Blockchain-urile sunt registre excelente pentru active digitale, deoarece sunt sigure și imuabile. Deși criptomonedele au devenit sinonime cu blockchain-ul, puteți utiliza aceeași tehnologie pentru a stoca articolele digitale. Apariția token-urilor nefungibile, sau NFT-uri, marchează un pas în această direcție și deschide ușa către digitalizarea mai multor active diferite.
Să analizăm mai îndeaproape token-urile criptografice NFT, cum diferă acestea de token-urile tradiționale și cum le va trata probabil IRS-ul pentru creatori și investitori, cu ajutorul ghidului nostru cuprinzător privind impozitarea NFT-urilor.
În cele mai recente știri: Ministerul de Finanțe al Spaniei vizează cripto, NFT-urile cu o nouă reformă fiscală
Ce sunt jetoanele care nu sunt fungibile?
Tokenurile nefungibile, sau NFT-uri, sunt un tip particular de token criptografic care reprezintă un activ unic. De exemplu, NFT-urile The Bored Ape Yacht Club, ilustrate mai sus, au fiecare proprietăți unice prin metadate care sunt verificabile împreună cu dreptul de proprietate pe blockchain. Aceste dinamici diferă de token-urile fungibile, precum Bitcoin, deoarece nu sunt unice și sunt interschimbabile.
Jetoane convenționale
- Fungibil
- Poate valori mobiliare
- Standardizat și reglementat
NFT-uri non-fungibile
- Fiecare articol este unic
- De obicei, nu sunt valori mobiliare
- Un set divers de cazuri de utilizare
- Un set divers de reglementări
La nivel tehnic, tokenurile ERC-20 fungibile conțin un nume, un sold, o sursă de tokenuri și un simbol. Tokenurile ERC-721 (și altele) nefungibile au metadate bogate pe care le puteți verifica pentru a oferi detalii despre active sau informații autentificate suplimentare. Aceste capacități de metadate permit NFT-urilor să facă totul, de la verificarea acreditărilor academice la înregistrarea proprietăților imobiliare și acordarea de acces sau privilegii speciale.
Acum, să vedem cum funcționează un NFT.
Cum funcționează NFT-urile?
În mare parte, NFT-urile există în blockchain-ul Ethereum, un registru public distribuit open-source. NFT-urile sunt create din obiecte digitale care simbolizează atât elemente tangibile, cât și intangibile, cum ar fi:
- GIF-uri
- Artă
- colectionari
- Muzică
- Adidași de designer
- Videoclipuri și momente importante din sport
- Avatare virtuale și skin-uri pentru jocuri video
În mod ciudat, poți chiar converti tweet-uri în NFT-uri. Jack Dorsey, cofondatorul Twitter, a creat un NFT al primului său tweet și l-a vândut pentru 2.9 milioane de dolari. Privește NFT-urile ca pe niște obiecte de colecție, dar numai digital, așa că atunci când cumperi unul, în loc să agăți o pictură în ulei pe perete, primești un fișier digital.
Dar asta nu e tot. De asemenea, primești drepturi exclusive de proprietate asupra NFT-ului, care poate avea un singur proprietar la un moment dat. Datele unice ale unui NFT facilitează verificarea proprietății și transferul token-urilor criptografice NFT. Creatorul sau proprietarul poate, de asemenea, stoca anumite informații într-un token NFT, cum ar fi semnătura sa în metadate.
Mai multe utilizări emergente ale NFT-urilor
- Artiștii își mută resursele creative către NFT-uri, ceea ce le permite să construiască o comunitate mai puternică și să colecteze redevențe din vânzările secundare, precum și să prevină pirateria.
- Piețele de schimb pot ajuta la crearea de lichiditate pentru NFT-uri, cum ar fi OpenSea.
- Furnizorii de infrastructură pot utiliza NFT-uri pentru licențiere, nume de domeniu sau certificate.
- Activele fizice, precum proprietățile imobiliare, pot fi în cele din urmă stocate pe blockchain cu ajutorul NFT-urilor.
