Si vous avez effectué des transactions en cryptomonnaies sur une plateforme de conservation en 2025, cette déclaration de revenus présente deux points importants : (1) de nombreux contribuables recevront le formulaire 1099-DA pour déclarer leurs revenus liés aux cryptomonnaies, et (2) pour les transactions de 2025, la plupart des relevés n'indiqueront pas le prix de revient. Vous devrez néanmoins calculer ce prix de revient pour déterminer votre gain ou votre perte.
L'IRS a également émis Avis 2026-20, qui prolonge l'allègement temporaire de « l'identification des lots » qui aide les contribuables à éviter d'être contraints d'utiliser la méthode FIFO simplement parce que les systèmes d'un courtier ne peuvent pas encore accepter ou traiter des instructions spécifiques à un lot.
Qu'est-ce qui a changé (Avis 2026-20) en langage clair ?
Lorsque vos actifs numériques sont détenus en dépôt chez un courtier, la réglementation exige généralement que l'identification du lot soit communiquée à ce dernier. L'avis 2026-20 prolonge une solution temporaire : pendant la période d'allègement, les contribuables admissibles peuvent procéder à une identification adéquate en documentant les unités spécifiques (ou un ordre permanent) dans leurs… propre livres et registres, plutôt que de demander au courtier de recevoir et de traiter ces instructions.
Point clé: L’avis 2026-20 définit le période de soulagement as Du 1er janvier 2025 au 31 décembre 2026.
À quoi s'applique l'allègement
- Plus que aux unités d'actifs numériques détenu par un courtier qui sont vendus, cédés ou transférés pendant la période d'aide.
Que fait l'aide ? pas do
- Cela fait pas s'appliquer aux unités pas détenues sous la garde d'un courtier (par exemple, dans de nombreuses situations d'auto-garde).
- Cela fait pas modifier le fait que les courtiers doivent déclarer les produits bruts sur le formulaire 1099-DA à compter de l'activité de 2025.
- Cela fait pas Ces règles s'appliquent aux fins de la déclaration des informations relatives aux actifs numériques. Pour les transactions de 2026, la date d'acquisition et le prix de revient déclarés par un courtier peuvent différer de l'identification du lot et du prix de revient figurant dans vos propres registres.
Pourquoi c'est important maintenant (1099-DA + réalité du « fonds manquant »)
L'IRS a rappelé aux contribuables que les courtiers doivent leur envoyer une copie des mêmes informations qu'ils communiquent à l'IRS sur le formulaire 1099-DA. 17 février 2026 et que pour les transactions d'actifs numériques de 2025, La plupart des déclarations ne comprendront pas de basece qui signifie que les contribuables doivent calculer la base pour déterminer le gain ou la perte.
Par ailleurs, les instructions de l'IRS concernant le formulaire 1099-DA précisent également que les courtiers sont pas nécessaire pour déclarer la base des ventes réalisées en 2025 (bien qu'ils puissent la déclarer volontairement).
Le problème pratique auquel de nombreux traders sont confrontés est donc le suivant : « Comment puis-je générer des gains/pertes justifiables (et éviter les surprises liées à la méthode FIFO) lorsque mon formulaire 1099-DA peut ne pas inclure le prix de base et que mon courtier peut ne pas faciliter clairement la sélection des lots ? » L’avis 2026-20 est la reconnaissance par l’IRS du fait que les systèmes des courtiers sont encore en train de rattraper leur retard et que les contribuables ont besoin d’une voie d’identification fonctionnelle entre-temps.
Que faire maintenant : une liste de contrôle pratique
1) Choisissez (et documentez) votre approche de sélection des lots
L’avis 2026-20 prévoit explicitement des méthodes d’identification des unités selon leur date d’acquisition la plus ancienne, la plus récente ou la base la plus élevée. Choisissez une méthode que vous pouvez appliquer de manière cohérente, puis documentez-la.
2) Créer un « fichier de réconciliation » indépendant de l'interface utilisateur du courtier
- confirmations/exécutions d'ordres
- Historique des dépôts/retraits et des transferts (notamment entre établissements)
- Votre registre de lots (base + période de détention par unité/lot)
- Notes expliquant la méthodologie (y compris toute procédure permanente que vous utilisez)
3) Prévoyez les décalages entre le courtier et vous (surtout pour les transactions de 2026).
L’avis 2026-20 précise que, puisque cette mesure d’allègement ne s’applique pas aux fins de la communication d’informations, la date d’acquisition et le prix de revient déclarés par un courtier pour les transactions de 2026 pourraient ne pas correspondre à vos propres registres d’identification de lot et de prix de revient. Il est possible qu’un travail de rapprochement soit nécessaire.
4) Si vous recevez un formulaire 1099-DA comportant des problèmes, traitez-le correctement.
Les instructions de l'IRS concernant le formulaire 1099-DA insistent : même si les informations sont incorrectes, n'attendez pas pour le déclarer. Demandez un formulaire corrigé à l'émetteur et conservez votre correspondance.
5) Connaître la règle du « signalement malgré tout »
Que vous receviez ou non un formulaire 1099-DA, vous devez tout de même déclarer tous les revenus, gains et pertes provenant de transactions d'actifs numériques sur votre déclaration de revenus fédérale.
Un exemple rapide : FIFO vs Base la plus élevée
Voici une illustration simplifiée expliquant pourquoi le choix du lot est important :
- Vous avez acheté 1 BTC pour 20 000 $ (lot plus ancien).
- Vous avez ensuite acheté 1 BTC pour 55 000 $ (lot plus récent).
- Vous vendez 1 BTC pour 60 000 $.
Si la méthode FIFO s'applique : gain = 60 000 $ − 55 000 $ = $40,000
Si la règle du taux le plus élevé s'applique : gain = 60 000 $ − 55 000 $ = $5,000
L’avis 2026-20 a pour but principal d’empêcher que les contribuables ne soient contraints d’utiliser la méthode FIFO uniquement parce que les systèmes de leur courtier ne sont pas prêts à accepter/traiter les instructions d’identification.
FAQ
Mon formulaire 1099-DA inclura-t-il le coût de base pour l'activité de 2025 ?
Souvent non. L'IRS a déclaré que la plupart des relevés relatifs aux transactions de 2025 n'incluront pas le prix de base, et les instructions du formulaire 1099-DA indiquent que les courtiers ne sont pas tenus de déclarer le prix de base des ventes effectuées en 2025.
L’avis 2026-20 s’applique-t-il aux portefeuilles en auto-dépositaire ?
La mesure temporaire prévue par l'avis ne s'applique pas aux unités qui ne sont pas détenues par un courtier.
Et si j'utilisais un bureau de change ?
L'IRS note que pour 2025, les exigences de dépôt du formulaire 1099-DA s'appliquent généralement aux courtiers américains, de sorte que les contribuables utilisant des courtiers étrangers pourraient ne pas recevoir de formulaire 1099-DA, mais les transactions imposables doivent tout de même être déclarées.
Références
- Avis 2026-20 de l'IRS (PDF) : Prolongation de l'allègement temporaire en vertu du § 1.1012-1(j)(3)(ii) – PDF officiel
- Salle de presse de l'IRS (28 janvier 2026) : « Rappels aux contribuables concernant les actifs numériques » – Lien
- Instructions de l'IRS pour le formulaire 1099-DA (2025) – Lien
- IRS : Comprendre votre formulaire 1099-DA – Lien
