Kryptovalutor har blivit en tillgångsklass värd biljoner dollar de senaste åren, med fler och fler individer och företag som engagerar sig. I takt med att deras popularitet växer måste auktoriserade revisorer och andra skatteexperter förstå skattekonsekvenserna av kryptotillgångar, inklusive konventionella kryptovalutor och nya kryptotillgångar – som NFT:er.
I den här guiden ska vi titta på vad NFT:er är, hur de fungerar och deras skattekonsekvenser.
Vad är NFT?
Icke-svampbara symboler, eller NFT:er, är digitala tillgångar som representerar äganderätten till ett unikt innehåll. Dessa unika egenskaper skiljer dem från Bitcoin och andra kryptovalutor, där varje enhet är identisk och utbytbar. Sedan introduktionen 2014 har de vuxit till en tillgångsklass värd nästan 500 miljoner dollar i början av 2023.
NFT:ers blockkedjebaserade natur gör det möjligt för vem som helst att köpa, sälja och handla med dem som en fysisk tillgång samtidigt som de upprätthåller en säker och transparent registrering av deras ägande och ursprung.
Exempel på NFT
De flesta förknippar NFT:er med digital konst, men konceptet utvecklas till att omfatta allt från konsertbiljetter till representationer av verkliga tillgångar, som fastigheter.
Några exempel på NFT:er inkluderar:
- Bored Ape Yacht Club - Den Bored Ape Yacht Club är en NFT-samling byggd på Ethereum-blockkedjan bestående av algoritmiskt genererade tecknade apor.
- Decentraland – Decentraland är en webbläsarbaserad metaversum där användare kan köpa virtuella tomter, hålla evenemang, sälja virtuella föremål och mer.
- POAP – Proof of Attendance Protocol är en NFT som bevisar att du har deltagit i ett evenemang, antingen fysiskt eller virtuellt. I huvudsak är det digitala klistermärken eller märken som skickas till din kryptoplånbok.
- Axie oändlighet – Axie Infinity är en spela för att tjäna (P2E) mobil- och webbaserat spel där spelare köper NFT-karaktärer (Axies) som de kämpar mot eller slutför uppdrag med för att tjäna kryptotokens.
NFT-egenskaper
Icke-fungibla tokens har två distinkta egenskaper i förhållande till andra kryptotillgångar: Icke-fungibilitet och metadata.
Icke-fungibilitet
Fungibilitet avser utbytbarheten av en tillgång med en annan tillgång av samma typ. Till exempel är en specifik valör av dollarsedlar och ett företags stamaktier fungibla eftersom varje enhet är identisk med alla andra enheter i omlopp. Som ett resultat har femdollarsedlar samma köpkraft och aktier handlas till samma pris.
Å andra sidan innebär icke-fungibilitet att ett objekt är unikt och inte en ersättning för en annan tillgång av samma typ. Till exempel Ethereums ERC-721 Standarden kräver att varje NFT har ett globalt unikt `tokenId`. Dessa identifierare gör det också möjligt för NFT-ägare att bevisa ägande och tillhandahålla ett granskbart aktivitetsspår via blockkedjan.
metadata
NFT:er innehåller metadata som vanligtvis länkar till ett underliggande objekt, såsom en digital, immateriell eller fysisk tillgång. Till exempel länkar en Bored Ape NFT till en bild av en tecknad apa som finns på en extern server. Även om det är möjligt att lagra data på blockkedjan, kan det vara mycket dyrt att lagra stora mängder data på blockkedjan.
De flesta metadata finns i JavaScript Object Notation (JSON)-format, vilket gör det enkelt för dApps att läsa. Metadata kan till exempel inkludera egenskaper för föremål i spelet (t.ex. ett svärds skada) som ett play-to-earn-spel läser under spelets gång. En NFT som representerar en verklig tillgång kan dock innehålla inget mer än ett referensnummer.
NFT-skattebehandling
IRS anser att icke-fungibla tokens är digitala tillgångar enligt dess uppdaterad vägledning för 2022Som ett resultat är de föremål för samma inkomst- och kapitalvinstskatter som alla andra kryptovalutor.