NFT-urile sunt relativ noi, iar principalele lor cazuri de utilizare se vor schimba probabil pe măsură ce vor fi adoptate în masă. În lumea de astăzi, majoritatea oamenilor cunosc NFT-urile ca fiind opere de artă/colecție - majoritatea cu puțină sau deloc utilitate. În viitor, NFT-urile vor include orice, de la drepturi de autor pentru muzică și token-uri de fani cu privilegii speciale, până la verificarea pe blockchain a unor lucruri precum diplome de studii și specimene biografice.
Acum că știm cum funcționează NFT-urile, haideți să vorbim despre cum câștigă valoare NFT-urile.
Cum câștigă valoare NFT-urile?
Ca orice operă de artă, valoarea unui token cripto NFT depinde de credibilitatea artistului în lumea fizică, de natura operei de artă, de timpul și efortul dedicate creării acesteia, de povestea care a inspirat opera de artă și de moneda socială a artistului.
Conform experților, dacă un NFT are o prezență fizică, prețul său este de obicei între 1-10% din valoarea operei de artă tangibile. Cu toate acestea, creatorul este principalul factor care stabilește prețul NFT-ului în sine.
Experții mai spun că nu există o regulă anume care să stabilească valoarea unui NFT, ci se iau în considerare în principal câțiva factori. Primul este raritatea sau aspectul „greu de obținut” al unui NFT, iar al doilea este aplicarea sa în lumea reală sau digitală. Aceste două caracteristici conferă unui token criptografic NFT valoare imediată, care se acumulează în timp.
Când datorez impozite pentru un NFT?
IRS a clarificat faptul că tranzacțiile cu monede virtuale vor duce la un fel de impozitare a oricăror câștiguri. Conform Notificării IRS 2014-21, monedele virtuale sunt o reprezentare digitală a valorii care funcționează ca mijloc de schimb, unitate de cont și depozit de valoare - atât criptomonedele convenționale, cât și cele nefungibile se încadrează în această definiție.
IRS consideră majoritatea tokenurilor cripto convenționale drept valori mobiliare, deoarece sunt fungibile și standardizate. Deși IRS poate să nu poată urmări tokenurile individuale, bursele trebuie să raporteze activitatea agregată. Agenția a folosit aceste date pentru a genera scrisori trimise traderilor și investitorilor de criptomonede, îndemnându-i să își plătească partea lor echitabilă de impozite.
Întrucât token-urile nefungibile sunt unice prin natura lor, este mult mai ușor să identifici unitățile vândute - la fel cum ai face cu CUSIP-ul unei obligațiuni sau numărul certificatului unei acțiuni. IRS-ul poate clasifica impozitul pe NFT-uri ca venit regulat, câștiguri de capital sau scutit de impozit, în funcție de ce este NFT-ul și de substanța activității cu NFT-ul, având în vedere numeroasele sale cazuri de utilizare.
De exemplu, să presupunem că achiziționați un NFT care reprezintă un activ imobiliar. Tokenul este doar o reprezentare digitală a unui activ fizic, ceea ce înseamnă că impozitarea activului va reflecta impozitarea proprietăților imobiliare, mai degrabă decât cea a criptomonedelor. Este posibil să fiți eligibil pentru deduceri legate de proprietăți imobiliare, cum ar fi amortizarea, pentru a compensa câștigurile.
Care este cota de impozitare pentru NFT-uri?
Ori de câte ori profitați de pe urma creșterii cererii de criptomonede, acestea sunt supuse impozitelor obișnuite pe câștigurile de capital. Însă, în cazul tranzacțiilor NFT, acest lucru nu este valabil, deoarece NFT-urile pot fi considerate obiecte de colecție și se califică pentru un impozit mai mare pe câștigurile de capital. Cu toate acestea, în anumite circumstanțe rare, acestea pot fi considerate stocuri, fiind astfel supuse impozitului pe venit.
Când sunt NFT-urile „obiecte de colecție”?
IRS Notificare 2023-27, Tratarea anumitor jetoane nefungibile ca obiecte de colecție, clarifică faptul că Departamentul Trezoreriei și IRS intenționează să emită îndrumări referitoare la tratarea NFT-urilor ca obiecte de colecție în temeiul secțiunii 408(m) din codul fiscal.
