Kripto paralar son yıllarda trilyon dolarlık bir varlık sınıfı haline geldi ve giderek daha fazla birey ve işletme bu alana dahil oluyor. Popülariteleri arttıkça, mali müşavirler ve diğer vergi uzmanlarının, geleneksel kripto paralar ve NFT'ler gibi yeni kripto varlıklar da dahil olmak üzere kripto varlıkların vergi etkilerini anlamaları gerekiyor.
Bu kılavuzda, NFT'lerin ne olduğunu, nasıl çalıştığını ve vergi etkilerini inceleyeceğiz.
NFT'ler nedir?
Mantarsız jetonlarNFT'ler, benzersiz bir içerik parçasının sahipliğini temsil eden dijital varlıklardır. Bu benzersiz özellikler, her birimin özdeş ve değiştirilebilir olduğu Bitcoin ve diğer kripto paralardan onları ayırır. 2014'teki tanıtımlarından bu yana, 2023'ün başlarında yaklaşık 500 milyon dolarlık bir varlık sınıfına ulaştılar.
NFT'lerin blok zinciri tabanlı yapısı, herkesin bunları fiziksel bir varlık gibi alıp satmasına ve ticaretini yapmasına olanak tanırken, sahiplik ve menşe kayıtlarının güvenli ve şeffaf bir şekilde tutulmasını sağlar.
NFT örnekleri
Çoğu insan NFT'leri dijital sanat eserleriyle ilişkilendirir, ancak bu kavram konser biletlerinden gayrimenkul gibi gerçek dünya varlıklarının temsillerine kadar her şeyi kapsayacak şekilde gelişiyor.
NFT'lere örnek olarak şunlar verilebilir:
- Fored Ape Yat Kulübü - Fored Ape Yat Kulübü Ethereum blok zinciri üzerinde oluşturulmuş, algoritmik olarak üretilmiş çizgi film maymunlarından oluşan bir NFT koleksiyonudur.
- Decentraland – Decentraland, kullanıcıların sanal arsalar satın alabileceği, etkinlikler düzenleyebileceği, sanal eşyalar satabileceği ve daha fazlasını yapabileceği, tarayıcı tabanlı bir metaverse'tür.
- POAP – Katılım Kanıtı Protokolü, şahsen veya sanal olarak katıldığınız bir etkinliğe katıldığınızı kanıtlayan bir NFT'dir. Esasen, kripto cüzdanınıza gönderilen dijital etiketler veya rozetlerdir.
- Axie Sonsuzluk – Axie Infinity bir kazanmak için oyna (P2E) mobil ve web tabanlı bir oyun olup, oyuncular NFT karakterleri (Axies) satın alarak onlarla savaşır veya görevleri tamamlayarak kripto para birimleri kazanırlar.
NFT Özellikleri
Değiştirilemez tokenlar, diğer kripto varlıklarına göre iki belirgin özelliğe sahiptir: Değiştirilemezlik ve meta veriler.
değiştirilemezlik
Değiştirilebilirlik, bir varlığın aynı türden başka bir varlıkla değiştirilebilirliğini ifade eder. Örneğin, belirli bir dolar banknotu ve bir şirketin adi hisse senedi değiştirilebilir niteliktedir çünkü her birim dolaşımdaki diğer her birimle aynıdır. Sonuç olarak, beş dolarlık banknotlar aynı satın alma gücüne sahiptir ve hisseler aynı fiyattan işlem görür.
Öte yandan, değiştirilemezlik, bir öğenin benzersiz olduğu ve aynı türdeki başka bir varlığın yerine geçemeyeceği anlamına gelir. Örneğin, Ethereum'un ERC-721 Standart, her NFT'nin küresel olarak benzersiz bir `tokenId`'ye sahip olmasını gerektirir. Bu tanımlayıcılar ayrıca NFT sahiplerinin sahipliği kanıtlamasına ve blok zinciri aracılığıyla denetlenebilir bir faaliyet izi sağlamasına olanak tanır.
Metadata
NFT'ler genellikle dijital, soyut veya fiziksel bir varlık gibi temel bir öğeye bağlantı veren meta veriler içerir. Örneğin, bir Bored Ape NFT'si, harici bir sunucuda barındırılan bir çizgi film maymununun görüntüsüne bağlantı verir. Verileri blok zincirinde barındırmak mümkün olsa da, blok zincirinde büyük miktarda veri depolamak çok pahalı olabilir.
Meta verilerin çoğu JavaScript Nesne Gösterimi (JSON) formatında bulunur ve bu da dApp'lerin bunları okumasını kolaylaştırır. Örneğin, meta veriler, oyun içi öğe özelliklerini (örneğin, bir kılıcın hasarı) içerebilir ve bu özellikler oyun sırasında oynanarak kazanılan bir oyun tarafından okunabilir. Bununla birlikte, gerçek dünyadaki bir varlığı temsil eden bir NFT, yalnızca bir referans numarası içerebilir.
NFT Vergi Uygulaması
ABD Vergi Dairesi (IRS), değiştirilemez tokenleri (NFT'ler) kendi mevzuatına göre dijital varlıklar olarak kabul etmektedir. 2022 güncellenmiş kılavuzSonuç olarak, diğer tüm kripto paralar gibi aynı gelir ve sermaye kazancı vergilerine tabidirler.
