Bitcoin et d'autres monnaies numériques comme Ethereum, Ondulation, Dogecoin, et d'autres événements du même genre sont fréquemment évoqués dans les journaux, décrivant des montagnes russes de hauts et de bas spectaculaires.
Le domaine de l'investissement en cryptomonnaies est encore relativement méconnu. Avant d'investir dans les cryptomonnaies ou de les comptabiliser, il est essentiel de comprendre comment ouvrir un compte pour les cryptomonnaies et de comprendre les normes comptables pour les cryptomonnaies.
Normes comptables pour les crypto-monnaies
Actuellement, il n’existe pas de règles comptables particulières pour les cryptomonnaies aux États-Unis. Cependant, à mesure que le nombre de transactions en cryptomonnaies augmente, des questions se posent quant à la manière dont elles doivent être comptabilisées.
Le Financial Accounting Standards Board (FASB) est l'équivalent de l'Internal Revenue Service dans le secteur comptable. Le FASB est chargé de mettre en place les principes comptables généralement reconnus (PCGR).
Le FASB a lancé une invitation en juin 2021. Il a invité les parties intéressées à donner leur avis sur le futur programme technique concernant la comptabilisation des cryptomonnaies. Malheureusement, on ne sait toujours pas si les actifs numériques seront inclus dans l'ordre du jour officiel du FASB.
Normes comptables existantes pour les crypto-monnaies
La cryptomonnaie étant un actif immatériel, sa comptabilisation peut être un peu déroutante au début. À titre de référence, voici quelques normes mises en place par les États-Unis pour gérer les actifs numériques :
L'IRS considère Bitcoins et d'autres crypto-actifs comme « biens » pour les impôts fédéraux. Ils sont soumis aux mêmes procédures fiscales et comptables que celles qui s'appliquent à l'immobilier.
- La cryptomonnaie n'est pas considérée comme une monnaie aux fins du calcul des pertes et des gains en vertu des réglementations fiscales de l'IRS.
- Lorsque des actifs numériques sont utilisés pour payer des biens ou des services, les contribuables doivent inclure la juste valeur marchande (le prix de l’actif sur le marché libre) de ces actifs comme revenu imposable.
- La juste valeur marchande est calculée à la date d'acquisition ; en substance, elle est (virtuellement) échangée contre des dollars américains pour des raisons fiscales à titre de traitement comptable.
- Un contribuable peut subir une perte ou un gain virtuel d’un point de vue fiscal.
Normes comptables pour les cryptomonnaies : problèmes de reporting sur les cryptomonnaies
Examinons maintenant les problèmes les plus courants liés à la déclaration et à la comptabilité des cryptomonnaies :
Fluctuation des prix
Il convient de noter que les exigences comptables qui s'appliquent aux liquidités et aux équivalents de liquidités ne s'appliquent pas à la monnaie numérique. Cela semble être le facteur le plus évident qui explique le bitcoin à première vue, mais il présente plusieurs inconvénients.
L'IRS a classé les cryptomonnaies dans la catégorie des « biens » pour les impôts fédéraux, et elles ne constituent pas une monnaie légale. La plupart des gouvernements n'ont pas établi de lignes directrices sur les normes comptables applicables aux cryptomonnaies. À l'exception du Salvador, où la monnaie virtuelle est réglementée et constitue une monnaie légale.
En termes plus simples, les actifs numériques sont sujets à de fortes fluctuations de prix, contrairement aux liquidités ou aux actifs financiers. En comparaison, la monnaie numérique présente un risque très élevé de fluctuation de sa valeur.
Actifs incorporels
Les PCGR classent les crypto-monnaies comme des actifs incorporels qui doivent être comptabilisés au coût et sujets à dépréciation. Cela indique que la valeur au bilan d'une entreprise peut diminuer avec le temps. Si la crypto-monnaie est détenue en tant qu'actif et que sa valeur augmente rapidement, cela peut ne pas refléter de manière appropriée la valeur économique d'une entreprise.
Les normes GAAP aux États-Unis et les normes internationales d’information financière (IFRS) dans d’autres pays contiennent des lignes directrices pour les actifs numériques. Selon ces organisations, les entreprises publiques doivent considérer la monnaie numérique comme un actif incorporel.