Individer eller företag som myntar och säljer NFT:er kan generera beskattningsbara inkomster. Dessutom möjliggör de smarta kontrakt som styr NFT:er generering av royaltyintäkter från försäljning på andrahandsmarknaden. Samtidigt kan avgifterna för att mynta NFT:en också vara avdragsgilla affärskostnader, inklusive gasavgifter eller marknadsplatsavgifter.
Individer eller företag som köper en NFT kan ådra sig en omedelbar kapitalvinst om de säljer en annan kryptovaluta för att finansiera köpet. Och om de sedan säljer eller byter NFT:n kan de också ådra sig en kapitalvinst eller kapitalförlust. skattekonsekvenser av dessa transaktioner beror på innehavsperioden och skattebetalarens marginalskatteklass.
Om en individ eller ett företag får en NFT via en airdrop måste de rapportera värdet som vanlig inkomst vid mottagandet. Tyvärr öppnar det dörren för möjligheten att betala mer skatt än ett föremål är värt om värdet snabbt faller efter airdrop-transaktionen. Som ett resultat bör skattebetalare iaktta försiktighet när de deltar i volatila airdrops.
Slutligen, utöver att prägla, köpa och sälja NFT:er, kan validering av NFT-transaktioner generera beskattningsbara intäkter. Till exempel, Ethereum Validerare är vanligtvis skyldiga skatt på alla inkomster de genererar. Och NFT-marknadsplatser kan också generera beskattningsbara inkomster genom att ta ut avgifter för prägling och transaktioner från konsumenter och företag.
Företagsredovisning
NFT:er kan visa sig vara utmanande ur ett företags redovisningsperspektiv. Till exempel, medan GAAP säger att de faller under ASC 350 (immateriella tillgångar), finns det ingen specifik vägledning om värdering eller andra frågor. Som ett resultat av detta är företagen på egna ben när det gäller intäktsredovisning, verkligt värde, nedskrivningar, amortering och kostnadsredovisning.
Ocuco-landskapet Bokföringstidning ger en utmärkt utgångspunkt genom att dela in NFT:er i fyra kategorier:
- Engångsanvändning – NFT:er med begränsat återförsäljnings- eller återanvändningsvärde, såsom biljetter till virtuella evenemang eller spelföremål som endast är tillgängliga i ett enda spel.
- Återanvändbara – NFT:er som har samlarvärde, visningsvärde eller återanvändbart värde, såsom konstverk, samlarkort eller avatarer.
- Eviga – NFT:er som representerar permanenta digitala platser, såsom domännamn eller metaversum.
- Verkliga tillgångar – NFT:er som representerar fysiska tillgångar i verkligheten och används enbart för att autentisera äganderätt och förenkla transaktioner.
De flesta företag präglar och säljer NFT:er via marknadsplatser, vilket innebär att intäktsredovisningen ofta beror på vem som var huvudman och agent. Företag måste dock också utvärdera om NFT-transaktioner omfattas av ASC 606-standarden, vilket beror på NFT:ens natur. Till exempel skiljer sig engångs-NFT:er mycket från verkliga tillgångar.
Även om det är enkelt att värdera en NFT i början kan det vara utmanande över tid eftersom det kanske inte finns lättillgängliga jämförelseobjekt. Till exempel kan NFT:er med begränsad livslängd behöva amortering, medan de med oändlig livslängd kan behöva årliga nedskrivningar av sin värdering.
Och slutligen måste företag avgöra hur de ska redovisa utvecklingskostnader. Medan de flesta kostnader faller under ASC 350-40 (programvara för internt bruk) eller ASC 985-20 (programvarukostnader), beror valet mellan de två ofta på om slutanvändaren kommer att äga den slutliga programvaran. Det är inte alltid fallet i fall som föremål i spelet.
The Bottom Line
Icke-fungibla tokens, eller NFT, har blivit extremt populära de senaste åren tack vare populariteten för Bored Ape Yacht Club och andra uppmärksammade projekt. Även om IRS klassificering av NFT är ganska enkel, finns det vissa risker att se upp för. Företagsskattebehandlingen av NFT är fortfarande långt ifrån tydlig.
Om du handlar med NFT:er eller andra kryptotillgångar kan ZenLedger hjälpa till att aggregera transaktioner över plånböcker och börser, beräkna din kapitalvinst eller -förlust och automatiskt fylla i de IRS-blanketter du behöver.
