Les taxes sur les cryptomonnaies sont depuis longtemps un casse-tête pour les contribuables, les bourses et les régulateurs. Contrairement aux actions ou aux obligations, les utilisateurs de cryptomonnaies détiennent souvent des actifs sur plusieurs portefeuilles et bourses, effectuent fréquemment des transferts entre eux et s'engagent dans des transactions complexes comme le jalonnement et le prêt. Cette diversité a rendu difficile le suivi de la base de coût (le prix d'achat initial utilisé pour calculer les gains ou les pertes en capital).
Après tout, imaginez calculer vos gains en bourse si vous achetiez des actions auprès de cinq courtiers différents, les transfériez régulièrement d'un compte à l'autre et négociiez parfois directement avec d'autres investisseurs. C'est la réalité des investisseurs en crypto-monnaies, qui ont dû reconstituer des historiques de transactions provenant de plusieurs sources, souvent avec des enregistrements incomplets qui conduisent à des incohérences avec les registres de l'IRS.
En 2025, l’IRS a introduit des changements pour clarifier le processus pour tout le monde. Procédure de recettes 2024-28 obligera tous les contribuables à suivre le coût de leurs crypto-monnaies portefeuille par portefeuille (ou bourse par bourse). Malheureusement, un travail préalable important est nécessaire pour effectuer la transition. L'IRS a donc fourni des règles de « Safe Harbor » pour faciliter la transition.
Ce guide décrit ces nouvelles règles, ce qu'elles signifient pour vos impôts, les mesures à prendre immédiatement et comment vous préparer aux dernières exigences avant la date limite des impôts d'avril 2026.
The Big Picture
L'IRS a toujours suivi le coût de base de tous vos portefeuilles et échanges. Par exemple, imaginez que vous ayez acheté un Bitcoin pour quelques centimes en 2010 et que vous l'ayez laissé dans un portefeuille. Puis, en 2023, vous avez commencé à accumuler des Bitcoins pour des prix à six chiffres sur une bourse centralisée. Si vous avez vendu des Bitcoins en 2024 sur la bourse, l'IRS a supposé que vous vendiez le Bitcoin original de 2010, sauf si vous leur avez indiqué le contraire.
La procédure fiscale 2024-28 exige que tous les contribuables suivent leurs base de coût de la cryptographie portefeuille par portefeuille (ou bourse par bourse). Comme une société de courtage en valeurs mobilières, vous seriez redevable de gains en capital (ou seriez en mesure d'amortir les pertes en capital) en fonction des achats et des ventes au sein d'un seul portefeuille ou d'une seule bourse plutôt que de devoir prendre en compte l'ensemble de vos avoirs. Cela simplifie considérablement les rapports pour les bourses et les impôts pour les particuliers.
Le défi consiste à effectuer le changement. En substance, vous disposez d'une pile de reçus d'achat et devez les associer à des actifs cryptographiques sur différents portefeuilles ou comptes. La disposition « Safe Harbor » de l'agence offre la possibilité de choisir entre deux options :
- Affectation d'unités spécifiques. Vous pouvez attribuer des reçus particuliers à des actifs cryptographiques spécifiques dans des portefeuilles spécifiques. Par exemple, si vous avez acheté un Bitcoin pour 30,000 2021 $ en 40,000 et un autre pour 2022 30,000 $ en 40,000 dans des portefeuilles distincts, vous pouvez choisir d'attribuer l'achat de XNUMX XNUMX $ au Bitcoin du portefeuille A et l'achat de XNUMX XNUMX $ au Bitcoin du portefeuille B. Bien que cela vous donne plus de contrôle, cela nécessite une tenue de registres détaillée.
- Répartition globale. Vous appliquez une règle cohérente à tous vos avoirs. Par exemple, vous attribuez d'abord la base de coût la plus élevée, puis la base de coût la plus basse, ou vous répartissez proportionnellement en fonction du montant de crypto-monnaies dans chaque portefeuille. En d'autres termes, vous disposez d'une pile de reçus et appliquez une règle cohérente pour les répartir entre les portefeuilles.
Cette décision pourrait avoir un impact considérable sur vos impôts. Si vous possédez des lots avec des bases de coûts différentes réparties sur plusieurs portefeuilles, votre situation fiscale pourrait être affectée par les actifs qui se trouvent dans quels portefeuilles au moment de la transition. Une fois que vous avez pris votre décision, vous ne pouvez pas modifier les répartitions sans perdre la protection « Safe Harbor » et vous exposer à des problèmes avec l’IRS par la suite.
Mesures à prendre maintenant
La première étape consiste à vous assurer que vos données fiscales de fin d'année 2024 sont exactes. Si vous oubliez d'enregistrer certaines transactions, mettez à jour les informations dès que possible pour garantir l'exactitude en 2025 et au-delà. Sans données de départ correctes, vous pourriez avoir des problèmes par la suite lors de la détermination du prix de revient.
Par exemple, si vous utilisez ZenLedger, vous devez vérifier vos avoirs dans l'onglet « Avoirs » de notre plateforme pour vérifier qu'ils correspondent à votre portefeuille et à vos soldes d'échange. S'il manque des transactions, vous pouvez les ajouter manuellement ou connecter un portefeuille ou un échange pour les importer. (Si vous n'utilisez pas de plateforme fiscale crypto comme ZenLedger, vous devriez reconsidérer votre décision à la lumière de ces changements !)
ZenLedger facilite le suivi de vos impôts sur vos portefeuilles et vos plateformes d'échange. Source : ZenLedger
L’étape suivante consiste à choisir entre une unité spécifique et une allocation globale.
