As blockchains são excelentes para o registro de ativos digitais, pois são seguras e imutáveis. Embora as criptomoedas tenham se tornado sinônimo de blockchain, você pode usar a mesma tecnologia para armazenar seus itens digitais. O surgimento dos tokens não fungíveis, ou NFTs, representa um passo nessa direção e abre caminho para a digitalização de diversos tipos de ativos.
Vamos analisar mais de perto os tokens criptográficos NFT, como eles diferem dos tokens tradicionais e como o IRS (Receita Federal dos EUA) provavelmente os tratará para criadores e investidores, com nosso guia tributário completo para NFTs.
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O que são tokens não-fungíveis?
Tokens não fungíveis, ou NFTs, são um tipo específico de token criptográfico que representa um ativo único. Por exemplo, os NFTs do Bored Ape Yacht Club, mostrados acima, possuem propriedades únicas por meio de metadados verificáveis, assim como a titularidade, no blockchain. Essa dinâmica difere dos tokens fungíveis, como o Bitcoin, que não são únicos e são intercambiáveis.
Fichas convencionais
- Fungible
- Talvez títulos
- Padronizado e regulamentado
NFTs (Tokens Não Fungíveis)
- Cada item é único.
- Normalmente não são títulos mobiliários
- Um conjunto diversificado de casos de uso
- Um conjunto diversificado de regulamentos
Em termos técnicos, os tokens fungíveis ERC-20 contêm um nome, saldo, oferta de tokens e símbolo. Os tokens não fungíveis ERC-721 (e outros) possuem metadados abrangentes que podem ser consultados para fornecer detalhes sobre ativos ou informações adicionais autenticadas. Esses recursos de metadados permitem que os NFTs façam de tudo, desde verificar credenciais acadêmicas e registrar a propriedade de imóveis até fornecer acesso ou privilégios especiais.
Agora, vamos ver como funciona um NFT.
Como funcionam os NFTs?
Em sua maioria, os NFTs existem na blockchain Ethereum, um livro-razão público distribuído de código aberto. Os NFTs são criados a partir de objetos digitais que simbolizam itens tangíveis e intangíveis, tais como:
- Gifs
- Arte
- Collectibles
- Music
- Tênis de grife
- Vídeos e destaques esportivos
- Avatares virtuais e skins de videogame
Por mais estranho que pareça, você pode até converter tweets em NFTs. Jack Dorsey, cofundador do Twitter, criou um NFT do seu primeiro tweet e o vendeu por US$ 2.9 milhões. Considere os NFTs como itens de colecionador, só que digitais; assim, ao comprar um, em vez de pendurar uma pintura a óleo na parede, você adquire um arquivo digital.
Mas isso não é tudo. Você também obtém direitos de propriedade exclusivos sobre o NFT, que pode ter apenas um proprietário por vez. Os dados exclusivos de um NFT facilitam a verificação da propriedade e a transferência de tokens criptográficos NFT. O criador ou proprietário também pode armazenar certas informações em um token NFT, como sua assinatura nos metadados.
Os diversos usos emergentes dos NFTs
- Artistas estão migrando seus ativos criativos para NFTs, o que lhes permite construir uma comunidade mais forte e coletar royalties de vendas secundárias, além de prevenir a pirataria.
- Plataformas de mercado podem ajudar a criar liquidez para NFTs, como o OpenSea.
- Os provedores de infraestrutura podem usar NFTs para licenciamento, nomes de domínio ou certificados.
- Ativos físicos, como imóveis, poderão eventualmente ser armazenados na blockchain com NFTs.
Os NFTs são relativamente novos e seus principais casos de uso provavelmente mudarão à medida que forem adotados em massa. No mundo atual, a maioria das pessoas conhece os NFTs como peças de arte/colecionáveis — a maioria com pouca ou nenhuma utilidade prática. No futuro, os NFTs serão tudo, desde royalties musicais e tokens de fãs com privilégios especiais até a possibilidade de tornar diplomas e amostras biológicas verificáveis na blockchain.
Agora que sabemos como os NFTs funcionam, vamos falar sobre como eles ganham valor.
Como os NFTs ganham valor?
Assim como qualquer obra de arte, o valor de um token criptográfico NFT depende da credibilidade do artista no mundo físico, da natureza da obra, do tempo e esforço dedicados à sua criação, da história que a inspirou e da influência social do artista.
Segundo especialistas, se um NFT possui uma presença física, seu preço geralmente varia entre 1% e 10% do valor da obra de arte tangível. No entanto, o criador é o principal responsável por determinar o preço do NFT em si.
