Las cadenas de bloques son excelentes registros de activos digitales, ya que son seguras e inmutables. Si bien las criptomonedas se han convertido en sinónimo de cadena de bloques, puedes usar la misma tecnología para almacenar tus artículos digitales. El auge de los tokens no fungibles, o NFT, marca un paso en esa dirección y abre la puerta a la digitalización de varios activos diferentes.
Analicemos más de cerca los tokens criptográficos NFT, en qué se diferencian de los tokens tradicionales y cómo probablemente los tratará el IRS para los creadores e inversores con nuestra guía fiscal integral sobre NFT.
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¿Qué son las fichas no fungibles?
Los tokens no fungibles, o NFT, son un tipo particular de token criptográfico que representa un activo único. Por ejemplo, los NFT de The Bored Ape Yacht Club, que se muestran en la imagen de arriba, tienen propiedades únicas a través de metadatos que se pueden verificar junto con la propiedad en la cadena de bloques. Esta dinámica difiere de los tokens fungibles, como Bitcoin, ya que no son únicos e intercambiables.
Fichas convencionales
- Fungible
- Quizás valores
- Estandarizado y regulado
NFT Tokens no fungibles
- Cada artículo es único
- No suelen ser valores
- Un conjunto diverso de casos de uso
- Un conjunto diverso de regulaciones
A nivel técnico, los tokens fungibles ERC-20 contienen un nombre, un saldo, un suministro de tokens y un símbolo. Los tokens no fungibles ERC-721 (y otros) tienen metadatos enriquecidos que puedes consultar para proporcionar detalles de activos o información autenticada adicional. Estas capacidades de metadatos permiten que los NFT hagan de todo, desde verificar credenciales académicas hasta registrar la propiedad de bienes raíces y proporcionar acceso o privilegios especiales.
Ahora veamos cómo funciona un NFT.
¿Cómo funcionan las NFT?
En su mayoría, los NFT existen en la cadena de bloques Ethereum, un libro de contabilidad público distribuido de código abierto. Los NFT se crean a partir de objetos digitales que simbolizan elementos tangibles e intangibles, como:
- GIF
- Arte
- Coleccionables
- Music
- Zapatillas de diseñador
- Videos y deportes destacados
- Avatares virtuales y máscaras de videojuegos
Curiosamente, incluso es posible convertir tuits en NFT. Jack Dorsey, cofundador de Twitter, creó un NFT de su primer tuit y lo vendió por 2.9 millones de dólares. Los NFT son un objeto de colección, pero solo en formato digital. Cuando compras uno, en lugar de colgar un cuadro al óleo en la pared, obtienes un archivo digital.
Pero eso no es todo. También obtienes derechos de propiedad exclusivos del NFT, que solo puede tener un propietario a la vez. Los datos únicos de un NFT facilitan la verificación de la propiedad y la transferencia de tokens criptográficos NFT. El creador o el propietario también pueden almacenar cierta información en un token NFT, como su firma en los metadatos.
Los diversos usos emergentes de los NFT
- Los artistas están trasladando sus activos creativos a NFT, lo que les permite construir una comunidad más fuerte y cobrar regalías por ventas secundarias, además de prevenir la piratería.
- Los mercados pueden ayudar a crear liquidez para los NFT, como OpenSea.
- Los proveedores de infraestructura pueden utilizar NFT para licencias, nombres de dominio o certificados.
- Los activos físicos, como los bienes raíces, eventualmente podrán almacenarse en la cadena de bloques con NFT.
Los NFT son relativamente novedosos y sus principales casos de uso probablemente cambiarán a medida que se adopten de forma masiva. En el mundo actual, la mayoría de las personas conocen los NFT como piezas de arte o coleccionables, la mayoría con poca o ninguna utilidad. En el futuro, los NFT serán todo, desde regalías musicales y tokens de fans con privilegios especiales hasta cosas como diplomas educativos y bioespecímenes verificables en la cadena de bloques.
Ahora que sabemos cómo funcionan los NFT, hablemos de cómo ganan valor.
¿Cómo ganan valor los NFT?
Como cualquier obra de arte, el valor de un token criptográfico NFT depende de la credibilidad del artista en el mundo físico, la naturaleza de la obra de arte, el tiempo y el esfuerzo dedicados a crear la obra de arte, la historia que inspiró la obra de arte y la moneda social del artista.
Según los expertos, si un NFT tiene presencia física, su precio suele estar entre el 1 y el 10 % del de la obra de arte tangible. Sin embargo, el creador es el principal responsable de fijar el precio del NFT.
