situação.
