Kryptovaluutoista on viime vuosina tullut biljoonien dollarien omaisuusluokka, ja yhä useammat yksityishenkilöt ja yritykset ovat osallistuneet niiden käyttöön. Niiden suosion kasvaessa tilintarkastajien ja muiden veroalan ammattilaisten on ymmärrettävä kryptovarojen, kuten perinteisten kryptovaluuttojen ja uusien kryptovarojen – kuten NFT:iden – verovaikutukset.
Tässä oppaassa tarkastelemme, mitä NFT:t ovat, miten ne toimivat ja mitkä ovat niiden verovaikutukset.
Mitä ovat NFT: t?
Ei-vaihdettavat rahakkeeteli NFT:t ovat digitaalisia omaisuuseriä, jotka edustavat ainutlaatuisen sisällön omistajuutta. Nämä ainutlaatuiset ominaisuudet erottavat ne Bitcoinista ja muista kryptovaluutoista, joissa jokainen yksikkö on identtinen ja keskenään vaihdettavissa. Niiden käyttöönoton jälkeen vuonna 2014 ne ovat kasvaneet lähes 500 miljoonan dollarin omaisuusluokaksi vuoden 2023 alussa.
NFT:iden lohkoketjupohjainen luonne antaa kenelle tahansa mahdollisuuden ostaa, myydä ja käydä kauppaa niillä kuin fyysisillä omaisuuserillä samalla, kun niiden omistajuudesta ja alkuperästä säilytetään turvallinen ja läpinäkyvä kirja.
Esimerkkejä NFT:istä
Useimmat ihmiset yhdistävät NFT:t digitaaliseen taiteeseen, mutta käsite kehittyy jatkuvasti ja kattaa kaiken konserttilippujen lisäksi myös reaalimaailman omaisuuden, kuten kiinteistöjen, representaatiot.
Joitakin esimerkkejä NFT:istä ovat:
- Kyllästynyt Ape Yacht Club - Kyllästynyt Ape Yacht Club on Ethereumin lohkoketjulle rakennettu NFT-kokoelma, joka koostuu algoritmisesti luoduista sarjakuvaapinoista.
- Decentraland – Decentraland on selainpohjainen metaversumi, jossa käyttäjät voivat ostaa virtuaalisia maa-alueita, joilla he voivat järjestää tapahtumia, myydä virtuaalisia esineitä ja paljon muuta.
- POAP – Läsnäolotodistus on NFT, joka todistaa, että olet osallistunut lähikontaktissa tai virtuaalitapahtumaan. Pohjimmiltaan ne ovat digitaalisia tarroja tai merkkejä, jotka lähetetään kryptolompakkoosi.
- Axie Infinity – Axie Infinity on pelata ansaita (P2E) mobiili- ja verkkopohjainen peli, jossa pelaajat ostavat NFT-hahmoja (Axies), joita vastaan he taistelevat tai suorittavat tehtäviä ansaitakseen kryptovaluuttoja.
NFT-ominaisuudet
Ei-vaihdettavilla tokeneilla on kaksi erillistä ominaisuutta verrattuna muihin kryptovaroihin: vaihdettavuus ja metatiedot.
Ei vaihdettavissa
Vaihdettavuus viittaa yhden omaisuuserän vaihdettavuuteen toisen saman tyyppisen omaisuuserän kanssa. Esimerkiksi tietyn nimellisarvon omaavat dollarin setelit ja yhtiön kantaosakkeet ovat vaihdettavissa keskenään, koska jokainen yksikkö on identtinen kaikkien muiden liikkeessä olevien yksiköiden kanssa. Tämän seurauksena viiden dollarin seteleillä on sama ostovoima ja osakkeilla käydään kauppaa samaan hintaan.
Toisaalta korvamattomuus tarkoittaa, että kohde on ainutlaatuinen eikä korvaa toista saman tyyppistä omaisuuserää. Esimerkiksi Ethereumin ERC-721 Standardi vaatii, että jokaisella NFT:llä on oltava globaalisti yksilöllinen `tokenId`. Näiden tunnisteiden avulla NFT:n omistajat voivat myös todistaa omistajuuden ja tarjota auditoitavan toimintapolun lohkoketjun kautta.
Metadata
NFT:t sisältävät metadataa, joka tyypillisesti linkittää taustalla olevaan kohteeseen, kuten digitaaliseen, aineettomaan tai fyysiseen omaisuuteen. Esimerkiksi Bored Ape NFT linkittää ulkoisella palvelimella olevaan sarjakuva-apinan kuvaan. Vaikka datan isännöinti lohkoketjussa on mahdollista, suurten datamäärien tallentaminen lohkoketjuun voi osoittautua erittäin kalliiksi.
Suurin osa metatiedoista on JavaScript Object Notation (JSON) -muodossa, mikä helpottaa dApp-sovellusten lukemista. Metatiedoissa voi esimerkiksi olla pelin sisäisiä esineiden ominaisuuksia (esim. miekan vauriot), joita ansaitsemispeli lukee pelin aikana. Reaalimaailman omaisuutta edustava NFT ei kuitenkaan välttämättä sisällä muuta kuin viitenumeron.
NFT-verokohtelu
IRS käsittelee digitaalisia omaisuuseriä, jotka eivät ole vaihdettavissa tokeneihin, verotuksessaan. päivitetty vuoden 2022 ohjeistusTämän seurauksena niihin sovelletaan samoja tulo- ja myyntivoittoveroja kuin mihin tahansa muuhun kryptovaluuttaan.