Los expertos también afirman que no existe una regla particular que establezca el valor de un NFT, pero se fijan principalmente en un par de factores. En primer lugar, está la rareza o el aspecto "difícil de conseguir" de un NFT, y el segundo es su aplicación en el mundo real o digital. Estas dos características le dan a un token criptográfico NFT un valor inmediato, que se acumula con el tiempo.
¿Cuándo debo pagar impuestos sobre un NFT?
El IRS ha aclarado que las transacciones con monedas virtuales darán lugar a algún tipo de impuesto sobre las ganancias. Según el Aviso 2014-21 del IRS, las monedas virtuales son una representación digital de valor que funciona como medio de intercambio, unidad de cuenta y depósito de valor, y tanto los tokens criptográficos convencionales como los tokens no fungibles entran en esa definición.
El IRS considera que la mayoría de los tokens criptográficos convencionales son valores, ya que son fungibles y estandarizados. Si bien el IRS puede no poder rastrear tokens individuales, las bolsas deben informar la actividad agregada. La agencia ha utilizado esos datos para generar cartas enviadas a comerciantes e inversores de criptomonedas instándolos a pagar su parte justa de impuestos.
Dado que los tokens no fungibles son únicos por naturaleza, es mucho más fácil identificar las unidades vendidas, tal como se haría con el CUSIP de un bono o el número de certificado de una acción. El IRS puede clasificar el impuesto sobre los NFT como ingresos regulares, ganancias de capital o exentos de impuestos según el tipo de NFT y la esencia de la actividad con el NFT, dados sus múltiples casos de uso.
Por ejemplo, supongamos que compra un NFT que representa un activo inmobiliario. El token es simplemente una representación digital de un activo físico, lo que significa que la tributación del activo reflejará la de los bienes inmuebles en lugar de las criptomonedas. Es posible que tenga derecho a deducciones relacionadas con los bienes inmuebles, como la depreciación, para compensar las ganancias.
¿Cuál es la tasa impositiva sobre los NFT?
Siempre que se obtengan beneficios de la creciente demanda de criptomonedas, estas estarán sujetas a impuestos sobre las ganancias de capital regulares. Pero en el caso de las transacciones de NFT, esto no es así, ya que los NFT pueden considerarse objetos de colección y calificar para un impuesto sobre las ganancias de capital más alto. Sin embargo, en algunas circunstancias excepcionales, pueden considerarse inventarios y, por lo tanto, estar sujetos a tasas de impuesto sobre la renta.
¿Cuándo son los NFT “objetos de colección”?
IRS Aviso 2023-27, Tratamiento de determinados tokens no fungibles como objetos de colección, aclara que el Departamento del Tesoro y el IRS tienen la intención de emitir una guía relacionada con el tratamiento de los NFT como objetos de colección según la sección 408(m) del código tributario.
Si bien la sección 408 limita los objetos de colección a “bienes personales tangibles”, el IRS pretende utilizar un “análisis exhaustivo” para determinar si los NFT son objetos de colección asociados a un artículo físico. En esencia, el IRS quiere asegurarse de que pague los impuestos cuando su valor representa un activo físico que lo hace valioso, como una tarjeta coleccionable o un vino raro.
La determinación es importante porque las tasas de ganancias de capital a largo plazo varían del 0% al 20%, dependiendo de su nivel impositivo, mientras que los bienes coleccionables se gravan a una tasa fija del 28%.
Por el momento, debes recordar que el IRS tiene la intención de utilizar un análisis exhaustivo al evaluar si un NFT es un “objeto de colección”. Por lo tanto, si posees NFT que representan un artículo físico y tienen un valor que se alinea con ese artículo, es posible que quieras clasificarlo como un “objeto de colección”.
NFT e impuestos: ¿Qué son los impuestos para los inversores?
La mayoría de las personas que trabajan con NFT son inversores, es decir, personas que compran y venden NFT en el mercado abierto. Para ellos, los impuestos funcionan de la misma manera que para el comercio de criptomonedas.
Compra de NFT
Cuando compras NFT usando criptomonedas, están sujetos a impuestos.
Por ejemplo, hace años, Kim compró 2 ETH a $500/ETH ($1000 en total). En marzo de 2021, Kim usó estos mismos 2 ETH para comprar un NFT de Bored Ape, pero el ETH ahora vale $1000, por lo que la compra del Bored Ape es por $2000. Kim incurrió en una ganancia de capital de $1000 por el aumento en el valor de sus 2 ETH, que está sujeta a impuestos al momento del intercambio por el NFT.
