Verige blokov so odlični registri digitalnih sredstev, saj so varne in nespremenljive. Čeprav so kriptovalute postale sinonim za veriženje blokov, lahko isto tehnologijo uporabite za shranjevanje svojih digitalnih predmetov. Vzpon nezamenljivih žetonov ali NFT-jev pomeni korak v to smer in odpira vrata digitalizaciji več različnih sredstev.
Oglejmo si podrobneje kripto žetone NFT, kako se razlikujejo od tradicionalnih žetonov in kako jih bo IRS verjetno obravnaval za ustvarjalce in vlagatelje v našem obsežnem davčnem vodniku za NFT.
V najnovejših novicah: Špansko finančno ministrstvo z novo davčno reformo cilja na kriptovalute in NFT-je
Kaj so nezamenljivi žetoni?
Nezamenljivi žetoni ali NFT so posebna vrsta kriptografskih žetonov, ki predstavljajo edinstveno sredstvo. Na primer, NFT-ji The Bored Ape Yacht Club, prikazani zgoraj, imajo edinstvene lastnosti prek metapodatkov, ki jih je mogoče preveriti skupaj z lastništvom v verigi blokov. Ta dinamika se razlikuje od zamenljivih žetonov, kot je Bitcoin, saj niso enolični in zamenljivi.
Konvencionalni žetoni
- Grenkobno
- Morda vrednostni papirji
- Standardizirano in regulirano
Nezamenljivi žetoni NFT
- Vsak artikel je edinstven
- Običajno ne vrednostni papirji
- Raznolik nabor primerov uporabe
- Raznolik nabor predpisov
Na tehnični ravni zamenljivi žetoni ERC-20 vsebujejo ime, stanje, zalogo žetonov in simbol. Nezamenljivi žetoni ERC-721 (in drugi) imajo bogate metapodatke, ki jih lahko preverite, da zagotovite podrobnosti o sredstvih ali dodatne overjene informacije. Te zmogljivosti metapodatkov omogočajo NFT-jem vse od preverjanja akademskih kvalifikacij do beleženja lastništva nepremičnin in zagotavljanja posebnega dostopa ali privilegijev.
Zdaj pa si poglejmo, kako deluje NFT.
Kako delujejo NFT-ji?
NFT-ji večinoma obstajajo v verigi blokov Ethereum, odprtokodni distribuirani javni knjigi. NFT-ji so kovani iz digitalnih predmetov, ki simbolizirajo oprijemljive in neoprijemljive predmete, kot so:
- GIF
- Umetnost
- zbirateljstvo
- Glasba
- Dizajnerske superge
- Videoposnetki in športni poudarki
- Virtualni avatarji in skini za videoigre
Nenavadno je, da lahko tvite celo pretvorite v NFT-je. Jack Dorsey, soustanovitelj Twitterja, je ustvaril NFT svojega prvega tvita in ga prodal za 2.9 milijona dolarjev. Na NFT-je glejte kot na zbirateljski predmet, vendar le digitalno, zato ko ga kupite, namesto da na steno obesite pravo oljno sliko, dobite digitalno datoteko.
A to še ni vse. Pridobite tudi izključne lastniške pravice do NFT-ja, ki ima lahko hkrati le enega lastnika. Edinstveni podatki NFT-ja olajšajo preverjanje lastništva in prenosa kripto žetonov NFT. Ustvarjalec ali lastnik lahko v žeton NFT shrani tudi določene podatke, na primer svoj podpis v metapodatkih.
Več novih načinov uporabe NFT-jev
- Umetniki svoja ustvarjalna sredstva preusmerjajo v NFT-je, kar jim omogoča, da zgradijo močnejšo skupnost in poberejo avtorske honorarje od sekundarne prodaje, pa tudi preprečijo piratstvo.
- Tržnice lahko pomagajo ustvariti likvidnost za NFT-je, kot je OpenSea.
- Ponudniki infrastrukture lahko uporabljajo NFT-je za licenciranje, domenska imena ali potrdila.
- Fizična sredstva, kot so nepremičnine, se lahko sčasoma shranijo v verigi blokov z NFT-ji.
