Τα αποθέματα αποτελούν κρίσιμο μέρος των περιουσιακών στοιχείων μιας επιχείρησης. Για τις περισσότερες εταιρείες, όχι μόνο αντιπροσωπεύουν το μεγαλύτερο μέρος των συνολικών περιουσιακών στοιχείων, αλλά τα αποθέματα μπορούν επίσης να επηρεάσουν την υποστήριξη των επενδυτών και τους φόρους τους, καθιστώντας σημαντικό για τους οργανισμούς να κατανοήσουν τον καλύτερο τρόπο λογιστικής τους. Τα FIFO και LIFO θεωρούνται εδώ και καιρό οι καλύτερες λογιστικές μέθοδοι για τη λογιστική καταγραφή των αποθεμάτων και του συνολικού κόστους πωληθέντων αγαθών (COGS).
Σε αυτό το ιστολόγιο, θα μάθουμε τα πάντα για το FIFO έναντι του LIFO, ώστε να σας βοηθήσουμε να κατανοήσετε καλύτερα ποιο από αυτά είναι καλύτερο για τη λογιστική της επιχείρησής σας.
Λάβετε υπόψη ότι από εδώ και στο εξής, θα ορίζουμε το απόθεμα ως το απόθεμα των παραγόμενων ή αγορασμένων αγαθών που προορίζονται για πώληση από μια επιχείρηση.
FIFO εναντίον LIFO: Ποιες είναι οι διαφορές;
Οι λογιστικές μέθοδοι FIFO και LIFO είναι εύκολες στην κατανόηση κατ' αρχήν, αλλά γίνονται πιο περίπλοκες στην πράξη.
Ας ξεκινήσουμε με μερικούς γρήγορους ορισμούς: Το FIFO, που σημαίνει «Πρώτο μέσα, πρώτο έξω», λειτουργεί με την υπόθεση ότι τα παλαιότερα προϊόντα μιας εταιρείας έχουν πωληθεί πρώτα. Το LIFO, που σημαίνει «Τελευταίο μέσα, πρώτο έξω», λειτουργεί με την υπόθεση ότι τα νεότερα προϊόντα μιας εταιρείας έχουν πωληθεί πρώτα.
Οι μέθοδοι FIFO και LIFO είναι απλώς υποθέσεις — κάθε μέθοδος δεν χρειάζεται να αντικατοπτρίζει το απόθεμα που πωλείται, μόνο τα σύνολα αποθέματος. Έτσι, μια εταιρεία που χρησιμοποιεί τη μέθοδο FIFO θα μπορούσε στην πραγματικότητα να πουλήσει πρώτα την πιο πρόσφατη μετοχή και μια εταιρεία που χρησιμοποιεί τη μέθοδο LIFO θα μπορούσε να πουλήσει πρώτα την παλαιότερη μετοχή, αλλά για τον υπολογισμό του COGS, πρέπει να υποθέσουμε ότι το απόθεμα πωλείται με την αντίστοιχη σειρά.
Αρκετά απλό μέχρι στιγμής! Αλλά η μέθοδος που επιλέγει να χρησιμοποιήσει μια εταιρεία θα έχει μεγάλο αντίκτυπο στα κέρδη της, τα οποία με τη σειρά τους επηρεάζουν τους συνολικούς φόρους της, επομένως υπάρχουν μερικά πράγματα που πρέπει πρώτα να λάβετε υπόψη:
FIFO vs LIFO Φόροι & Λογιστική: Ποια μέθοδος είναι καλύτερη;
Στις περισσότερες περιπτώσεις, η μέθοδος FIFO είναι η πιο ρεαλιστική από τις δύο. Οι βασικές αρχές της παραγωγής υποθέτουν ότι τα παλαιότερα αποθέματα καταναλώνονται πριν από τα νεότερα. Οι περισσότερες εταιρείες θα προσπαθήσουν να ξεπουλήσουν πρώτα τα παλαιότερα αποθέματα για να αποφύγουν να μείνουν αχρησιμοποίητα στο απόθεμα.