¿Se aplica el impuesto sobre las ventas a las compras de NFT?
Algunos estados, como Washington y Pensilvania, han incluido los NFT en su lista de bienes digitales sujetos al impuesto sobre las ventas.
Es esencial tener en cuenta que la obligación de recaudar el impuesto sobre las ventas recae en los creadores y vendedores de NFT que operan como empresas, no en las personas que realizan transacciones de NFT.
Históricamente, la Corte Suprema ha decretado que las empresas que realizan más de 200 transacciones o generan $100,000 en ventas dentro de un estado están sujetas al impuesto a las ventas. Es razonable esperar que estos criterios se extiendan a los creadores de NFT en los estados donde se implementan regulaciones de impuestos a las ventas de NFT.
Sin embargo, el cumplimiento puede ser un desafío para los creadores de NFT. Actualmente, plataformas como OpenSea y Rarible no recopilan las direcciones de los usuarios, lo que hace que sea extremadamente difícil determinar el estado de residencia de los compradores.
Los creadores que cumplan con el umbral del impuesto sobre las ventas para NFT deben buscar orientación de profesionales de impuestos sobre cómo mantener el cumplimiento de las leyes y regulaciones estatales.
Venta de NFT
Otro evento imponible es la venta de su NFT por criptomonedas, moneda fiduciaria, otros NFT o bienes y servicios.
Tomemos el mismo ejemplo. Si Kim vende su NFT por 12,000 10,000 dólares después de seis meses, podría obtener una ganancia de capital a corto plazo de 12,000 2,000 dólares (entre XNUMX XNUMX y XNUMX dólares). Las ganancias a corto plazo están sujetas a impuestos como las tasas de impuestos sobre la renta ordinaria.
NFT e impuestos: ¿Qué son los impuestos a los creadores?
La creación de NFT no está sujeta a impuestos. Sin embargo, cualquier transacción de criptomonedas relacionada con NFT se considera gravable, según el Servicio de Impuestos Internos (IRS).
Los creadores son quienes acuñan o crean NFT y los ponen a la venta en varios mercados, como SuperRare y OpenSea.
Los creadores de NFT son de dos tipos:
- Creadores de pasatiempos
- Creadores profesionales
Los creadores aficionados crean NFT por diversión, mientras que los creadores profesionales lo hacen como actividad de tiempo completo.
Acuñación de NFT
Los gastos de gas que se pagan por la acuñación de NFT están sujetos a impuestos. Veamos esto con un ejemplo.
Tim acuña NFT como pasatiempo. Gastó 0.2 ETH para acuñar un NFT de Bored Ape. Cuando compró inicialmente este ETH, costaba 200 USD. En el momento de acuñar el NFT, estos mismos 0.2 ETH aumentaron su valor a 400 USD. Por lo tanto, acuñar el NFT con este ETH generará una ganancia de capital de 200 USD (entre 400 y 200 USD), mientras que el costo base del NFT que acuñó es de 400 USD.
Por el contrario, si Tim hubiera sido un creador profesional, 200 dólares habrían sido sus ingresos ordinarios y el costo base habría sido 400 dólares.
Venta de NFT
La venta de NFT por cualquier criptomoneda o el intercambio de un NFT por otro NFT está sujeto a impuestos para los creadores de NFT.
Supongamos que Tim conserva su Bored Ape durante nueve meses y lo vende por 5 ETH, que ahora valen $15,000 14,600. Como conservó el NFT durante menos de un año, Tim obtendrá una ganancia de capital a corto plazo de $15,000 400 ($XNUMX XNUMX – $XNUMX {base de costo}). Si Tim hubiera conservado el NFT durante más de un año, su ganancia se consideraría una ganancia de capital normal (no a corto plazo).
Si Tim fuera un creador profesional, habría declarado sus 14,600 dólares como ingresos ordinarios. También podría compensar sus ganancias presentando el Anexo C para deducir los gastos de Internet, servicios públicos y otros gastos comerciales.
Regalías NFT
La obtención de regalías recurrentes también está sujeta a impuestos.
Supongamos que Banksy lanza una pieza de Obra de arte como NFT, con regalías del 1% adjuntas a perpetuidad. Después de la acuñación inicial, el NFT se revendió varias veces en el mercado secundario, y Banksy recibió el 1% de cada venta como regalías. Después de la primera venta secundaria, Banksy ganó 0.30 ETH en regalías, por lo que tendría que declarar un ingreso ordinario equivalente al valor en dólares de este ETH cuando lo recibió.