NFT-ji so relativno novi in njihova primarna uporaba se bo verjetno spremenila, ko bodo postali množično sprejeti. V današnjem svetu večina ljudi pozna NFT-je kot umetniške/zbirateljske predmete – večina z malo ali nič uporabnosti. V prihodnosti bodo NFT-ji vse od glasbenih avtorskih honorarjev in žetonov oboževalcev s posebnimi privilegiji do tega, da bodo stvari, kot so izobraževalne diplome in biološki vzorci, preverljive na verigi blokov.
Zdaj, ko vemo, kako delujejo NFT-ji, se pogovorimo o tem, kako NFT-ji pridobivajo vrednost.
Kako NFT-ji pridobijo vrednost?
Kot pri vsakem umetniškem delu je vrednost kripto žetona NFT odvisna od umetnikove verodostojnosti v fizičnem svetu, narave umetniškega dela, časa in truda, vloženega v ustvarjanje umetniškega dela, zgodbe, ki je navdihnila umetniško delo, in umetnikove družbene valute.
Strokovnjaki menijo, da če je NFT fizično prisoten, je njegova cena običajno med 1 in 10 % oprijemljive umetniške stvaritve. Vendar pa je ustvarjalec glavni dejavnik, ki določa ceno samega NFT-ja.
Strokovnjaki tudi pravijo, da ni posebnega pravila, ki bi določalo vrednost NFT-ja, vendar upoštevajo predvsem nekaj dejavnikov. Prvi je redkost ali "težko dostopnost" NFT-ja, drugi pa njegova uporaba v resničnem ali digitalnem svetu. Ti dve značilnosti dajeta kripto žetonu NFT takojšnjo vrednost, ki se sčasoma kopiči.
Kdaj dolgujem davke na NFT?
Davčna uprava ZDA (IRS) je pojasnila, da bodo transakcije z virtualnimi valutami povzročile nekakšen davek na morebitne dobičke. V skladu z obvestilom IRS 2014-21 so virtualne valute digitalna predstavitev vrednosti, ki deluje kot menjalno sredstvo, obračunska enota in hranilec vrednosti – in v to opredelitev spadajo tako konvencionalni kripto žetoni kot nezamenljivi žetoni.
Davčna uprava ZDA (IRS) večino običajnih kripto žetonov obravnava kot vrednostne papirje, saj so zamenljivi in standardizirani. Čeprav IRS morda ne more slediti posameznim žetonom, morajo borze poročati o skupni dejavnosti. Agencija je te podatke uporabila za pripravo pisem, poslanih trgovcem s kriptovalutami in vlagateljem, v katerih jih poziva k plačilu poštenega deleža davkov.
Ker so nezamenljivi žetoni po naravi edinstveni, je veliko lažje prepoznati prodane enote – tako kot bi to storili s CUSIP obveznice ali številko certifikata delnice. IRS lahko davek na NFT-je razvrsti kot redni dohodek, kapitalski dobiček ali davčno oproščen, odvisno od tega, kaj je NFT in kakšna je vsebina dejavnosti z NFT-jem, glede na številne primere uporabe.
Na primer, predpostavimo, da kupite NFT, ki predstavlja nepremičnino. Žeton je zgolj digitalna predstavitev fizičnega sredstva, kar pomeni, da bo obdavčitev sredstva odražala obdavčitev nepremičnin in ne kriptovalut. Morda ste upravičeni do odbitkov, povezanih z nepremičninami, kot je amortizacija, za izravnavo dobičkov.
Kakšna je davčna stopnja za NFT-je?
Kadar koli imate dobiček od naraščajočega povpraševanja po kriptovalutah, so te predmet rednega davka na kapitalski dobiček. Vendar pa v primeru transakcij NFT to ne drži, saj se NFT-ji lahko štejejo za zbirateljske predmete in so upravičeni do višjega davka na kapitalski dobiček. Vendar pa se v nekaterih redkih okoliščinah lahko štejejo za zaloge in so zato predmet davka od dohodka.
Kdaj so NFT-ji "zbirateljski predmeti"?
IRS Obvestilo 2023–27, Obravnava nekaterih nezamenljivih žetonov kot zbirateljskih predmetov, pojasnjuje, da nameravata Ministrstvo za finance in IRS izdati smernice v zvezi z obravnavo NFT-jev kot izterljivih predmetov v skladu z oddelkom 408(m) davčnega zakonika.