Les directives initiales de l'IRS exigeaient que les contribuables enregistrent la règle de base du coût qu'ils prévoyaient d'utiliser avant le 1er janvier 2025. En particulier, l'agence exigeait que les contribuables signent et datent leur décision et la conservent dans leurs dossiers en cas d'audit. Bien sûr, le problème est que les contribuables ne savent pas nécessairement comment classer les transactions puisque l'année vient de se terminer.
Le 1er janvier 2025, l'IRS a accordé un allègement temporaire à cette directive dans le cadre de plusieurs contestations judiciaires. Cet allègement reporte l'obligation pour les échanges de crypto-monnaies obligatoires d'utiliser par défaut les méthodes de comptabilité premier entré, premier sorti (FIFO) pour le calcul des gains en capital. Cette prolongation restera en vigueur jusqu'au 31 décembre 2025, ce qui donnera aux échanges plus de temps pour agir.
La solution la plus simple consiste à utiliser par défaut la méthode d'allocation globale, qui consiste à établir une règle pour tous vos portefeuilles. Par exemple, ZenLedger applique automatiquement la base de coût la plus basse aux portefeuilles les plus volumineux. Cependant, de nombreuses ambiguïtés entourent encore les règles spécifiées dans la procédure fiscale 2024-08, et une action immédiate peut s'avérer peu pratique car vous ne comprenez peut-être pas encore pleinement vos transactions de 2024.
Heureusement, la nouvelle date limite pour choisir est le 1er janvier 2026, et même dans ce cas, l'IRS vous demande seulement de documenter cette décision sur papier en cas d'audit. Toute décision n'aurait pas d'impact matériel sur votre situation fiscale jusqu'à ce que vous vendiez un actif cryptographique en 2026, qui est la date limite stricte pour les décisions d'allocation d'unités spécifiques. Et le premier rapport réel aura lieu lorsque vous déposerez vos impôts 2026, que ce soit en avril ou à la date limite prolongée d'octobre.
Préparation de la saison des impôts 2026
Les nouvelles règles de portefeuille à portefeuille entreront en vigueur pour les transactions effectuées en 2025 et déclarées dans votre déclaration de revenus de 2026. Et encore une fois, la nouvelle date limite du 1er janvier 2026 vous laisse amplement le temps de choisir la meilleure méthode de comptabilité pour vos avoirs. Mais, même si les déclarations de revenus ne seront pas nécessaires avant plus d'un an, une préparation à l'avance peut vous aider à économiser de l'argent.
Choisir entre une unité spécifique ou une allocation globale n'est qu'une pièce du puzzle. Vous devez également sélectionner une méthode comptable à suivre, comme FIFO (premier entré, premier sorti), LIFO (dernier entré, premier sorti) ou HIFO (le plus élevé entré, premier sorti). Et cette décision pourrait également avoir un impact significatif sur vos obligations fiscales de fin d'année. (La valeur par défaut de l'IRS est FIFO si vous ne spécifiez pas le contraire.)
Par exemple, le FIFO se traduit généralement par le coût le plus bas si vous effectuez une moyenne sur un marché en hausse. Cela signifie que vous n'aurez pas une tonne de gains en capital non réalisés accumulés dans votre portefeuille. D'un autre côté, le HIFO pourrait être utile pour minimiser vos impôts actuels sur les gains en capital. La bonne décision dépend de votre portefeuille et de vos stratégies de trading de crypto-monnaies.
À certains égards, la préparation des déclarations de revenus sera plus facile après ces changements. Si vous avez des actifs cryptographiques sur deux bourses, vous n'avez pas à vous soucier de consolider et de faire correspondre les transactions entre les bourses pour calculer votre gain ou votre perte en capital. Vous pouvez simplement prendre les données de base du coût de chaque bourse à leur valeur nominale et les utiliser pour remplir votre déclaration de revenus chaque année.
Cependant, des types de transactions plus complexes pourraient compliquer les choses. Si vous disposez d'un portefeuille logiciel, vous aurez peut-être besoin d'un moyen d'importer et de suivre les transactions sur ces portefeuilles. Ou si vous utilisez finance décentralisée (DeFi) ou jetons non fongibles (NFT), vous pourriez avoir besoin de capacités de suivi plus avancées pour enregistrer les achats, les ventes, le jalonnement et d'autres types de transactions.
Conclusion
L'IRS apporte des changements majeurs aux taxes sur les crypto-monnaies, rendant la conformité plus critique. La disposition Safe Harbor offre une excellente occasion de réinitialiser votre situation fiscale et de prendre des décisions qui pourraient vous aider à économiser en 2025 et au-delà. Cependant, pour rester du bon côté de la loi, vous devez documenter vos avoirs, tenir des registres détaillés et consulter des professionnels de la fiscalité.
Si vous négociez des actifs cryptographiques, ZenLedger peut vous aider à organiser vos transactions pour la période des impôts. Nous vous offrons une vue globale de l'ensemble de votre portefeuille de cryptomonnaies tout en vous assurant de payer précisément le montant que vous devez chaque année. Nous pouvons également vous aider à trouver des opportunités de récupération des pertes fiscales pour réduire votre charge fiscale de fin d'année.
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Ce document a été préparé à titre informatif uniquement et ne doit pas être interprété comme un avis professionnel. Veuillez demander conseil à un conseiller juridique, financier, fiscal ou autre, indépendant et adapté à votre situation particulière.