NFT'leri basıp satan bireyler veya işletmeler vergilendirilebilir gelir elde edebilirler. Ayrıca, NFT'leri yöneten akıllı sözleşmeler, ikincil piyasa satışlarından telif geliri elde etmeyi mümkün kılar. Aynı zamanda, NFT basımı için ödenen ücretler, gas ücretleri veya pazar yeri ücretleri de dahil olmak üzere, işletme gideri olarak düşülebilir.
Bir NFT satın alan bireyler veya işletmeler, satın almayı finanse etmek için başka bir kripto para birimi satarlarsa anında sermaye kazancı elde edebilirler. Ve daha sonra, NFT'yi satarlarsa veya takas ederlerse, yine sermaye kazancı veya kaybı yaşayabilirler. vergi sonuçları Bu işlemlerin getirisi, elde tutma süresine ve mükellefin marjinal vergi dilimine bağlıdır.
Bir birey veya işletme airdrop yoluyla bir NFT alırsa, bunu aldığı anda değerini normal gelir olarak bildirmek zorundadır. Ne yazık ki, bu durum, airdrop sonrasında değer hızla düşerse, bir öğenin değerinden daha fazla vergi ödeme olasılığını ortaya çıkarır. Sonuç olarak, vergi mükellefleri değişken airdroplara katılırken dikkatli olmalıdır.
Son olarak, NFT'lerin basılması, satın alınması ve satılmasına ek olarak, NFT işlemlerinin doğrulanması da vergilendirilebilir gelir yaratabilir. Örneğin, Ethereum Doğrulayıcılar genellikle elde ettikleri gelir üzerinden vergi ödemekle yükümlüdürler. Ayrıca NFT pazaryerleri de tüketicilerden ve işletmelerden basım ve işlem ücretleri alarak vergilendirilebilir gelir elde edebilirler.
Kurumsal Muhasebe
Maddi olmayan varlıklar (NFT'ler) kurumsal muhasebe açısından zorluklar yaratabilir. Örneğin, GAAP'a göre bunlar ASC 350 (maddi olmayan varlıklar) kapsamına girse de, değerleme veya diğer konularda özel bir kılavuz bulunmamaktadır. Sonuç olarak, şirketler gelir tanıma, gerçeğe uygun değer, değer düşüklüğü, amortisman ve maliyet muhasebesi konularında kendi başlarına kalırlar.
MKS Muhasebe Dergisi NFT'leri dört kategoriye ayırarak mükemmel bir başlangıç noktası sunar:
- Tek kullanımlık – Yeniden satış veya yeniden kullanım değeri sınırlı olan NFT'ler, örneğin sanal etkinlik biletleri veya yalnızca tek bir oyunda kullanılabilen oyun öğeleri.
- yeniden kullanılabilirler – Sanat eserleri, koleksiyon kartları veya avatarlar gibi koleksiyon değeri, sergileme değeri veya yeniden kullanılabilirlik özelliği olan NFT'ler.
- kalıcılar – Alan adları veya metaverse alanları gibi kalıcı dijital konumları temsil eden NFT'ler.
- Gerçek Varlıklar – Gerçek dünyadaki fiziksel varlıkları temsil eden ve yalnızca sahipliği doğrulamak ve işlemleri basitleştirmek için kullanılan NFT'ler.
Çoğu şirket, NFT'leri pazar yerleri aracılığıyla basıp satmaktadır; bu da gelir tanımının genellikle asıl ve vekilin kim olduğuna bağlı olduğu anlamına gelir. Bununla birlikte, şirketler ayrıca NFT işlemlerinin ASC 606 standardına tabi olup olmadığını da değerlendirmelidir; bu da NFT'nin niteliğine bağlıdır. Örneğin, tek kullanımlık NFT'ler gerçek varlıklardan çok farklıdır.
NFT'lerin değerlemesi başlangıçta basit olsa da, zaman içinde kolayca bulunabilen karşılaştırma örnekleri olmadığı için zorlaşabilir. Örneğin, sınırlı ömrü olan NFT'ler için amortisman gerekebilirken, sonsuz ömrü olan NFT'ler için değerlemede yıllık değer düşüklüğü hesaplamaları gerekebilir.
Son olarak, şirketler geliştirme maliyetlerini nasıl muhasebeleştireceklerini belirlemelidir. Maliyetlerin çoğu ASC 350-40 (dahili kullanım yazılımı) veya ASC 985-20 (yazılım maliyetleri) kapsamına girse de, ikisi arasındaki seçim genellikle son kullanıcının nihai yazılıma sahip olup olmayacağına bağlıdır. Oyun içi öğeler gibi durumlarda bu her zaman geçerli değildir.
Alt çizgi
Değiştirilemez tokenlar veya NFT'ler, Bored Ape Yacht Club ve diğer yüksek profilli projelerin popülaritesi sayesinde son birkaç yıldır son derece popüler hale geldi. ABD Vergi Dairesi'nin (IRS) NFT'leri sınıflandırması oldukça basit olsa da, dikkat edilmesi gereken bazı riskler bulunmaktadır. NFT'lerin kurumsal vergi uygulaması hala net olmaktan uzaktır.
NFT'ler veya diğer kripto varlıklarla işlem yapıyorsanız, ZenLedger cüzdanlar ve borsalar genelindeki işlemleri bir araya getirmenize, sermaye kazancınızı veya kaybınızı hesaplamanıza ve ihtiyacınız olan IRS formlarını otomatik olarak doldurmanıza yardımcı olabilir.