Os especialistas também afirmam que não existe uma regra específica que determine o valor de um NFT, mas que se baseiam principalmente em dois fatores. O primeiro é a raridade ou a dificuldade de obtenção de um NFT, e o segundo é a sua aplicação no mundo real ou digital. Essas duas características conferem a um NFT um valor imediato, que se acumula ao longo do tempo.
Quando devo pagar impostos sobre um NFT?
O IRS esclareceu que transações com moedas virtuais resultarão em algum tipo de imposto sobre quaisquer ganhos. De acordo com o Aviso 2014-21 do IRS, moedas virtuais são uma representação digital de valor que funciona como meio de troca, unidade de conta e reserva de valor — e tanto os tokens criptográficos convencionais quanto os tokens não fungíveis se enquadram nessa definição.
O IRS considera a maioria dos tokens criptográficos convencionais como valores mobiliários, uma vez que são fungíveis e padronizados. Embora o IRS possa não conseguir rastrear tokens individuais, as corretoras são obrigadas a reportar a atividade agregada. A agência tem usado esses dados para gerar cartas enviadas a negociadores e investidores de criptomoedas, incentivando-os a pagar a sua justa parcela de impostos.
Como os tokens não fungíveis (NFTs) são únicos por natureza, é muito mais fácil identificar as unidades vendidas — assim como acontece com o CUSIP de um título ou o número do certificado de uma ação. O IRS (Receita Federal dos EUA) pode classificar o imposto sobre NFTs como renda comum, ganho de capital ou isenção fiscal, dependendo do que o NFT representa e da natureza da atividade com ele, considerando seus diversos casos de uso.
Por exemplo, imagine que você compre um NFT que representa um ativo imobiliário. O token é meramente uma representação digital de um ativo físico, o que significa que a tributação do ativo será semelhante à de imóveis, e não à de criptomoedas. Você pode ter direito a deduções fiscais relacionadas a imóveis, como depreciação, para compensar ganhos de capital.
Qual é a taxa de imposto sobre NFTs?
Sempre que você lucra com o aumento da demanda por criptomoedas, esse lucro está sujeito ao imposto de renda sobre ganhos de capital. No entanto, no caso de transações com NFTs, isso não se aplica, já que os NFTs podem ser considerados itens colecionáveis e, portanto, sujeitos a uma alíquota maior de imposto de renda sobre ganhos de capital. Em algumas raras circunstâncias, porém, eles podem ser considerados como estoques, estando, assim, sujeitos à alíquota do imposto de renda.
Quando os NFTs são considerados “itens colecionáveis”?
IRS Aviso 2023-27, Tratamento de certos tokens não fungíveis como itens colecionáveis, esclarece que o Departamento do Tesouro e o IRS pretendem emitir orientações relacionadas ao tratamento de NFTs como itens colecionáveis sob a seção 408(m) do código tributário.
Embora a seção 408 limite os itens colecionáveis a "bens pessoais tangíveis", o IRS pretende usar uma "análise de transparência" para determinar se os NFTs são itens colecionáveis associados a um item físico. Em essência, o IRS quer garantir que você pague os impostos quando o valor do item representar um ativo físico que o torne valioso, como um cartão colecionável ou um vinho raro.
Essa determinação é importante porque as taxas de ganhos de capital a longo prazo variam de 0% a 20%, dependendo da sua faixa de imposto de renda, enquanto os bens colecionáveis são tributados a uma taxa fixa de 28%.
No momento, é importante lembrar que o IRS (Receita Federal dos EUA) pretende usar uma análise de transparência (look-through analysis) ao avaliar se um NFT é um "item colecionável". Portanto, se você possui NFTs que representam um item físico e têm um valor compatível com esse item, talvez queira classificá-lo como um "item colecionável".
NFTs e Impostos: O que são impostos para investidores?
A maioria das pessoas que lidam com NFTs são investidores — aqueles que compram e vendem NFTs no mercado aberto. Para eles, os impostos funcionam da mesma forma que para a negociação de criptomoedas.
Compra de NFTs
Ao comprar NFTs usando criptomoedas, você está sujeito a impostos.
Por exemplo, anos atrás, Kim comprou 2 ETH a US$ 500 cada (totalizando US$ 1000). Em março de 2021, Kim usou esses mesmos 2 ETH para comprar um NFT da Bored Ape, mas como o ETH agora vale US$ 1000, a compra do NFT custou US$ 2000. Kim obteve um ganho de capital de US$ 1000 com a valorização de seus 2 ETH, que é tributável no momento da troca pelo NFT.