Deși secțiunea 408 limitează obiectele de colecție la „bunuri personale tangibile”, IRS intenționează să utilizeze o „analiză indirectă” pentru a determina dacă NFT-urile sunt obiecte de colecție asociate cu un articol fizic. În esență, IRS dorește să se asigure că plătiți impozitele atunci când valoarea acestuia reprezintă un activ fizic care îl face valoros, cum ar fi o carte de colecție sau un vin rar.
Determinarea este importantă deoarece ratele câștigurilor de capital pe termen lung variază de la 0% la 20%, în funcție de categoria de impozitare, în timp ce obiectele de colecție sunt impozitate la o cotă fixă de 28%.
În acest moment, trebuie să rețineți că IRS intenționează să utilizeze o analiză transparențială atunci când evaluează dacă un NFT este un „obiect de colecție”. Așadar, dacă dețineți NFT-uri care reprezintă un articol fizic și aveți o valoare care se aliniază cu articolul respectiv, este posibil să doriți să îl clasificați drept „obiect de colecție”.
NFT și impozite: Ce sunt impozitele pentru investitori?
Majoritatea persoanelor care au de-a face cu NFT-uri sunt investitori - cei care cumpără și vând NFT-uri pe piața liberă. Pentru ei, taxele funcționează la fel ca în cazul tranzacționării criptomonedelor.
Achiziționarea NFT-urilor
Când cumperi NFT-uri folosind criptomonede, acestea sunt impozabile.
De exemplu, acum câțiva ani, Kim a cumpărat 2 ETH la 500 USD/ETH (1000 USD în total). În martie 2021, Kim a folosit aceleași 2 ETH pentru a cumpăra un NFT Bored Ape, dar ETH valorează acum 1000 USD, așa că achiziția Bored Ape este de 2000 USD. Kim a înregistrat un câștig de capital de 1000 USD din creșterea valorii celor 2 ETH ale sale, care este impozabil la schimbul cu NFT-ul.
Se aplică taxa pe vânzări achizițiilor de NFT?
Anumite state precum Washington și Pennsylvania au inclus NFT-uri în lista lor de bunuri digitale supuse taxei pe vânzări.
Este esențial de menționat că obligația de a colecta taxa pe vânzări revine creatorilor și vânzătorilor de NFT care operează ca afaceri - nu persoanelor care se implică în tranzacții NFT.
Din punct de vedere istoric, Curtea Supremă a decretat că firmele care efectuează peste 200 de tranzacții sau generează vânzări în valoare de 100,000 de dolari într-un stat sunt responsabile pentru taxa pe vânzări. Este rezonabil să ne așteptăm ca aceste criterii să se extindă și la creatorii de NFT-uri din statele în care sunt implementate reglementări privind taxa pe vânzările NFT.
Cu toate acestea, conformitatea poate fi dificilă pentru creatorii de NFT. În prezent, platforme precum OpenSea și Rarible nu colectează adresele utilizatorilor, ceea ce face extrem de dificilă stabilirea statului de reședință al cumpărătorilor.
Creatorii care ating pragul de taxă pe vânzări pentru NFT-uri ar trebui să solicite îndrumări de la experți fiscali cu privire la menținerea conformității cu legile și reglementările statului.
Vând NFT-uri
Un alt eveniment impozabil este vânzarea NFT-urilor pentru criptomonede, monedă fiduciară, alte NFT-uri sau bunuri și servicii.
Să luăm același exemplu. Dacă Kim își vinde NFT-ul pentru 12,000 de dolari după șase luni, acesta ar fi eligibil pentru câștiguri de capital pe termen scurt de 10,000 de dolari (12,000-2,000 de dolari). Câștigurile pe termen scurt sunt impozabile ca rate de impozitare a veniturilor obișnuite.
NFT și taxe: Ce sunt taxele creatorilor?
Crearea de NFT-uri nu este impozabilă. Cu toate acestea, orice tranzacții cripto legate de NFT-uri sunt considerate impozabile, potrivit Serviciului Fiscal Intern (IRS).