Čeprav člen 408 omejuje zbirateljske predmete na »oprijemljivo osebno lastnino«, namerava IRS uporabiti »analizo pregleda«, da bi ugotovil, ali so NFT-ji zbirateljski predmeti, povezani s fizičnim predmetom. V bistvu želi IRS zagotoviti, da plačate davke, kadar njegova vrednost predstavlja fizično sredstvo, zaradi katerega je dragocen, kot je na primer zbirateljska kartica ali redko vino.
Ta določitev je pomembna, ker se dolgoročne stopnje kapitalskih dobičkov gibljejo od 0 % do 20 %, odvisno od vašega davčnega razreda, medtem ko zbirateljske predmete obdavčujejo po enotni stopnji 28 %.
Trenutno ne smete pozabiti, da namerava IRS pri ocenjevanju, ali je NFT »zbirateljski predmet«, uporabiti analizo pregleda. Če torej imate NFT-je, ki predstavljajo fizični predmet in imajo vrednost, ki se ujema s tem predmetom, ga boste morda želeli uvrstiti med »zbirateljske predmete«.
NFT in davki: Kaj so davki za vlagatelje?
Večina posameznikov, ki se ukvarjajo z NFT-ji, so vlagatelji – tisti, ki kupujejo in prodajajo NFT-je na odprtem trgu. Zanje davki delujejo enako kot pri trgovanju s kriptovalutami.
Nakup NFT-jev
Ko kupite NFT-je z uporabo kriptovalute, je to obdavčljivo.
Na primer, Kim je pred leti kupila 2 ETH po 500 $/ETH (skupaj 1000 $). Marca 2021 je Kim s temi istimi 2 ETH kupila Bored Ape NFT, vendar je ETH zdaj vreden 1000 $, zato je nakup Bored Ape vreden 2000 $. Kim je s povečanjem vrednosti svojih 2 ETH ustvarila kapitalski dobiček v višini 1000 $, ki je obdavčljiv ob zamenjavi za NFT.
Ali se davek od prodaje uporablja za nakupe NFT?
Nekatere zvezne države, kot sta Washington in Pensilvanija, so NFT-je vključile na seznam digitalnega blaga, za katerega velja davek od prodaje.
Pomembno je omeniti, da so obveznost pobiranja prometnega davka na nepremičnine zavezani ustvarjalci in prodajalci NFT, ki poslujejo kot podjetja – ne pa posamezniki, ki se ukvarjajo s transakcijami NFT.
V preteklosti je vrhovno sodišče razsodilo, da so podjetja, ki v eni državi opravijo več kot 200 transakcij ali ustvarijo 100,000 dolarjev prodaje, zavezana k plačilu prometnega davka. Razumno je pričakovati, da se bodo ta merila razširila tudi na ustvarjalce NFT-jev v državah, kjer veljajo predpisi o prometnem davku NFT-jev.
Vendar pa je lahko skladnost s predpisi za ustvarjalce NFT-jev izziv. Trenutno platforme, kot sta OpenSea in Rarible, ne zbirajo uporabniških naslovov, zaradi česar je izjemno težko ugotoviti državo prebivališča kupcev.
Ustvarjalci, ki dosegajo prag davka od prodaje za NFT-je, naj se posvetujejo z davčnimi strokovnjaki o ohranjanju skladnosti z državnimi zakoni in predpisi.
Prodaja NFT
Drug obdavčljiv dogodek je prodaja vašega NFT-ja za kriptovalute, fiat valute, druge NFT-je ali blago in storitve.
Vzemimo isti primer. Če Kim po šestih mesecih proda svoj NFT za 12,000 dolarjev, bi to izpolnjevalo pogoje za kratkoročni kapitalski dobiček v višini 10,000 dolarjev (12,000–2,000 dolarjev). Kratkoročni dobički so obdavčeni po stopnji davka od dohodka od dohodka.
NFT in davki: Kaj so davki za ustvarjalce?
Ustvarjanje NFT-jev ni obdavčljivo. Vendar pa se po podatkih Službe za notranje davke (IRS) vse kripto transakcije, povezane z NFT-ji, štejejo za obdavčljive.
