Se você negociou criptomoedas em uma corretora com custódia em 2025, esta temporada de declaração de imposto de renda traz duas grandes novidades: (1) muitos contribuintes receberão o Formulário 1099-DA como parte da declaração de imposto sobre criptomoedas e (2) para as transações de 2025, a maioria dos demonstrativos não incluirá o custo de aquisição. Você ainda precisará calcular o custo de aquisição para determinar o ganho ou a perda.
O IRS também emitiu Aviso 2026-20, que estende o alívio temporário de “identificação de lote” que ajuda os contribuintes a evitar serem forçados a adotar o método FIFO apenas porque os sistemas de uma corretora ainda não conseguem aceitar ou processar instruções específicas de lote.
O que mudou (Aviso 2026-20) em linguagem simples.
Quando seus ativos digitais são mantidos sob custódia em uma corretora, os regulamentos geralmente exigem que a identificação do lote seja comunicada à corretora. O Aviso 2026-20 estende uma solução alternativa temporária: durante o período de alívio, os contribuintes elegíveis podem fazer uma identificação adequada documentando unidades específicas (ou uma ordem permanente) em seus registros. próprio livros e registros, em vez de precisar que o corretor receba e processe essas instruções.
Ponto chave: O Aviso 2026-20 define o período de alívio as 1º de janeiro de 2025 a 31 de dezembro de 2026.
A que se aplica o alívio?
- Preço: para unidades de ativos digitais mantido sob a custódia de uma corretora que forem vendidos, alienados ou transferidos durante o período de isenção.
O que o alívio faz não do
- ele faz não aplicam-se às unidades não mantido sob a custódia de uma corretora (por exemplo, em muitas situações de autocustódia).
- ele faz não Alteração que exige que as corretoras declarem o faturamento bruto no formulário 1099-DA a partir das atividades de 2025.
- ele faz não aplicam-se para efeitos das regras de reporte de informações sobre ativos digitais. Para transações de 2026, a data de aquisição e o custo de aquisição reportados por uma corretora podem não corresponder à sua identificação de lote e ao custo de aquisição nos seus próprios registos.
Por que isso importa agora (1099-DA + realidade da “base ausente”)
O IRS lembrou aos contribuintes que os corretores devem enviar-lhes uma cópia das mesmas informações que reportam ao IRS no Formulário 1099-DA. 17 de fevereiro de 2026 e que para as transações de ativos digitais em 2025, A maioria das declarações não incluirá a base.Isso significa que os contribuintes devem calcular a base de custo para determinar o ganho ou a perda.
Em separado, as instruções do IRS para o Formulário 1099-DA também afirmam que os corretores são não é necessária Para informar a base de cálculo das vendas efetuadas em 2025 (embora possam informá-la voluntariamente).
Assim, o problema prático que muitos traders enfrentam é: Como posso gerar ganhos/perdas justificáveis (e evitar surpresas com o método FIFO) quando meu formulário 1099-DA pode não incluir o custo de aquisição e minha corretora pode não oferecer suporte adequado à seleção de lotes? O Aviso 2026-20 é o reconhecimento do IRS de que os sistemas de corretoras ainda estão sendo aprimorados — e que, enquanto isso, os contribuintes precisam de um meio de identificação viável.
O que fazer agora: uma lista de verificação prática
1) Escolha (e documente) sua abordagem de seleção de lotes.
O Aviso 2026-20 contempla explicitamente métodos como a identificação de unidades por data de aquisição mais antiga, mais recente ou mais alta. Escolha um método que possa ser aplicado de forma consistente e documente-o.
2) Crie um “arquivo de reconciliação” que não dependa da interface do usuário do broker.
- Confirmações/execuções de negociações
- Histórico de depósitos/saques e transferências (especialmente entre locais)
- Seu livro de lotes (custo base + período de retenção por unidade/lote)
- Notas explicativas sobre a metodologia (incluindo qualquer ordem permanente que você esteja utilizando).
3) Planeje para possíveis discrepâncias entre corretora e você (especialmente para transações de 2026)
O Aviso 2026-20 alerta que, como essa isenção não se aplica para fins de declaração de informações, a data de aquisição e o custo de aquisição informados por uma corretora para transações de 2026 podem não corresponder aos seus próprios registros de identificação de lote e custo de aquisição. Pode ser necessário realizar uma conciliação.
4) Se você receber um formulário 1099-DA com problemas, lide com a situação da maneira correta.
As orientações do IRS sobre o formulário 1099-DA enfatizam: mesmo que as informações estejam incorretas, não espere para enviá-lo. Solicite um formulário corrigido ao emissor e guarde toda a correspondência.
5) Conheça a regra de "denunciar mesmo assim"
Independentemente de receber ou não o formulário 1099-DA, você ainda deve declarar todos os rendimentos, ganhos e perdas provenientes de transações com ativos digitais em sua declaração de imposto de renda federal.
Um exemplo rápido: FIFO vs. Maior Base
Esta é uma ilustração simplificada da importância da seleção do lote:
- Você comprou 1 BTC por US$ 20,000 (lote antigo).
- Posteriormente, você comprou 1 BTC por US$ 55,000 (lote mais recente).
- Você vende 1 BTC por US$ 60,000.
Se o princípio FIFO for aplicado: lucro = $60,000 − $20,000 = $40,000
Se o critério de maior prioridade for aplicável: lucro = $60,000 − $55,000 = $5,000
O Aviso 2026-20 existe principalmente para evitar que os contribuintes sejam forçados a adotar o método FIFO simplesmente porque os sistemas de suas corretoras não estão preparados para aceitar/processar instruções de identificação.
Perguntas Frequentes
Meu formulário 1099-DA incluirá o custo de aquisição da atividade de 2025?
Geralmente não. O IRS (Receita Federal dos EUA) declarou que a maioria das declarações de transações de 2025 não incluirá o custo de aquisição, e as instruções do formulário 1099-DA indicam que os corretores não são obrigados a informar o custo de aquisição para vendas efetuadas em 2025.
O Aviso 2026-20 se aplica a carteiras de autocustódia?
A medida cautelar prevista no aviso não se aplica a unidades que não estejam sob a custódia de uma corretora.
E se eu usasse uma moeda estrangeira?
O IRS observa que, para 2025, os requisitos de preenchimento do Formulário 1099-DA geralmente se aplicam a corretoras dos EUA, portanto, os contribuintes que utilizam corretoras estrangeiras podem não receber um Formulário 1099-DA, mas as transações tributáveis ainda devem ser declaradas.
Referências
- Aviso do IRS 2026-20 (PDF): Prorrogação do alívio temporário nos termos do § 1.1012-1(j)(3)(ii) – PDF oficial
- Sala de Imprensa do IRS (28 de janeiro de 2026): “Lembretes para contribuintes sobre ativos digitais” – de vidrio
- Instruções do IRS para o Formulário 1099-DA (2025) – de vidrio
- Receita Federal (IRS): Entendendo o seu Formulário 1099-DA – de vidrio