Creatorii sunt cei care creează NFT-uri și le listează spre vânzare pe diverse piețe, cum ar fi SuperRare și OpenSea.
Creatorii de NFT sunt de două tipuri:
- Creatori de hobby-uri
- Creatori profesioniști
Creatorii amatori creează NFT-uri pentru distracție, în timp ce creatorii profesioniști creează NFT-uri ca o meserie cu normă întreagă.
Imprimarea NFT-urilor
Cheltuielile cu benzina plătite pentru crearea de NFT-uri sunt impozabile. Să înțelegem acest lucru cu un exemplu.
Tim creează NFT-uri ca hobby. A cheltuit 0.2 ETH pentru a crea un NFT Bored Ape. Când a cumpărat inițial acest ETH, valoarea sa era de 200 de dolari. La momentul creării NFT-ului, aceeași valoare de 0.2 ETH a crescut la 400 de dolari. Prin urmare, crearea NFT-ului cu acest ETH va genera un câștig de capital de 200 de dolari (400-200 de dolari), în timp ce baza de cost pentru NFT-ul creat este de 400 de dolari.
Dimpotrivă, dacă Tim ar fi fost un creator profesionist, 200 de dolari ar fi fost venitul său obișnuit, iar baza de cost ar fi fost 400 de dolari.
Vând NFT-uri
Vânzarea de NFT-uri pentru orice criptomonedă sau schimbul unui NFT pentru un alt NFT este impozabilă pentru creatorii de NFT-uri.
Să presupunem că Tim își deține Bored Ape timp de nouă luni și îl vinde pentru 5 ETH, valorând acum 15,000 USD. Deoarece a deținut NFT-ul mai puțin de un an, Tim va înregistra un câștig de capital pe termen scurt de 14,600 USD (15,000 USD – 400 USD {baza costului}). Dacă Tim ar fi deținut NFT-ul mai mult de un an, profitul său ar fi considerat un câștig de capital normal (nu pe termen scurt).
Dacă Tim ar fi fost un creator profesionist, ar fi declarat cei 14,600 de dolari ca venit obișnuit. De asemenea, ar fi putut compensa câștigurile prin completarea Anexei C pentru deducerea internetului, a utilităților și a altor cheltuieli de afaceri.
Redevențe NFT
Câștigările recurente de redevențe sunt, de asemenea, impozabile.
Să presupunem că Banksy lansează o piesă de opera de artă ca NFT, cu redevențe de 1% atașate pe termen nelimitat. După lansarea inițială, NFT-ul a fost revândut de mai multe ori pe piața secundară, iar Banksy a primit 1% din fiecare vânzare drept redevență. După prima vânzare secundară, Banksy a câștigat 0.30 ETH în redevențe, așa că ar fi trebuit să declare un venit obișnuit echivalent cu valoarea în USD a acestui ETH atunci când l-a primit.
Airdrops NFT
Deținătorii de proiecte NFT populare precum Cryptopunks și Bored Ape Yacht Club vor constata adesea că li se oferă gratuit monede sau alte NFT-uri cu valoare monetară. În mod ciudat, token-urile furnizate prin airdrop sunt unul dintre puținele lucruri pentru care IRS a oferit îndrumări explicite; acestea sunt impozitate ca venituri obișnuite. Valoarea acestui venit este valoarea în USD a monedelor/token-urilor furnizate prin airdrop în momentul în care ajung în portofel.
Care sunt implicațiile fiscale ale NFT-urilor în jocurile Play-to-Earn?
În jocurile bazate pe criptomonede, jucătorii pot achiziționa și schimba obiecte din joc reprezentate ca NFT-uri. De exemplu, în Axie Infinity, un joc popular, jucătorii pot cumpăra, reproduce, schimba și lupta cu avatare NFT numite Axie.
Tranzacțiile care implică NFT-uri în joc trebuie să respecte reglementări fiscale similare cu alte tranzacții NFT. Achiziționarea unui NFT cu criptomonedă și vânzarea unuia în cadrul unui joc precum Axie Infinity vor fi probabil considerate evenimente de cedare, fiind astfel supuse impozitului pe câștigurile de capital.
