加密货币或许并非新生事物，但加密货币税收却已成为热门话题。2020年，美国国税局在1040表格顶部新增了一个关于虚拟货币的问题，这无疑提醒纳税人需要申报其持有的加密货币。这也让许多纳税人疑惑，他们是否需要修改之前的纳税申报表，以反映过去的加密货币收益。
约四分之一的美国人持有加密货币，人们对加密货币税务要求的认识不断提高，也导致税务专业人士面临越来越多的问题。缺乏加密货币经验的会计师需要尽快掌握相关知识，以便帮助客户准确申报加密货币税，并最大限度地减少他们的税务负担。
让我们来看看持有和交易加密货币的客户经常会问到的一些问题以及相关的税务策略。
加密货币税务入门——资本利得与损失
美国国税局将加密货币视为财产，并以此征税。与股票、债券和房地产类似，纳税人在出售或交易加密货币获利时会产生应税负债，但可以抵扣任何资本损失。税率取决于纳税人的税级以及交易是短期资本收益还是长期资本收益。
除了资本利得和损失之外，个人如果因其业务、挖矿活动或雇主身份而获得加密货币，则必须将其作为收入申报。如果他们出售加密货币获利，还需就所得利润缴纳资本利得税。 提高 自收购以来，其价值一直在增长。
加密货币收益需与其他资本资产一起在 8949 表格中申报。申报完成后，净收益将转入 1040 表格附表 D。此过程的一大挑战在于，填写 8949 表格时，如何确定加密货币之间交易的美元成本基础——尤其是在交易量较大的情况下。
加密货币税务软件，例如 面向税务专业人士的 ZenLedger它可以与客户的钱包和交易所集成，下载他们的交易记录，并自动确定成本基础和资本收益或损失，从而帮助实现流程自动化。您甚至可以自动生成 8949 表格和 1040 表格附表 D，以简化流程。
1040 表格中的虚拟货币问题
美国国税局 (IRS) 于 2020 年在 1040 表格顶部新增了一个关于虚拟货币的问题，所有纳税人都必须回答。虽然去年 1040 表格附表 1 中也出现了同样的问题，但并非所有美国人都填写了“额外收入和收入调整”表格，这意味着他们去年可能错过了这个问题。
在1040表格的说明中，美国国税局指出，如果纳税人“参与了任何涉及虚拟货币的交易”，则必须勾选“是”。国税局并未提供虚拟货币交易的完整清单，但一般来说，即使是间接的虚拟货币交易，也应在表格中回答“是”。
例如，使用 Brave 浏览器并通过观看广告获得 Basic Attention Tokens (BAT) 的用户，如果已对这些代币进行交易（例如，将其兑换成比特币或换取其他商品或服务），则应回答“是”。用户还必须报告通过硬分叉或空投等方式获得的加密货币。
如果客户仅持有加密货币，且在纳税年度内没有发生应税事件，则可以安全地回答“否”。
加密货币客户端类型
加密货币比传统金融资产更为复杂。除了作为资本资产外，它们还可以用作交易货币或金融服务协议的一部分。要轻松掌握加密货币潜在的税务影响，可以根据客户使用加密货币的方式将其分为不同的类别。
最常见的加密货币客户端类型包括：
- 活跃交易者活跃的交易者频繁买卖加密货币，通常可以带来短期资本收益。他们也可能参与首次代币发行（ICO）或其他投机机会。
- 长期投资者长期投资者买入并持有加密货币，尤其关注比特币。或者，他们也可以通过交易所交易基金（ETF）或其他投资工具间接持有加密货币。
- DeFi参与者DeFi参与者通过不断壮大的DeFi平台网络借出他们拥有的加密货币。作为借贷或提供流动性的回报，他们可能会收到现金或加密货币支付，这些支付需要缴税。
- 加密矿工加密货币矿工通过在区块链上完成计算密集型任务来赚取加密货币。如果他们以企业形式运营，则可以将计算机硬件和电力消耗作为费用抵扣。
- 企业主企业主可以接受客户使用加密货币支付，并可以选择立即将其兑换成美元或持有。他们也可以用加密货币支付员工工资。
- 消费者消费者可以使用加密货币与朋友或商家进行交易，也可以从雇主那里获得加密货币。目前，类似货币的交易仍按财产征税，员工必须将加密货币作为收入申报。
大多数客户可归类为交易者、投资者或消费者。无论哪种情况，他们都需自行确定每笔交易的成本基础并计算资本收益或损失。DeFi参与者、加密货币矿工和企业主则属于更为小众的客户群体，他们的需求各不相同。 税务细微差别 可能会产生影响——尤其是在扣除方面。
快速了解加密货币
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可以考虑的一些选项包括：
- 注册会计师学院课程内容涵盖如何填写包含加密货币的 1040 表格，以及报告和执法方面的新进展。
- 威科集团：一门关于加密货币和区块链技术的课程，深入讲解这些系统运行的基本原理。
- 迈尔斯教育：美国注册会计师协会 (AICPA) 的一项认证计划，提供 16 个 CPE 学分，深入探讨区块链技术及其税务影响。
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帮助客户降低加密货币税务负担的方法清单
使用以下清单帮助客户减少与加密货币相关的税务负担。
- 收获税损失： 税损收割策略可以帮助降低当年的税负。与股票市场不同，洗售规则不适用于加密货币交易，这创造了更多机会。
- 谨慎选择 DeFi 投资标的： 一些 DeFi 平台支付的“利息”按普通收入征税，而另一些平台则支付代币（例如 cTokens），按“资本利得”征税。这些差异会对整体税负产生重大影响。
- 增加保持时间： 长期投资者或许应该选择长期持有，而不是频繁买卖以避免短期资本利得税。随着ETF选择的日益增多，他们也可以考虑配置多元化的股票。
- 在个人退休账户 (IRA) 中交易加密货币： 加密资产可以存放在传统个人退休账户（IRA）或罗斯个人退休账户（Roth IRA）中，这样可以免除短期资本利得税。根据雇主的不同，加密资产也可以存放在公司提供的401(k)退休计划中。
- 考虑捐款： 与其他资本资产一样，捐赠加密货币可以避免缴纳资本利得税。拥有较大抵扣额度的客户可能更倾向于捐赠加密货币而非股票。
底线
美国国税局正在加强对加密货币的税务监管，并在2020年的1040表格中重点列出了加密货币相关问题。由于约有四分之一的美国人持有加密货币，这给许多此前从未接触过加密货币的会计师带来了难题。幸运的是，现在比以往任何时候都更容易了解相关知识并简化报税流程。
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