Ako ste trgovali kriptovalutama na skrbničkoj burzi u 2025. godini, ova sezona podnošenja poreznih prijava ima dvije velike realnosti: (1) mnogi porezni obveznici vidjet će Obrazac 1099-DA kao dio porezne prijave za kriptovalute i (2) za transakcije u 2025. godini, većina izvještaja neće uključivati troškovnu osnovicu. I dalje morate izračunati osnovicu kako biste utvrdili dobitak ili gubitak.
Porezna uprava je također izdala Obavijest 2026-20, koji produžuje privremenu olakšicu za „identifikaciju lota“ koja pomaže poreznim obveznicima da izbjegnu prisilno korištenje FIFO metode samo zato što sustavi brokera još ne mogu prihvatiti ili obraditi upute za određeni lot.
Što se promijenilo (Obavijest 2026-20) na jednostavnom jeziku
Kada se vaša digitalna imovina drži kod brokera, propisi općenito zahtijevaju da se identifikacija lota priopći brokeru. Obavijest 2026-20 produžuje privremeno rješenje: tijekom razdoblja olakšice, porezni obveznici koji ispunjavaju uvjete mogu izvršiti odgovarajuću identifikaciju dokumentiranjem određenih jedinica (ili trajnog naloga) u svojim vlastiti knjige i zapise, umjesto da broker prima i obrađuje te upute.
Ključna stvar: Obavijest 2026-20 definira razdoblje olakšanja as Od 1. siječnja 2025. do 31. prosinca 2026..
Na što se odnosi olakšica
- Samo jedinicama digitalne imovine drži se u pritvoru brokera koji se prodaju, odlažu ili prenose tijekom razdoblja olakšice.
Što olakšanje radi ne do
- To radi ne primijenite na jedinice ne drži se u skrbništvu brokera (na primjer, mnoge situacije samostalnog skrbništva).
- To radi ne promjena da brokeri moraju prijaviti bruto prihod na Obrascu 1099-DA počevši od aktivnosti u 2025. godini.
- To radi ne primjenjuju se u svrhu pravila izvješćivanja o informacijama o digitalnoj imovini. Za transakcije iz 2026. godine, datum i osnova stjecanja koje je prijavio broker možda se ne podudaraju s vašom identifikacijom lota i osnovom u vašim vlastitim evidencijama.
Zašto je ovo važno upravo sada (1099-DA + stvarnost "nedostajuće osnove")
Porezna uprava (IRS) podsjetila je porezne obveznike da posrednici moraju poslati poreznim obveznicima kopiju istih informacija koje prijavljuju IRS-u na obrascu 1099-DA do 17. veljače 2026. i da je za transakcije digitalnom imovinom u 2025. godini, većina izjava neće sadržavati osnovu, što znači da porezni obveznici moraju izračunati osnovicu za utvrđivanje dobitka ili gubitka.
Odvojeno, upute IRS-a za obrazac 1099-DA također navode da su brokeri nije potrebno za prijavu osnove za prodaju ostvarenu u 2025. (iako je mogu dobrovoljno prijaviti).
Dakle, praktični problem s kojim se suočavaju mnogi trgovci je: „Kako mogu ostvariti obranjive dobitke/gubitke (i izbjeći FIFO iznenađenja) kada moj 1099-DA možda ne uključuje bazu, a moj broker možda ne podržava jasan odabir lota?“ Obavijest 2026-20 je priznanje IRS-a da brokerski sustavi još uvijek sustižu - i da porezni obveznici u međuvremenu trebaju funkcionalan put identifikacije.
Što sada učiniti: praktična kontrolna lista
1) Odaberite (i dokumentirajte) svoj pristup odabiru lota
Obavijest 2026-20 izričito razmatra metode poput identificiranja jedinica prema najranijem stečenom, najnovijem stečenom ili najvišoj osnovi. Odaberite metodu koju možete dosljedno primjenjivati, a zatim je dokumentirajte.
2) Izradite „datoteku usklađivanja“ koja ne ovisi o korisničkom sučelju brokera
- Potvrde / ispunjavanja transakcija
- Uplate/isplate i povijest transfera (posebno između mjesta održavanja)
- Vaša knjiga lotova (osnova + razdoblje držanja po jedinici/lotu)
- Bilješke koje objašnjavaju metodologiju (uključujući sve trajne naloge koje koristite)
3) Planirajte za neusklađenosti između brokera i vas (posebno za transakcije iz 2026.)
Obavijest 2026-20 upozorava da se, budući da se ova olakšica ne odnosi na izvješćivanje informacija, datum i osnova stjecanja koje je prijavio posrednik za transakcije iz 2026. možda neće podudarati s vašim vlastitim identifikacijskim podacima o lotu i osnovnim zapisima. Očekujte da će usklađivanje možda biti potrebno.
4) Ako primite 1099-DA s problemima, postupite s njim na ispravan način
Upute IRS-a o razumijevanju obrasca 1099-DA naglašavaju: čak i ako su informacije netočne, nemojte čekati s podnošenjem. Zatražite ispravljeni obrazac od izdavatelja i sačuvajte svoju korespondenciju.
5) Znajte pravilo "svejedno prijavite"
Bez obzira na to jeste li primili obrazac 1099-DA ili ne, i dalje morate prijaviti sve prihode, dobitke i gubitke od transakcija digitalnom imovinom u svojoj saveznoj poreznoj prijavi.
Brz primjer: FIFO vs. metoda s najvišom bazom
Ovo je pojednostavljeni primjer zašto je odabir parcele važan:
- Kupili ste 1 BTC za 20,000 dolara (stariji lot).
- Kasnije ste kupili 1 BTC za 55,000 dolara (noviji lot).
- Prodajete 1 BTC za 60,000 dolara.
Ako se primjenjuje FIFO: dobitak = 60,000 USD − 20,000 USD = $40,000
Ako se primjenjuje najviša osnova: dobitak = 60,000 USD − 55,000 USD = $5,000
Obavijest 2026-20 postoji uglavnom kako bi se spriječilo da porezni obveznici budu prisiljeni na FIFO metodu isključivo zato što sustavi njihovih brokera nisu spremni prihvatiti/obraditi identifikacijske upute.
Pitanja i odgovori
Hoće li moj obrazac 1099-DA uključivati troškovnu osnovu za aktivnosti u 2025. godini?
Često ne. Porezna uprava (IRS) izjavila je da većina izvještaja za transakcije iz 2025. neće sadržavati osnovu, a upute za obrazac 1099-DA kažu da posrednici nisu dužni prijaviti osnovu za prodaju izvršenu u 2025. godini.
Primjenjuje li se Obavijest 2026-20 na novčanike za samostalno čuvanje?
Privremena olakšica iz obavijesti ne odnosi se na jedinice koje nisu u skrbništvu brokera.
Što ako bih koristio/la devize?
Porezna uprava (IRS) napominje da se za 2025. godinu zahtjevi za podnošenje obrasca 1099-DA općenito primjenjuju na američke brokere, tako da porezni obveznici koji koriste strane brokere možda neće primiti obrazac 1099-DA, ali oporezive transakcije i dalje moraju biti prijavljene.
Reference
- Obavijest IRS-a 2026-20 (PDF): Produljenje privremene olakšice prema § 1.1012-1(j)(3)(ii) – Službeni PDF
- Vijesti IRS-a (28. siječnja 2026.): „Podsjetnici za porezne obveznike o digitalnoj imovini“ – Veza
- Upute IRS-a za obrazac 1099-DA (2025.) – Veza
- IRS: Razumijevanje vašeg obrasca 1099-DA – Veza