NFT:itä luovat ja myyvät yksityishenkilöt tai yritykset voivat tuottaa verotettavaa tuloa. Lisäksi NFT:itä säätelevät älysopimukset mahdollistavat rojaltitulojen tuottamisen jälkimarkkinamyynnistä. Samalla NFT:n luomisesta perittävät maksut voivat olla myös vähennyskelpoisia liiketoiminnan kuluja, mukaan lukien kaasumaksut tai markkinapaikkamaksut.
NFT:tä ostavat yksityishenkilöt tai yritykset voivat saada välittömän myyntivoiton, jos he myyvät toisen kryptovaluutan ostoksen rahoittamiseksi. Ja jos he sitten myyvät tai vaihtavat NFT:n, he voivat myös saada myyntivoiton tai -tappion. verovaikutukset Näiden transaktioiden määrä riippuu pitoajasta ja veronmaksajan marginaaliveroluokasta.
Jos yksityishenkilö tai yritys vastaanottaa NFT-siirron suorasiirron kautta, sen on ilmoitettava arvo tavallisena tulona vastaanottamishetkellä. Valitettavasti tämä avaa oven mahdollisuudelle, että veroja maksetaan enemmän kuin esine on arvoinen, jos sen arvo laskee nopeasti suorasiirron jälkeen. Tämän vuoksi veronmaksajien tulisi noudattaa varovaisuutta osallistuessaan epävakaisiin suorasiirtoihin.
Lopuksi, NFT-transaktioiden validointi voi NFT-valuutan lyömisen, ostamisen ja myymisen lisäksi tuottaa verotettavaa tuloa. Esimerkiksi Ethereum Validoijat ovat tyypillisesti velvollisia verottamaan tuottamiaan tuloja. Ja NFT-markkinapaikat voivat myös tuottaa verotettavaa tuloa veloittamalla kuluttajilta ja yrityksiltä rahan luomis- ja transaktiomaksuja.
Yrityksen kirjanpito
NFT:t voivat osoittautua haastaviksi yritysten kirjanpidon näkökulmasta. Esimerkiksi vaikka GAAP-periaatteiden mukaan ne kuuluvat ASC 350:n (aineettomat hyödykkeet) piiriin, arvostuksesta tai muista asioista ei ole erityistä ohjeistusta. Tämän seurauksena yritykset ovat yksin vastuussa liikevaihdon kirjaamisesta, käyvästä arvosta, arvonalentumisista, poistoista ja kustannuslaskennasta.
Kirjanpidon lehti tarjoaa erinomaisen lähtökohdan jakamalla NFT:t neljään luokkaan:
- Kertakäyttöinen – NFT:t, joilla on rajoitettu jälleenmyynti- tai uudelleenkäyttöarvo, kuten virtuaalitapahtumien liput tai peliesineet, jotka ovat saatavilla vain yhdessä pelissä.
- Kestotuotteet – NFT:t, joilla on keräily-, esittely- tai uudelleenkäyttöarvoa, kuten taideteokset, keräilykortit tai avatarit.
- Ikuiset – NFT:t, jotka edustavat pysyviä digitaalisia sijainteja, kuten verkkotunnuksia tai metaversumin maata.
- Real Assets – NFT:t, jotka edustavat reaalimaailman fyysisiä omaisuuseriä ja joita käytetään yksinomaan omistajuuden todentamiseen ja transaktioiden yksinkertaistamiseen.
Useimmat yritykset luovat ja myyvät NFT:itä markkinapaikkojen kautta, mikä tarkoittaa, että tulouttaminen riippuu usein siitä, kuka oli päämies ja kuka agentti. Yritysten on kuitenkin myös arvioitava, kuuluvatko NFT-tapahtumat ASC 606 -standardin piiriin, mikä riippuu NFT:n luonteesta. Esimerkiksi kertakäyttöiset NFT:t eroavat hyvin paljon reaalisista varoista.
Vaikka NFT:n arvonmääritys on aluksi yksinkertaista, se voi olla ajan myötä haastavaa, koska helposti saatavilla olevia vertailukohteita ei välttämättä ole. Esimerkiksi rajallisen käyttöiän omaavat NFT:t saattavat vaatia poistoja, kun taas rajattoman käyttöiän omaavat saattavat vaatia vuosittaisia arvonalentumiskirjauksia arvostukseensa.
Ja lopuksi yritysten on määritettävä, miten kehityskustannukset otetaan huomioon. Vaikka useimmat kustannukset kuuluvat ASC 350-40:n (sisäiseen käyttöön tarkoitettu ohjelmisto) tai ASC 985-20:n (ohjelmistokustannukset) piiriin, valinta näiden kahden välillä riippuu usein siitä, omistaako loppukäyttäjä lopullisen ohjelmiston. Näin ei aina ole esimerkiksi pelin sisäisten esineiden tapauksessa.
Bottom Line
Ei-vaihdettavat tokenit eli NFT:t ovat tulleet erittäin suosituiksi viime vuosina Bored Ape Yacht Clubin ja muiden korkean profiilin projektien suosion ansiosta. Vaikka IRS:n NFT-luokittelu on melko suoraviivainen, on olemassa joitakin riskejä, joihin on syytä kiinnittää huomiota. NFT:iden yritysverokohtelu on edelleen kaikkea muuta kuin selvä.
Jos käyt kauppaa NFT:illä tai muilla kryptovaroilla, ZenLedger voi auttaa yhdistämään tapahtumia lompakoiden ja pörssien välillä, laskemaan myyntivoittosi tai -tappiosi ja täyttämään tarvitsemasi IRS-lomakkeet automaattisesti.