Les taxes sur les cryptomonnaies sont calculées sur la base du coût de revient des actifs. Cependant, une perte doit être comptabilisée si l'actif est amorti. Les cryptomonnaies sont affectées lorsque leur valeur tombe en dessous de leur coût de revient. Cela se produit très fréquemment en raison de leur forte volatilité.
Comptabilisation des crypto-monnaies : déclaration des crypto-monnaies pour les entreprises
Bien que les transactions en bitcoins présentent leurs propres défis, elles restent des actifs et les normes comptables de base s'appliquent.
- Dans le grand livre
Lorsque votre entreprise achète des bitcoins, vous devez enregistrer l'actif dans vos registres comptables à sa juste valeur marchande le jour de l'achat. Pour ce faire, vous devez débiter le compte de l'actif.
Lorsque votre entreprise a payé la monnaie virtuelle en utilisant de la monnaie fiduciaire,
- Créditer le compte de caisse du montant équivalent
Lorsque votre entreprise vendra ultérieurement l’actif,
- Créditer l'actif pour le retirer de votre bilan à sa valeur comptable
- Débitez l'argent en espèces pour refléter le produit ou toute autre contrepartie que vous avez reçue
Étant donné que le produit de la vente pourrait être considérablement supérieur à la valeur comptable actuelle de l'actif (en raison d'une dépréciation, d'une appréciation ou des deux), vous pourriez enregistrer un crédit sur un compte de gain en capital pour la différence.
- Aux vendeurs
Lorsque vous payez un vendeur avec des bitcoins, vous devez documenter la transaction de la même manière que si vous la vendiez.
Dans tous les cas, il s’agit d’une cession, et vous devrez comptabiliser la différence entre la dépense et la valeur comptable de l’actif numérique comme une plus-value.
Exemple
Supposons que vous déteniez 50 BTC d'une valeur de 150,000 200,00 $ enregistrée dans votre bilan. La juste valeur marchande des pièces a augmenté à XNUMX XNUMX $ depuis que vous les avez achetées.
Supposons que vous payiez 200,000 XNUMX $ pour un audit de CPA sous forme d'actifs incorporels, au lieu de payer en espèces. Votre dossier ressemblerait donc à ceci :
| Crédit/Débit | Transaction | Montant (en $) |
|---|---|---|
| Débit | Compte de dépenses pour services professionnels | $200,000 |
| Crédit | Compte d'actifs Bitcoin | $150,000 |
| Crédit | Compte de gains en capital | $50,000 |
- Exploitation minière
Exploitation minière est un élément important de la technologie blockchain car il permet la création de nouveaux actifs cryptographiques.
Si votre entreprise est impliquée dans des opérations minières,
- L’exploitation minière enregistrée dans votre grand livre est comme n’importe quelle autre source de revenus.
- Débitez le nouvel actif Bitcoin de vos comptes à sa juste valeur marchande
- Créditez votre compte de revenus miniers
- Gardez une trace des coûts engagés pendant le processus
Si vous payez ces choses en espèces,
- Créditer le compte de caisse
- Débiter soit un actif soit une dépense
En général, tous les produits de vos opérations minières doivent être comptabilisés comme revenus dès leur réception.
- Commerce
Vous devez suivre votre activité de trading Bitcoin de la même manière que vous suivez vos transactions boursières.
Lorsque vous achetez une crypto-monnaie avec une monnaie fiduciaire,
- Créditer le compte de trésorerie et enregistrer l'investissement
- Débiter le compte de crypto-actifs nouvellement acquis
En débitant votre compte de pertes et en créditant votre compte d'actifs, vous devrez effectuer les écritures de journal appropriées pour tenir compte de toute dépréciation au fur et à mesure qu'elle se produit.
Lorsque vous vendez votre crypto-monnaie,
- Créditez le compte d'actifs à la valeur comptable pour les supprimer de vos registres
- Débiter la contrepartie lors de l'échange des actifs numériques ou du trading
Débitez votre compte en espèces si vous avez vendu vos crypto-monnaies contre de la monnaie fiduciaire. Débitez le nouveau compte crypto si vous l'avez échangé contre un autre actif numérique.