Ustvarjalci so tisti, ki kujejo ali ustvarjajo NFT-je in jih prodajajo na različnih tržnicah, kot sta SuperRare in OpenSea.
Ustvarjalci NFT-jev so dveh vrst:
- Ustvarjalci hobijev
- Profesionalni ustvarjalci
Hobisti kujejo NFT-je za zabavo, medtem ko profesionalni ustvarjalci kujejo NFT-je za polni delovni čas.
Kovanje NFT
Stroški goriva, plačani za kovanje NFT-jev, so obdavčljivi. Poglejmo si to na primeru.
Tim kuje NFT-je kot hobi. Za kovanje NFT-ja Bored Ape je porabil 0.2 ETH. Ko je ta ETH prvotno kupil, je stal 200 dolarjev. V času kovanja NFT-ja se je vrednost istih 0.2 ETH povečala na 400 dolarjev. Zato bo kovanje NFT-ja s tem ETH prineslo kapitalski dobiček v višini 200 dolarjev (400–200 dolarjev), medtem ko je osnova stroškov za NFT, ki ga je skoval, 400 dolarjev.
Nasprotno, če bi bil Tim profesionalni ustvarjalec, bi bil njegov redni dohodek 200 dolarjev, stroškovna osnova pa 400 dolarjev.
Prodaja NFT
Prodaja NFT-jev za katero koli kriptovaluto ali zamenjava NFT-ja za drug NFT je za ustvarjalce NFT-jev obdavčljiva.
Recimo, da Tim hrani svojo kriptovaluto Bored Ape devet mesecev in jo proda za 5 ETH, kar je zdaj vredno 15,000 dolarjev. Ker je NFT hranil manj kot eno leto, bo Tim ustvaril kratkoročni kapitalski dobiček v višini 14,600 dolarjev (15,000 – 400 dolarjev {na podlagi stroškov}). Če bi Tim hranil NFT več kot eno leto, bi se njegov dobiček štel za običajen kapitalski dobiček (ne kratkoročni).
Če bi bil Tim profesionalni ustvarjalec, bi svojih 14,600 dolarjev prijavil kot redni dohodek. Svoj dobiček bi lahko poravnal tudi z vložitvijo Priloge C za odbitek internetnih, komunalnih in drugih poslovnih stroškov.
Licenčnine NFT
Tudi zaslužek ponavljajočih se avtorskih honorarjev je obdavčljiv.
Recimo, da Banksy izda del umetniško delo kot NFT, z 1 % licenčnino, vezano za nedoločen čas. Po začetni kovanju je bil NFT večkrat preprodan na sekundarnem trgu, Banksy pa je od vsake prodaje prejel 1 % licenčnine. Po prvi sekundarni prodaji je Banksy zaslužil 0.30 ETH licenčnine, zato bi moral ob prejemu prijaviti redni dohodek, ki je enakovreden vrednosti tega ETH v USD.
NFT letalske kapljice
Imetniki priljubljenih NFT projektov, kot sta Cryptopunks in Bored Ape Yacht Club, pogosto ugotovijo, da prejemajo airdrop (brezplačno) kovance ali druge NFT-je, ki imajo denarno vrednost. Nenavadno je, da so airdropirani žetoni ena redkih stvari, o katerih je IRS podal izrecna navodila; airdrope obdavčujejo kot običajen dohodek. Znesek tega dohodka je vrednost airdropiranih kovancev/žetonov v USD v trenutku, ko pridejo v denarnico.
Kakšne so davčne posledice NFT-jev v igrah »igraj za zaslužek«?
V igrah, ki temeljijo na kriptovalutah, lahko igralci pridobivajo in izmenjujejo predmete v igri, predstavljene kot NFT-ji. Na primer, v priljubljeni igri Axie Infinity lahko igralci kupujejo, vzrejajo, trgujejo in se borijo z NFT-avatarji, imenovanimi Axies.
Za transakcije, ki vključujejo NFT-je v igri, veljajo podobni davčni predpisi kot za druge transakcije NFT. Nakup NFT-ja s kriptovaluto in njegova prodaja v igri, kot je Axie Infinity, se bosta verjetno štela za dogodka odtujitve in bosta zato predmet davka na kapitalski dobiček.