Ce tranzacții NFT sunt scutite de impozitare?
Actul de creare a unui NFT nu declanșează evenimente impozabile. Cu toate acestea, dacă sunteți un creator profesionist de NFT-uri care se ocupă cu producerea de NFT-uri cu normă întreagă, trebuie să raportați câștigurile din NFT-uri și cheltuielile legate de afaceri. În plus, redevențele obținute din NFT-uri și taxele pe gaz suportate în timpul producerii de NFT-uri sunt, de asemenea, supuse impozitării NFT-urilor.
Cum să raportezi NFT-uri în impozite
Raportarea tranzacțiilor NFT este diferită pentru creatorii și investitorii de hobby față de creatorii și investitorii profesioniști.
Creatori și investitori de hobby-uri
- Formularul IRS 8949 și Anexa D
- Menționați NFT-urile de colecție cu codul C în coloana F
Creatori și investitori profesioniști
- Raportează veniturile și cheltuielile de afaceri din NFT-uri
- Anexa C sau Formularul 1065, Formularul 1120 sau Formularul 1120-S
Câteva concepții greșite comune legate de NFT
Legea privind reducerile de impozite și locurile de muncă (TCJA)
- Adoptat la: 1 ianuarie 2018
- Prevederile nu au implicații asupra taxelor NFT
NFT-uri utilitare
- Nu muzică, grafică, artă digitală etc.
- Furnizați alte utilități, cum ar fi Joc NFT precum Axie Infinity, nume de domeniu etc.
- Tratamente fiscale diferite față de obiectele de colecție, proprietățile și inventarul
Iată cum se raportează NFT-urile în impozite.
Sfaturi pentru reducerea taxelor NFT
- Recoltarea pierderilor fiscale – Mai multe servicii vă permit să vindeți NFT-uri fără valoare și ilichide pentru a obține o pierdere fiscală. Aceste servicii oferă, în general, o evidență verificată și auditată, bazată pe contracte inteligente, precum și o chitanță pregătită pentru CPA.
- Deduceți cheltuielile – Creatorii care generează NFT-uri trebuie să declare orice venit ca venit din activități independente, supus impozitelor pe activități independente. În unele cazuri, aceștia pot deduce costurile relevante pentru a reduce câștigul impozabil din aceste tranzacții.
- Donarea de NFT-uri – Donarea de NFT-uri către muzee sau scoaterea lor la licitații caritabile poate ajuta la compensarea veniturilor brute dacă acestea au fost păstrate mai mult de un an și donate direct unei organizații 501(c)(3).
Este important de menționat că nu recomandăm găsirea unei lacune fiscale legate de NFT. Vă recomandăm să vă calculați impozitele cu exactitate folosind ZenLedger și să le plătiți la timp, în loc să găsiți o lacună fiscală legată de NFT.
Știați:IRS oferă îndrumări privind deducerea pierderilor și tratamentul fiscal NFT
Gânduri finale despre cum sunt impozitate NFT-urile
Criptomonedele abia ating suprafața a ceea ce este posibil cu tehnologia blockchain. Odată cu creșterea numărului de token-uri nefungibile, tehnologia blockchain se poate aplica la orice, de la opere de artă digitale la reprezentări digitale ale activelor imobiliare fizice. Desigur, aceste tranzacții au consecințe fiscale pentru traderi și investitori.
Dacă tranzacționezi sau investești în NFT-uri sau alte active cripto, ZenLedger te poate ajuta rapid. Calculați-vă taxele NFT, găsește oportunități de a economisi bani și de a tranzacționa mai inteligent cu ajutorul instrumentului nostru de urmărire a portofoliului. Începeți acum gratuit sau aflați mai multe despre planuri pregătite de profesioniști fiscali!
Declinare de responsabilitate: Acest material a fost pregătit doar în scop informativ și nu este destinat să ofere consultanță fiscală, juridică sau financiară. Trebuie să vă consultați consilierii fiscali, juridici și contabili înainte de a efectua orice tranzacție.