Ensuite, si nécessaire, équilibrez la transaction en versant la différence dans un compte de gain ou de perte en capital.
Événements imposables selon les PCGR et les IFRS
Les activités énumérées ci-dessous sont des événements imposables qui entraîneront pour votre entreprise un paiement d'impôt sur le revenu basé sur la juste valeur marchande (JVM) de l'actif. Celle-ci est générée à la date de réception :
- Airdrops
- Fourches dures
- Revenus d'intérêts
- Récompenses minières, revenus et primes
- Staking
Toutes ces opérations doivent être incluses dans votre bénéfice brut généré pour l'année. Elles peuvent être imposées comme un revenu d'entreprise ordinaire. Vous pouvez, bien sûr, déduire toutes les dépenses habituelles et obligatoires engagées à la suite de ces actions.
Les événements qui entraînent des gains ou des pertes en capital sont moins nombreux. En effet, il peut s'agir de toute disposition de vos cryptomonnaies pour un produit autre que le prix de base, comme leur utilisation, leur échange ou leur vente.
Événements non imposables selon les PCGR et les IFRS
Outre les événements mentionnés ci-dessus, vos échanges de cryptomonnaies devraient être exonérés d'impôt. Les événements cryptographiques suivants n'augmenteront pas l'impôt à payer de votre entreprise :
- Acheter des crypto-monnaies avec de la monnaie fiduciaire
- Offrez des crypto-monnaies à votre famille ou à vos amis
- Faire un don de crypto-monnaie à une organisation caritative exonérée d'impôt
- Transférer des actifs cryptographiques entre les échanges
Question bonus : Comment ouvrir un compte pour la crypto-monnaie
La sélection d'un fournisseur de trading de crypto-monnaies est la première étape de l'achat de bitcoins. Courtage, services de paiement et échanges de cryptomonnaie sont tous des services populaires pour acquérir des crypto-monnaies. Les échanges de crypto-monnaies sont l'alternative la plus pratique car ils offrent une gamme plus large de fonctions et un plus grand nombre de crypto-monnaies à échanger.
Vous pouvez acheter, revendre et conserver des cryptomonnaies en vous inscrivant sur une plateforme d'échange de cryptomonnaies. Utiliser une plateforme d'échange qui permet aux consommateurs de retirer des cryptomonnaies vers leur propre portefeuille en ligne personnel pour des raisons de sécurité est souvent la meilleure stratégie. Cependant, cette fonctionnalité peut ne pas être importante pour ceux qui cherchent à échanger des Bitcoins ou d'autres cryptomonnaies.
Lors de l'ouverture d'un compte d'échange de bitcoins, il est essentiel de suivre des pratiques Internet sûres, telles que
- Authentification à deux facteurs
- Mot de passe long et unique avec un mélange de lettres majuscules et minuscules, de caractères spéciaux et de chiffres
- Choisir un portefeuille de crypto-monnaie
Conclusion
Il faut garder à l’esprit que la plupart des petites entreprises ne sont pas obligées de fournir des informations comptables conformes aux PCGR. Ces entreprises préparent leurs états financiers en utilisant soit des systèmes de comptabilité de caisse, soit des systèmes de comptabilité fiscale, ce qui leur donne plus d’options pour catégoriser les actifs cryptographiques.
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FAQ sur la comptabilité des crypto-monnaies
1. Quelles sont les normes comptables pour les crypto-monnaies ?
Actuellement, il n’existe pas de règles comptables particulières pour les cryptomonnaies aux États-Unis. Cependant, à mesure que le nombre de transactions en cryptomonnaies augmente, des questions se posent quant à la manière dont elles doivent être comptabilisées.
2. Comment les crypto-monnaies doivent-elles être classées dans les états financiers ?
Les cryptomonnaies seraient comptabilisées à leur coût de revient. Il n'est pas nécessaire de les récupérer en tant qu'actif incorporel à durée de vie indéterminée ; une perte doit être comptabilisée si l'actif est endommagé. Les cryptomonnaies sont affectées lorsque leur valeur tombe en dessous de leur coût de revient, ce qui se produit fréquemment en raison de leur forte volatilité.