Ωστόσο, σε περιόδους αυξανόμενου κόστους και πληθωρισμού, η λογιστική LIFO θα μπορούσε να είναι πιο ωφέλιμη για τις εταιρείες από τη λογιστική FIFO. Όταν χρησιμοποιούν τη LIFO κατά τη διάρκεια μιας περιόδου πληθωρισμού, οι εταιρείες θα αναφέρουν χαμηλότερο κέρδος με βάση το κόστος των πωληθέντων αγαθών, κάτι που θα μπορούσε να τους εξοικονομήσει χρήματα από φόρους, ενώ παράλληλα θα ήταν σε θέση να ευθυγραμμίσουν καλύτερα τα στοιχεία εσόδων τους με το πιο πρόσφατο κόστος προϊόντων.
Πώς να υπολογίσετε το COGS χρησιμοποιώντας FIFO και LIFO
Ανεξάρτητα από τη μέθοδο που χρησιμοποιείτε, οι υπολογισμοί σας πρέπει να λαμβάνουν υπόψη τυχόν διακυμάνσεις στις τιμές που καταβάλλονται για το απόθεμα. Αυτός ο υπολογισμός πρέπει επίσης να λαμβάνει υπόψη μόνο ένα πωλημένο προϊόν - τυχόν μη πωλημένο απόθεμα δεν μπορεί να εφαρμοστεί στον υπολογισμό του κόστους αγαθών.
Για να υπολογίσετε το COGS χρησιμοποιώντας τη μέθοδο FIFO, πολλαπλασιάστε το κόστος του παλαιότερου αποθέματός σας με την ποσότητα του αποθέματος που πωλήθηκε.
Για να υπολογίσετε το COGS χρησιμοποιώντας τη μέθοδο LIFO, πολλαπλασιάστε το κόστος του πιο πρόσφατου αποθέματός σας με την ποσότητα του αποθέματος που πωλήθηκε.
Κατανόηση των FIFO και LIFO με παραδείγματα
Φανταστείτε ότι είστε ιδιοκτήτης μιας εταιρείας χαρτικών προϊόντων. Τη Δευτέρα, λαμβάνετε μια αποστολή 200 σημειωματάριων, όλα στην τιμή του 1 δολαρίου το καθένα. Την Τρίτη, λαμβάνετε μια αποστολή 200 σημειωματάριων στην τιμή των 2 δολαρίων το καθένα. Εάν πουλήσατε 200 σημειωματάρια την Τετάρτη και χρησιμοποιήσατε τη μέθοδο FIFO για τον υπολογισμό, το κόστος πωληθέντων αγαθών θα ήταν 200 δολάρια (1 δολάριο x 200). Τα σημειωματάρια των 2 δολαρίων που απομένουν σε απόθεμα θα χρησιμοποιηθούν για τον υπολογισμό της συνολικής αξίας του αποθέματος στο τέλος της λογιστικής περιόδου.
Ωστόσο, αν χρησιμοποιούσατε το LIFO για να υπολογίσετε το κόστος πωληθέντων αγαθών, το σύνολο θα ήταν 400 δολάρια (2 δολάρια x 200). Τα υπόλοιπα σημειωματάρια του 1 δολαρίου θα χρησιμοποιούνταν για τον υπολογισμό της αξίας του αποθέματος στο τέλος της περιόδου.
Σε πολλές περιπτώσεις, η LIFO δεν παρέχει απαραίτητα μια ρεαλιστική εκτίμηση της αποτίμησης των αποθεμάτων, επειδή τα παλαιότερα αποθέματα συχνά θεωρούνται απαρχαιωμένα ή λιγότερο πολύτιμα. Επίσης, δεν είναι ρεαλιστική για τις περισσότερες εταιρείες, καθώς εκείνες που πωλούν ευπαθή αγαθά δεν θα άφηναν το παλαιότερο απόθεμά τους σε απόθεμα - ιδανικά αυτό το απόθεμα θα πωλούνταν πρώτο.
Τόσο η FIFO όσο και η LIFO είναι απαραίτητες για την αξιολόγηση του κόστους αποθεμάτων λόγω του πληθωρισμού. Εάν δεν υπήρχε ο πληθωρισμός, όλα τα κόστη παραγωγής αποθεμάτων θα παρέμεναν σταθερά, επομένως κάθε μέθοδος αποτίμησης θα παρήγαγε τα ίδια αποτελέσματα. Επειδή οι τιμές αυξάνονται με την πάροδο του χρόνου, η επιλογή της μεθόδου λογιστικής που θα χρησιμοποιηθεί μπορεί να επηρεάσει την αποτίμηση και την κερδοφορία των αποθεμάτων κατά τη διάρκεια της περιόδου. Η επιλογή είτε της FIFO είτε της LIFO μπορεί να έχει φορολογικές επιπτώσεις, ανάλογα με την τρέχουσα κατάσταση του πληθωρισμού.
