Če ste leta 2025 trgovali s kriptovalutami na skrbniški borzi, ima ta sezona oddajanja napovedi dve pomembni realnosti: (1) mnogi davkoplačevalci bodo obrazec 1099-DA videli kot del davčne napovedi za kriptovalute in (2) za transakcije v letu 2025 večina izpiskov ne bo vključevala stroškovne osnove. Za določitev dobička ali izgube morate še vedno izračunati osnovo.
IRS je izdal tudi Obvestilo 2026–20, ki podaljšuje začasno olajšavo za "identifikacijo lota", ki davkoplačevalcem pomaga, da se izognejo prisilnemu prehodu na FIFO samo zato, ker sistemi posrednika še ne morejo sprejeti ali obdelati navodil za določen lot.
Kaj se je spremenilo (obvestilo 2026–20) v preprostem jeziku
Ko so vaša digitalna sredstva v hrambi pri posredniku, predpisi običajno zahtevajo, da se posredniku sporoči identifikacija lota. Obvestilo 2026-20 podaljšuje začasno rešitev: med obdobjem olajšave lahko upravičeni davkoplačevalci ustrezno identifikacijo dokumentirajo z dokumentiranjem določenih enot (ali trajnim nalogom) v svojih lastne knjige in evidence, namesto da bi moral posrednik prejemati in obdelovati ta navodila.
Ključna točka: Obvestilo 2026-20 opredeljuje obdobje olajšanja as Od 1. januarja 2025 do 31. decembra 2026.
Za kaj velja olajšava
- samo enotam digitalnih sredstev v hrambi posrednika ki se prodajo, odtujijo ali prenesejo v obdobju olajšave.
Kaj naredi olajšanje ne do
- To počne ne velja za enote ne v skrbništvu posrednika (na primer v številnih primerih samostojnega skrbništva).
- To počne ne sprememba, da morajo posredniki poročati o bruto izkupičku na obrazcu 1099-DA, začenši z dejavnostjo v letu 2025.
- To počne ne veljajo za namene pravil o poročanju o informacijah o digitalnih sredstvih. Za transakcije v letu 2026 se datum in osnova pridobitve, ki ju poroča posrednik, morda ne ujemata z vašo identifikacijo lota in osnovo v vaših lastnih evidencah.
Zakaj je to zdaj pomembno (realnost 1099-DA + "manjkajoča osnova")
Davčna uprava ZDA (IRS) je davkoplačevalce spomnila, da morajo posredniki davkoplačevalcem poslati kopijo istih informacij, ki jih sporočijo davčni upravi ZDA na obrazcu 1099-DA do ... Februar 17, 2026 in da je za transakcije z digitalnimi sredstvi v letu 2025 večina izjav ne bo vsebovala osnove, kar pomeni, da morajo davkoplačevalci izračunati osnovo za določitev dobička ali izgube.
Ločeno pa navodila IRS za obrazec 1099-DA navajajo tudi, da so posredniki ni potrebno za poročanje o podlagi za prodajo, opravljeno v letu 2025 (čeprav jo lahko prijavijo prostovoljno).
Praktična težava, s katero se sooča veliko trgovcev, je torej: »Kako ustvarim upravičene dobičke/izgube (in se izognem presenečenjem FIFO), če moj 1099-DA morda ne vključuje osnove in moj posrednik morda ne podpira jasne izbire lota?« Obvestilo 2026–20 je priznanje IRS, da posredniški sistemi še vedno dohitevajo – in da davkoplačevalci medtem potrebujejo delujočo pot identifikacije.
Kaj storiti zdaj: praktični kontrolni seznam
1) Izberite (in dokumentirajte) svoj pristop k izbiri lota
Obvestilo 2026-20 izrecno predvideva metode, kot je identifikacija enot po najzgodnejši pridobljeni, najpozneje pridobljeni ali najvišji osnovi. Izberite metodo, ki jo lahko dosledno uporabljate, nato pa jo dokumentirajte.
2) Zgradite »datoteko za usklajevanje«, ki ni odvisna od uporabniškega vmesnika posrednika
- Potrditve/izpolnitve trgovanja
- Zgodovina vlog/dvigov in prenosov (zlasti med prizorišči)
- Vaša knjiga lotov (osnova + obdobje posedovanja na enoto/lot)
- Opombe, ki pojasnjujejo metodologijo (vključno z morebitnimi trajnimi nalogi, ki jih uporabljate)
3) Načrtujte neskladja med posrednikom in vami (zlasti za transakcije v letu 2026)
Obvestilo 2026-20 opozarja, da se datum in osnova pridobitve, ki ju poroča posrednik za transakcije v letu 2026, morda ne ujemata z vašo identifikacijo lota in evidenco o osnovi. Pričakujte, da bo morda potrebno usklajevanje.
4) Če prejmete obrazec 1099-DA s težavami, ga pravilno obravnavajte.
Navodila IRS o razumevanju obrazca 1099-DA poudarjajo: tudi če so podatki napačni, ne odlašajte z vložitvijo. Zahtevajte popravljen obrazec od izdajatelja in shranite svojo korespondenco.
5) Poznajte pravilo »vseeno prijavi«
Ne glede na to, ali prejmete obrazec 1099-DA ali ne, morate v svoji zvezni davčni napovedi prijaviti vse dohodke, dobičke in izgube iz transakcij z digitalnim premoženjem.
Hiter primer: FIFO proti metodi z najvišjo osnovo
To je poenostavljena ponazoritev, zakaj je izbira parcele pomembna:
- Kupili ste 1 BTC za 20,000 $ (starejši lot).
- Kasneje ste kupili 1 BTC za 55,000 $ (novejši lot).
- Prodate 1 BTC za 60,000 $.
Če se uporablja FIFO: dobiček = 60,000 $ − 20,000 $ = $40,000
Če se uporabi najvišja osnova: dobiček = 60,000 $ − 55,000 $ = $5,000
Obvestilo 2026-20 obstaja predvsem zato, da se prepreči, da bi bili davkoplačevalci prisiljeni v FIFO zgolj zato, ker sistemi njihovih posrednikov niso pripravljeni sprejeti/obdelati navodil za identifikacijo.
Pogosta vprašanja
Ali bo moj obrazec 1099-DA vključeval stroškovno osnovo za dejavnost v letu 2025?
Pogosto ne. Davčna uprava ZDA (IRS) je navedla, da večina izpiskov za transakcije iz leta 2025 ne bo vsebovala podlage, navodila za obrazec 1099-DA pa pravijo, da posredniki niso dolžni poročati o podlagi za prodaje, opravljene v letu 2025.
Ali se Obvestilo 2026-20 uporablja za denarnice s samostojnim hrambo?
Začasna olajšava iz obvestila se ne uporablja za enote, ki niso v skrbništvu posrednika.
Kaj pa, če bi uporabil menjalni tečaj?
IRS ugotavlja, da za leto 2025 zahteve glede vložitve obrazca 1099-DA na splošno veljajo za ameriške posrednike, zato davkoplačevalci, ki uporabljajo tuje posrednike, morda ne bodo prejeli obrazca 1099-DA, vendar je treba obdavčljive transakcije še vedno prijaviti.
Reference
- Obvestilo IRS 2026-20 (PDF): Podaljšanje začasne olajšave v skladu z § 1.1012-1(j)(3)(ii) – Uradni PDF
- Novice IRS (28. januar 2026): »Opomniki za davkoplačevalce glede digitalnih sredstev« – Link
- Navodila IRS za obrazec 1099-DA (2025) – Link
- IRS: Razumevanje obrazca 1099-DA – Link