O imposto sobre vendas se aplica à compra de NFTs?
Alguns estados, como Washington e Pensilvânia, incluíram os NFTs em sua lista de bens digitais sujeitos ao imposto sobre vendas.
É fundamental observar que a obrigação de recolher o imposto sobre vendas recai sobre os criadores e vendedores de NFTs que operam como empresas — e não sobre os indivíduos que realizam transações de NFTs.
Historicamente, a Suprema Corte decretou que empresas que realizam mais de 200 transações ou geram US$ 100,000 em vendas dentro de um estado são responsáveis pelo imposto sobre vendas. É razoável esperar que esses critérios se estendam aos criadores de NFTs nos estados onde as regulamentações de imposto sobre vendas de NFTs são implementadas.
No entanto, a conformidade pode ser um desafio para os criadores de NFTs. Atualmente, plataformas como OpenSea e Rarible não coletam endereços de usuários, o que torna extremamente difícil determinar o estado de residência dos compradores.
Criadores que atingem o limite de isenção do imposto sobre vendas para NFTs devem buscar orientação de profissionais da área tributária para manter a conformidade com as leis e regulamentações estaduais.
Venda de NFTs
Outro evento tributável é a venda do seu NFT por criptomoedas, moeda fiduciária, outros NFTs ou bens e serviços.
Vamos usar o mesmo exemplo. Se Kim vender seu NFT por US$ 12,000 após seis meses, isso se qualificaria para ganhos de capital de curto prazo de US$ 10,000 (US$ 12,000 - US$ 2,000). Os ganhos de curto prazo são tributados como renda ordinária.
NFTs e Impostos: O que são Impostos para Criadores?
A criação de NFTs não é tributável. No entanto, quaisquer transações com criptomoedas relacionadas a NFTs são consideradas tributáveis, de acordo com o Serviço de Receita Federal dos Estados Unidos (IRS).
Os criadores são aqueles que cunham ou criam NFTs e os listam para venda em diversos mercados, como SuperRare e OpenSea.
Os criadores de NFTs são de dois tipos:
- criadores amadores
- Criadores profissionais
Criadores amadores criam NFTs por diversão, enquanto criadores profissionais criam NFTs como sua atividade principal.
Cunhando NFTs
As despesas com gás para a criação de NFTs são tributáveis. Vamos entender isso com um exemplo.
Tim cria NFTs como hobby. Ele gastou 0.2 ETH para criar um NFT do Bored Ape. Quando comprou esse ETH, ele valia US$ 200. No momento da criação do NFT, esses mesmos 0.2 ETH valorizaram para US$ 400. Portanto, a criação do NFT com esse ETH resultará em um ganho de capital de US$ 200 (US$ 400 - US$ 200), enquanto o custo de aquisição do NFT criado por ele é de US$ 400.
Pelo contrário, se Tim fosse um criador profissional, US$ 200 seria sua renda normal e o custo de aquisição seria de US$ 400.
Venda de NFTs
A venda de NFTs por qualquer criptomoeda ou a troca de um NFT por outro NFT é tributável para os criadores de NFTs.
Suponha que Tim mantenha seu NFT Bored Ape por nove meses e o venda por 5 ETH, que agora valem US$ 15,000. Como ele manteve o NFT por menos de um ano, Tim terá um ganho de capital de curto prazo de US$ 14,600 (US$ 15,000 – US$ 400 de custo de aquisição). Se Tim tivesse mantido o NFT por mais de um ano, seu lucro seria considerado um ganho de capital normal (não de curto prazo).
Se Tim fosse um criador profissional, ele teria declarado seus US$ 14,600 como renda ordinária. Ele também poderia compensar seus ganhos preenchendo o Anexo C para deduzir despesas com internet, serviços públicos e outras despesas comerciais.
Royalties NFT
O recebimento de royalties recorrentes também é tributável.
Suponha que Banksy lance uma obra de obra de arte como um NFT, com royalties de 1% perpetuamente. Após a cunhagem inicial, o NFT foi revendido diversas vezes no mercado secundário, e Banksy recebeu 1% de cada venda como royalty. Após a primeira venda secundária, Banksy ganhou 0.30 ETH em royalties, portanto, ele teria que declarar um rendimento ordinário equivalente ao valor em USD desse ETH quando o recebeu.