Η Παγκόσμια Προοπτική: FIFO vs LIFO
Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι η λογιστική LIFO και η λογιστική LIFO δεν αντιμετωπίζονται ισότιμα εκτός των Ηνωμένων Πολιτειών. Η λογιστική LIFO επιτρέπεται μόνο εντός των Ηνωμένων Πολιτειών, επομένως οι περισσότερες εταιρείες που χρησιμοποιούν LIFO στις αμερικανικές δραστηριότητές τους θα στραφούν σε FIFO κατά τη λογιστική καταγραφή των διεθνών δραστηριοτήτων τους.
Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα: FIFO έναντι LIFO
FIFO
Το FIFO είναι πιο πιθανό να δώσει ακριβή αποτελέσματα. Αυτό συμβαίνει επειδή ο υπολογισμός του κέρδους της μετοχής είναι απλός, καθιστώντας εύκολη την ενημέρωση των οικονομικών σας αρχείων και εξοικονομώντας χρόνο και χρήματα.
Επιπλέον, αποτρέπει την επανακαταμέτρηση ληγμένων αγαθών ή την αδράνειά τους για πολύ μεγάλο χρονικό διάστημα, με αποτέλεσμα την απώλεια εισοδήματος και τη σπατάλη πόρων.
Ο πληθωρισμός λαμβάνεται υπόψη κατά την εφαρμογή της προσέγγισης FIFO. Ο λόγος για αυτό είναι ότι αγοράζετε αγαθά καθώς εξελίσσεται η οικονομία.
Η προσέγγιση FIFO έχει επίσης αρκετά μειονεκτήματα. Ένα από αυτά είναι ότι η χρήση αυτής της στρατηγικής για την αύξηση του κέρδους απαιτεί επίσης την καταβολή περισσότερων φόρων.
Επιπλέον, ενδέχεται να συμβούν γραφικά λάθη, καθώς απαιτείται μεγάλη ποσότητα δεδομένων για τον υπολογισμό του κόστους των ειδών. Το FIFIO μπορεί να υπολογίσει λανθασμένα τα αποτελέσματα κέρδους κατά την εξισορρόπηση των αρχικών και των τελικών αποθεμάτων σας λόγω αλλαγών στους οικονομικούς κύκλους.
LIFO
Το LIFO είναι πλεονεκτικό για άτομα που επιδιώκουν να ελαχιστοποιήσουν τις φορολογικές τους υποχρεώσεις. Οι επιχειρήσεις λιανικής που επιδιώκουν να ακολουθούν τις τάσεις και τα προϊόντα που εξελίσσονται γρήγορα μπορεί να το βρουν αποτελεσματικό. Ή για καταστήματα όπως τα σούπερ μάρκετ που επιθυμούν να διαχειριστούν το μεταβαλλόμενο κόστος των τροφίμων.
Αυτή η προσέγγιση έχει επίσης μειονεκτήματα. Ένα από αυτά είναι το γεγονός ότι ακόμη και αν μπορούσατε να πληρώσετε λιγότερους φόρους, θα πρέπει να αναφέρετε μειωμένο κέρδος. Η παρακολούθηση της αξίας των εμπορευμάτων σας και όλων των επιπέδων μπορεί να είναι δύσκολη λόγω των διακυμάνσεων των τιμών, γεγονός που καθιστά δύσκολη την παρακολούθηση της πληρωμής φόρων και κερδών.
Η ZenLedger υπολογίζει εύκολα τους φόρους σας στα κρυπτονομίσματα και βρίσκει επίσης ευκαιρίες για να εξοικονομήσετε χρήματα και να κάνετε συναλλαγές πιο έξυπνα. Ξεκινήστε δωρεάν τώρα ή μάθετε περισσότερα για μας σχέδια που έχουν προετοιμαστεί από επαγγελματίες φοροτεχνικούς!
