在加密货币领域，2018 年之前一种流行的延税策略是将 ICO 投资归类为 1031 条款下的交易所。投资者将加密货币投入 ICO 项目并持有 366 天，然后像持有普通加密货币一样申报纳税。 一个家 一年零一天。然而，2018年的税法明确禁止这种做法。这意味着，在2017年申报这种从未被明确允许的做法，将是一种风险极高且激进的做法。注册会计师（CPA）很可能会对这种税务处理方式感到非常担忧——所以你也应该如此。
将ICO投资归类为1031条款下的交易所
虽然企业界许多人对最……感到欣喜若狂 国会最近批准了一项税收法案。，参与者 加密世界 他们对此并不满意。他们愤怒和困惑的根源在于语言的改变。 联邦税法第1031条 其作用在于消除加密货币交易被认定为“同类资产”交换的可能性。1031条款下的资产交换在税务方面非常重要，因为合理运用这些交换可以节省资金，从而进行再投资。针对这项税法，一些知名律师表示， 苏珊·沃尔什 解释说，1031 交换策略现在只能真正用于房地产。
一般来说，税法要求投资者仅在发生“实现事件”（即锁定资本资产损益的交易）时才将交易作为应税事件申报。例如，在比特币 (BTC) 兑换瑞波币 (RPX) 的过程中，可以说并未发生实现事件，因为投资者尚未以美元计价实现损益，因此该交易不属于应税事件。为了佐证这一观点，投资者指出…… 《税法》第1031条 （“用于生产用途或投资的不动产交换”）。
对于不熟悉相关规定的人来说，1031条款下的“同类资产置换”允许投资者在出售某些类型的投资性资产时延期缴纳资本利得税。被置换的资产必须直接置换为性质相同的替代资产，而不能先将资产兑换成现金，然后再将现金转换为新的资产。虽然股票、债券或票据以及其他证券或债务/利息凭证被明确排除在1031条款规定的合格资产之外，但黄金、白银和艺术品等大宗商品则符合条件（至少在2018年之前是如此）。
因此，依靠 2014年美国国税局发布了指导意见 加密货币被宣布为“财产”，但并非法规中明确禁止的那种财产。那些希望将加密货币税款延期支付给加密货币交易所的人，将交易置于第 1031 条的范围内，因此被允许出于税务目的转移资产的“成本基础”原始价值。
然而，深入研究法律的细微之处就会发现，这种论点可能站不住脚。例如，“一种或一类个人财产不能免税交换另一种或一类个人财产？”一个主要问题是，在加密生态系统中，“不同类型的财产”究竟指什么？以太坊和瑞波币的不同用途是否足以使它们与比特币“不同”？稳定币与实用代币“不同”吗？
此外，1031条款置换的另一项要求是必须有“合格中介机构”来促成置换（参见）。 财政部条例 1.1031(k)-1(g)(4)(iii) 关于合格中介机构的定义，请参阅相关文件）。遗憾的是，目前尚不清楚加密货币交易所是否可以被归类为合格中介机构。而且，这种情况现在可能也适用于过去的纳税年度。
总之，目前尚无定论。美国国税局或许已通过游说国会在最近的税改法案中修改第1031条的措辞而暗示了其意图，但同样，目前尚未发布任何明确的指导意见。因此，我们建议所有试图将第1031条（即使是追溯适用）应用于加密资产交易活动的人士咨询律师。
德鲁·诺德斯特罗姆是总裁 ZenLedger他拥有查普曼大学经济学学士学位；曼彻斯特大学（英国）政治经济学硕士学位；以及西雅图大学 18 届法学博士/工商管理硕士学位。
注意： Zenledger.io 是一家软件公司。我们不愿就任何此类问题提供判断或建议，如果您试图将第 1031 条同类资产置换应用于 2018 年之前的加密货币之间的互换，我们建议您咨询律师和注册会计师。