Katere transakcije NFT so oproščene obdavčitve?
Dejanje ustvarjanja NFT-ja ne sproži obdavčljivih dogodkov. Kljub temu, če ste profesionalni ustvarjalec NFT-jev, ki se s polnim delovnim časom ukvarja s kovanjem, morate prijaviti zaslužek od NFT-jev in poslovne izdatke. Poleg tega so avtorski honorarji, pridobljeni od NFT-jev, in stroški bencina, nastali med kovanjem NFT-jev, prav tako predmet obdavčitve NFT-jev.
Kako prijaviti NFT pri davkih
Poročanje o transakcijah NFT se za hobi ustvarjalce in vlagatelje razlikuje od poročanja za profesionalne ustvarjalce in vlagatelje.
Ustvarjalci hobijev in vlagatelji
- Obrazec IRS 8949 in Priloga D
- V stolpcu F navedite zbirateljske NFT-je kot kodo C
Profesionalni ustvarjalci in vlagatelji
- Poročajte o prihodkih in poslovnih odhodkih NFT
- Priloga C ali obrazec 1065, obrazec 1120 ali obrazec 1120-S
Nekaj pogostih zmot, povezanih z NFT
Zakon o davčnih olajšavah in delovnih mestih (TCJA)
- Sprejet: 1. januar 2018
- Določbe nimajo vpliva na davke NFT
Pripomočki NFT
- Ne glasba, grafika, digitalna umetnost itd.
- Zagotovite druge pripomočke, kot so NFT igra, podobna Axie Infinity, ime domene itd.
- Drugačne davčne obravnave kot pri zbirateljskih predmetih, nepremičninah in zalogah
Takole poročate o NFT-ju pri davkih.
Nasveti za znižanje davkov NFT
- Pobiranje davčnih izgub – Več storitev vam omogoča prodajo brezvrednih in nelikvidnih NFT-jev za doseganje davčne izgube. Te storitve običajno zagotavljajo preverjen in revidiran zapis, ki temelji na pametnih pogodbah, in potrdilo, pripravljeno za CPA.
- Odštejte stroške – Ustvarjalci, ki kujejo NFT-je, morajo vsak dohodek prijaviti kot dohodek iz samozaposlitve, za katerega se obračuna davek od samozaposlitve. V nekaterih primerih lahko odštejejo ustrezne stroške, da zmanjšajo svoj obdavčljivi dobiček od teh transakcij.
- Doniranje NFT-jev – Doniranje NFT-jev muzejem ali njihova prodaja na dobrodelnih dražbah lahko pomaga izravnati bruto dohodek, če so bili v lasti več kot eno leto in so bili neposredno podarjeni organizaciji 501(c)(3).
Pomembno je omeniti, da ne priporočamo iskanja vrzeli v davčni zakonodaji NFT. Priporočamo, da davke natančno izračunate z uporabo ZenLedgerja in jih plačate pravočasno, namesto da iščete vrzel v davčni zakonodaji NFT.
Ali si vedel:IRS daje smernice za odbitek izgube in davčno obravnavo NFT
Končne misli o obdavčitvi NFT-jev
Kriptovalute so le delček tega, kar tehnologija veriženja blokov omogoča. Z vzponom nezamenljivih žetonov se lahko tehnologija veriženja blokov uporablja za vse, od digitalnih umetniških del do digitalnih predstavitev fizičnih nepremičnin. Seveda imajo te transakcije davčne posledice za trgovce in vlagatelje.
Če trgujete ali vlagate vanje NFT-jev ali drugih kripto sredstev, vam lahko ZenLedger hitro pomaga izračunajte svoje davke NFT, poiščite priložnosti za prihranek denarja in pametnejše trgovanje z našim sledilnikom portfelja. Začnite brezplačno zdaj ali izveste več o naših načrti, ki jih pripravijo davčni strokovnjaki!
Izjava o omejitvi odgovornosti: To gradivo je pripravljeno zgolj v informativne namene in ni namenjeno zagotavljanju davčnih, pravnih ali finančnih nasvetov. Preden se lotite kakršne koli transakcije, se posvetujte s svojimi davčnimi, pravnimi in računovodskimi svetovalci.