Airdrops NFT
Os detentores de NFTs de projetos populares, como Cryptopunks e Bored Ape Yacht Club, frequentemente recebem airdrops (tokens distribuídos gratuitamente) com valor monetário. Curiosamente, os tokens recebidos por airdrop são um dos poucos itens sobre os quais a Receita Federal dos EUA (IRS) oferece orientações explícitas; eles são tributados como renda ordinária. O valor dessa renda é o valor em dólares americanos (USD) dos tokens recebidos por airdrop no momento em que são creditados na carteira.
Quais são as implicações fiscais dos NFTs em jogos "pague para ganhar"?
Em jogos baseados em criptomoedas, os jogadores podem adquirir e trocar itens virtuais representados como NFTs. Por exemplo, em Axie Infinity, um jogo popular, os jogadores podem comprar, criar, negociar e batalhar com avatares NFT chamados Axies.
Espera-se que as transações envolvendo NFTs em jogos sigam regulamentações tributárias semelhantes às de outras transações de NFTs. A compra de um NFT com criptomoeda e a venda de um dentro de um jogo como Axie Infinity provavelmente serão consideradas alienações, sujeitas ao imposto sobre ganhos de capital.
Quais transações NFT são isentas de impostos?
A criação de um NFT em si não gera eventos tributáveis. No entanto, se você for um criador profissional de NFTs que se dedica à sua atividade principal, é obrigado a declarar os rendimentos obtidos com NFTs e as despesas relacionadas à sua atividade. Além disso, os royalties recebidos com NFTs e as taxas de gás incorridas durante a sua criação também estão sujeitos à tributação.
Como declarar NFTs no imposto de renda
A declaração de transações de NFTs é diferente para criadores e investidores amadores em comparação com criadores e investidores profissionais.
Criadores amadores e investidores
- Formulário 8949 e Anexo D do IRS
- Mencione os NFTs colecionáveis com o código C na coluna F.
Criadores e investidores profissionais
- Relatar a receita e as despesas comerciais dos NFTs.
- Anexo C ou Formulário 1065, Formulário 1120 ou Formulário 1120-S
Algumas ideias erradas comuns relacionadas aos NFTs
Lei de Cortes de Impostos e Empregos (TCJA)
- Promulgada em: 1º de janeiro de 2018
- As disposições não têm implicações sobre os impostos dos NFTs.
NFTs utilitários
- Não música, gráficos, arte digital, etc.
- Fornecer outras utilidades como um Jogo NFT como Axie Infinity, nome de domínio, etc.
- Tratamento tributário diferente daquele aplicado a itens colecionáveis, imóveis e estoques.
Veja como declarar NFTs no imposto de renda.
Dicas para reduzir os impostos sobre NFTs
- Colheita de prejuízos fiscais – Diversos serviços permitem que você venda NFTs sem valor e sem liquidez para obter um abatimento fiscal. Esses serviços geralmente fornecem um registro verificado e auditado, baseado em contrato inteligente, e um recibo pronto para apresentação a um contador.
- Deduzir Despesas – Os criadores que cunham NFTs devem declarar qualquer rendimento como rendimento de trabalho autônomo, sujeito aos impostos de trabalho autônomo. Em alguns casos, eles podem deduzir os custos relevantes para reduzir o ganho tributável nessas transações.
- Doação de NFTs – Doar NFTs para museus ou colocá-los em leilões de caridade pode ajudar a compensar a receita bruta se eles foram mantidos por mais de um ano e doados diretamente para uma organização 501(c)(3).
É importante ressaltar que não recomendamos buscar brechas na legislação tributária de NFTs. Recomendamos que você calcule seus impostos corretamente usando o ZenLedger e os pague em dia, em vez de tentar encontrar uma brecha na legislação tributária de NFTs.
Sabia que:O IRS fornece orientações sobre dedução de prejuízos e tratamento tributário de NFTs.
Considerações finais sobre a tributação de NFTs
As criptomoedas estão apenas começando a explorar o potencial da tecnologia blockchain. Com o surgimento dos tokens não fungíveis (NFTs), a tecnologia blockchain pode ser aplicada a tudo, desde obras de arte digitais até representações digitais de ativos imobiliários físicos. Naturalmente, essas transações têm implicações fiscais para investidores e comerciantes.
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Aviso: Este material foi preparado apenas para fins informativos e não se destina a fornecer aconselhamento tributário, jurídico ou financeiro. Você deve consultar seus próprios consultores tributários, jurídicos e contábeis antes de realizar qualquer transação.