Lanzamientos aéreos de NFT
Los poseedores de proyectos NFT populares como Cryptopunks y Bored Ape Yacht Club a menudo se darán cuenta de que les están dando monedas u otros NFT que tienen valor monetario. Curiosamente, los tokens lanzados desde el aire son una de las pocas cosas sobre las que el IRS ha proporcionado una guía explícita; gravan los lanzamientos desde el aire como ingresos ordinarios. El monto de estos ingresos es el valor en USD de las monedas/tokens lanzados desde el aire en el momento en que llegan a la billetera.
¿Cuáles son las implicaciones fiscales de los NFT en los juegos Play-to-Earn?
En los juegos basados en criptomonedas, los jugadores pueden adquirir e intercambiar elementos del juego representados como NFT. Por ejemplo, en Axie Infinity, un juego popular, los jugadores pueden comprar, criar, intercambiar y luchar con avatares NFT llamados Axies.
Se espera que las transacciones que involucran NFT dentro del juego cumplan con regulaciones tributarias similares a las de otras transacciones de NFT. Comprar un NFT con criptomonedas y vender uno dentro de un juego como Axie Infinity probablemente se considerarán eventos de enajenación, por lo que estarán sujetos al impuesto sobre las ganancias de capital.
¿Qué transacciones NFT están exentas de impuestos?
El acto de crear un NFT no genera eventos imponibles. Sin embargo, si eres un creador de NFT profesional que se dedica a la acuñación de NFT a tiempo completo, debes declarar las ganancias de NFT y los gastos relacionados con la empresa. Además, las regalías obtenidas de los NFT y las tarifas de gas incurridas durante la acuñación de NFT también están sujetas a impuestos sobre NFT.
Cómo declarar los NFT en los impuestos
Informar sobre las transacciones de NFT es diferente para los creadores e inversores aficionados que para los creadores e inversores profesionales.
Creadores de pasatiempos e inversores
- Formulario 8949 y Anexo D del IRS
- Mencione los NFT coleccionables como código C en la columna F
Creadores e inversores profesionales
- Informar de los ingresos y gastos comerciales de NFT
- Anexo C o Formulario 1065, Formulario 1120 o Formulario 1120-S
Algunos conceptos erróneos comunes relacionados con los NFT
Ley de recortes de impuestos y empleos (TCJA)
- Promulgada: 1 de enero de 2018
- Las disposiciones no tienen implicaciones en los impuestos sobre los NFT
NFT de servicios públicos
- Ni música, ni gráficos, ni arte digital, etc.
- Proporcionar otras utilidades como una Juego NFT como Axie Infinity, nombre de dominio, etc.
- Tratamientos fiscales diferentes a los de objetos de colección, propiedades e inventarios.
Así es como se debe reportar NFT en impuestos.
Consejos para reducir los impuestos sobre los NFT
- Recolección de pérdidas fiscales – Existen varios servicios que le permiten vender NFT sin valor e ilíquidos para obtener una pérdida fiscal. Estos servicios generalmente proporcionan un registro controlado y auditado basado en contratos inteligentes y un recibo listo para el CPA.
- Deducir gastos – Los creadores que acuñan NFT deben declarar todos los ingresos como ingresos por cuenta propia sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. En algunos casos, pueden deducir los costes pertinentes para reducir sus ganancias imponibles en estas transacciones.
- Donación de NFT – Donar NFT a museos o ponerlos en subastas benéficas puede ayudar a compensar los ingresos brutos si se conservaron durante más de un año y se donaron directamente a una organización 501(c)(3).
Es importante tener en cuenta que no recomendamos buscar una laguna fiscal en los NFT. Le recomendamos que calcule sus impuestos con precisión utilizando ZenLedger y los pague a tiempo en lugar de buscar una laguna fiscal en los NFT.
Sabías que:El IRS ofrece orientación sobre la deducción de pérdidas y el tratamiento fiscal de los NFT
Reflexiones finales sobre cómo se gravan los NFT
Las criptomonedas son apenas una muestra de lo que es posible con la tecnología blockchain. Con el auge de los tokens no fungibles, la tecnología blockchain puede aplicarse a todo, desde obras de arte digitales hasta representaciones digitales de activos inmobiliarios físicos. Por supuesto, estas transacciones tienen consecuencias fiscales para los comerciantes e inversores.
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Aviso legal: Este material ha sido elaborado únicamente con fines informativos y no tiene como objetivo brindar asesoramiento fiscal, legal o financiero. Debe consultar con sus propios asesores fiscales, legales y contables antes de realizar cualquier transacción.